Unter Ausschüttungsanteil versteht man die Zuteilung von Erträgen, Verlusten, Abzügen oder Gutschriften von einem Unternehmen an einen Partner in einer Personengesellschaft oder einen S-Corporation-Eigentümer. Der Ausschüttungsanteil basiert auf dem Nettoeinkommen des Unternehmens, das anhand der Rendite der Geschäftspartnerschaft (Formular 1065) oder der Rendite der S-Corporation (Formular 1120-S) berechnet wird.
Da eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (Limited Liability Company, LLC) mit mehr als einem Mitglied eine Steuererklärung für Personengesellschaften einreicht, gilt die Ausschüttungsbeteiligung auch für LLC-Mitglieder. Der Ausschüttungsanteil wird auch auf S-Corporation-Eigentümer angewendet, basierend auf ihrem prozentualen Anteil an den Aktien, die sie an der S-Corporation besitzen.
Inhaltsverzeichnis
Wie der Verteilungsanteil bestimmt wird
Die Aufteilung der Ausschüttungsanteile wird in der Regel durch den Gesellschaftsvertrag bestimmt, der die Aufteilung des gesamten Jahresüberschusses aller Gesellschafter in Höhe von insgesamt 100 % vorsieht.
Wenn keine Partnerschaftsvereinbarung besteht, basiert der ausschüttende Anteil jedes Partners auf seinem Eigentum an der Partnerschaft, berechnet aus Kapitaleinlagen, Anteilen am wirtschaftlichen oder steuerpflichtigen Einkommen der Partnerschaft und den Rechten der Partner am Vermögen der Partnerschaft, wenn die Partnerschaft liquidiert (verkauft oder in Konkurs geht). Vom ausschüttenden Anteil eines Partners wird keine Quellensteuer abgezogen, sodass der gesamte Betrag zusammen mit anderen Einkünften in der persönlichen Steuererklärung des Partners steuerpflichtig ist.
Ausschüttungsanteil und Steuererklärung des Eigentümers
Anhang K-1 ist das Dokument, das verwendet wird, um den Vertriebsanteil eines Partners in einer Personengesellschaft, eines Mitglieds einer LLC oder eines Eigentümers einer S Corporation anzuzeigen. Ein Anhang K-1 wird nicht für einen Einzelunternehmer oder eine LLC mit nur einem Mitglied verwendet, da in diesen Fällen das gesamte Nettoeinkommen des Unternehmens, wie anhand von Anhang C berechnet, an den Alleineigentümer geht.
Wenn zum Beispiel drei Partner in einer Partnerschaft sind, könnte einer einen Anteil von 30 % haben, ein anderer einen Anteil von 50 % und der dritte einen Anteil von 20 %. Die Einnahmen würden dann entsprechend ihrem Anteil unter den Partnern verteilt.
Besteuerung von Ausschüttungsanteilen
Der Prozess zur Ermittlung des Verteilungsanteils eines Partners funktioniert wie folgt:
- Die Steuererklärung der Partnerschaft wird auf Formular 1065 zum Ende des Geschäftsjahres (Finanz- und Steuerjahr) der Partnerschaft erstellt.
- Dann wird der gesamte Nettoertrag (Gewinn) der Partnerschaft unter den Partnern aufgeteilt, entsprechend dem Verteilungsanteil jedes Partners. Beachten Sie, dass die Partner mit dem Nettoeinkommen der Partnerschaft besteuert werden, auch wenn ein einzelner Partner im Laufe des Jahres möglicherweise Ausschüttungen von der Partnerschaft erhalten hat oder nicht.
- Für jeden Partner wird ein Zeitplan K-1 erstellt, in dem sein Verteilungsanteil für das Jahr aufgeführt ist.
- Der einzelne Partner berücksichtigt die in Anhang K-1 ausgewiesenen Einkünfte oder Verluste in seiner persönlichen Steuererklärung für das Jahr.
- Die Partnerschaftssteuererklärung wird als Informationserklärung eingereicht und enthält Kopien aller Schedule-K-1-Dokumente für alle Partner.
Selbstständigkeitssteuer
Die einzelnen Partner müssen die Selbstständigkeitssteuer (Sozialversicherung und Medicare) auf der Grundlage ihres ausschüttenden Anteils an der Partnerschaft zahlen, wie in Anhang K-1 angegeben, und nicht auf Beträge, die der Partner im Laufe des Jahres von der Partnerschaft erhalten hat. Anteilseigner von S-Corporations zahlen keine Selbstständigkeitssteuer, da sie Anteilseigner und keine Eigentümer sind.
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