Was ist ein goldener Fallschirm?

Wie der Name schon sagt, soll eine „Golden Parachute“-Zahlung einem Unternehmensleiter eine sichere finanzielle Landung ermöglichen, wenn er nach einer Fusion, Übernahme oder Übernahme gezwungen ist, ein Unternehmen zu verlassen. Diese Zahlungen haben sowohl für das Unternehmen als auch für die Führungskraft steuer- und wertpapierrechtliche Auswirkungen. Kleinere Unternehmen können jedoch von der Steuerpflicht befreit werden.

Was ist ein goldener Fallschirm?

Ein „Golden Parachute“ ist ein wesentlicher Anreiz im Vergütungspaket eines Unternehmensleiters, der gezahlt wird, wenn der Geschäftsführer ausscheidet, weil er aufgrund einer Fusion oder eines Verkaufs des Unternehmens ausscheidet. Golden Parachute-Zahlungen können Bargeld, Abfindungen, Aktienoptionen oder eine Kombination davon umfassen. 

Mit dem Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) von 2017 wurden die Golden Parachute-Vorschriften auf steuerbefreite Organisationen ausgeweitet. Die Regelung ist ähnlich, die Verbrauchsteuer beträgt jedoch 21 %. Eine IRS-Präsentation zur überhöhten steuerfreien Vergütung von Führungskräften von Organisationen enthält weitere Einzelheiten. 

Zahlungen und Steuern des Golden Parachute

Das IRS bezeichnet Golden Parachute-Vereinbarungen als nicht qualifizierte aufgeschobene Vergütungspläne (NQDC) zwischen einer Führungskraft und einem Arbeitgeber.

Bei der aufgeschobenen Vergütung handelt es sich um eine Vergütung im Arbeitsvertrag eines Arbeitnehmers, die aufgrund eines bestimmten Ereignisses wie Tod, Invalidität oder Beendigung des Arbeitsverhältnisses in der Zukunft gezahlt werden muss. Damit diese Art von aufgeschobenem Vergütungsplan vom IRS qualifiziert werden kann, muss er einige spezifische Anforderungen erfüllen, um sicherzustellen, dass der Plan in Übereinstimmung mit den Plandokumenten durchgeführt wird.

Goldene Fallschirmregel

Für steuerliche Zwecke gibt es mehrere Schritte, um festzustellen, ob die Fallschirmzahlung zusätzlichen Steuern im Rahmen der Golden-Parachute-Regel unterliegt. 

1. Hat sich der Besitz oder die Kontrolle über das Unternehmen geändert?Eine allgemeine IRS-Regel besagt, dass die Zahlung nicht erfolgt wäre, wenn kein Eigentums- oder Kontrollwechsel stattgefunden hätte. 
2. Wird die Zahlung an eine disqualifizierte Person ausgezahlt?Eine disqualifizierte Person ist jemand, der zu irgendeinem Zeitpunkt während des 12-Monats-Zeitraums vor einem Wechsel in den Eigentumsverhältnissen oder der Kontrolle des Unternehmens ein Angestellter oder unabhängiger Auftragnehmer war und Anteilseigner, leitender Angestellter oder hochbezahlter Einzelner war.
3. Liegt die Grundvergütung innerhalb des Safe-Harbor-(Höchst-)Betrags?Um das Maximum einzuhalten, darf die Grundvergütung nicht mehr als das Dreifache der durchschnittlichen Jahresvergütung der Person in den letzten fünf Steuerjahren betragen. Das IRS untersucht auch die Höhe der Entschädigung, die in direktem Zusammenhang mit dem Kontrollwechsel steht, und den Anteil der Entschädigung für erbrachte Dienstleistungen (nicht in der Basisberechnung enthalten). 
4. Handelt es sich bei dieser Person um eine hochvergütete Person?Hierbei handelt es sich um jemanden, der im aktuellen oder vorherigen Jahr mehr als 5 % der Anteile am Unternehmen besaß oder im vorangegangenen Jahr eine Vergütung in Höhe von mehr als einem bestimmten Betrag (130.000 US-Dollar für 2020 und 2021) erhalten hat. 

Steuerliche Auswirkungen von Überzahlungen

Wenn der IRS entscheidet, dass alle Zahlungen „überschüssig“ sind (der Betrag über dem Safe-Harbor-Betrag), hat dies zwei Konsequenzen: 

• Das Unternehmen kann die zu viel gezahlte Vergütung nicht in seiner Gewerbesteuererklärung absetzen.
• Für diesen Zahlungsbetrag muss der Empfänger zusätzlich zu den regulären Einkommenssteuern und den FICA-Steuern (für Sozialversicherungs- und Medicare-Leistungen) eine Verbrauchsteuer in Höhe von 20 % entrichten. 

Ausnahmeregelung für Kleinunternehmen

Kleine Unternehmen unterliegen nicht den goldenen Parachute-Zahlungsregeln. Wenn das Unternehmen die Voraussetzungen erfüllt, unterliegen die Zahlungen keiner zusätzlichen Verbrauchsteuer und können vom Unternehmen vollständig abgezogen werden. 

Um für diesen Zweck als Kleinunternehmen zu gelten, muss das Unternehmen mehrere Qualifikationen erfüllen, darunter:    

• Nur Privatpersonen als Gesellschafter (mit wenigen Ausnahmen)
• Nicht mehr als 100 Personen als Aktionäre
• Nur eine Aktienklasse 

Wertpapierrechtliche Anforderungen für Golden Parachutes

Im Rahmen des Dodd-Frank Act von 2010 hat die Securities and Exchange Commission (SEC) ihre Offenlegungspflichten für die Vergütung von Führungskräften im Allgemeinen und für Golden Parachutes im Besonderen erhöht, um den Aktionären mehr Informationen zur Verfügung zu stellen.  

Die SEC gibt weitere Einzelheiten zu den Anforderungen des Gesetzes zur Zustimmung der Aktionäre zur Golden-Parachute-Vergütung bekannt. 

Steuern auf Golden Parachute-Zahlungen zahlen

Mehrere Lohnsteuermeldeprozesse sind von Golden Parachute-Zahlungen betroffen.

Einbehaltung von Zahlungen an Mitarbeiter

Golden Parachute-Zahlungen für Mitarbeiter unterliegen der Quellensteuer und der FICA-Steuer (für Sozialversicherung und Medicare). Darüber hinaus sollten auch Verbrauchsteuern einbehalten und im Formular W-2 des Arbeitnehmers aufgeführt werden. 

Zahlungen melden

Unternehmen müssen die Lohnsteuer, einschließlich der Golden Parachute-Zahlungen, auf Formular 941 melden, dem vierteljährlichen Bericht des Arbeitgebers. Arbeitgeber müssen außerdem alle für diese Zahlungen einbehaltenen Verbrauchsteuerbeträge melden. 

Berichterstattung über den jährlichen Steuerbericht  

Arbeitgeber müssen Golden Parachute-Zahlungen auf dem W-2-Formular des Arbeitnehmers melden, der die Zahlung erhalten hat. Zahlungen an Nicht-Angestellte, einschließlich unabhängiger Auftragnehmer, werden normalerweise auf dem Formular 1099-NEC gemeldet, Golden Parachute-Zahlungen für diese Personen müssen jedoch stattdessen auf dem Formular 1099-MISC gemeldet werden. 

Holen Sie sich anwaltlichen Rat

Die „Golden Parachute“-Regeln wirken sich auf Steuern und Wertpapiergesetze aus und die Vorschriften sind kompliziert. Bevor Sie erwägen, einer Führungskraft einen „Golden Parachute“-Plan zu geben, sprechen Sie mit einem Steuerberater und Wertpapieranwalt.