Geschäftsaktivitäten waren im Jahr 2018 für 22 % der Treibhausgasemissionen verantwortlich, es gibt jedoch eine spezielle Steuergutschrift, die Unternehmen möglicherweise mehr Anreize gibt, Emissionen zu reduzieren, ihren CO2-Fußabdruck zu begrenzen und dabei Geld zu sparen.
Die Steuergutschrift des Internal Revenue Service (IRS) Section 45Q wird Unternehmen für den Kauf und die Nutzung von Geräten gewährt, die Kohlendioxid aus Industrieemissionen durch einen Prozess namens Kohlenstoffsequestrierung (Entfernung aus der Atmosphäre) auffangen und entsorgen. Die 45Q-Steuergutschrift ist seit 2008 in Kraft, wurde jedoch 2018 aktualisiert, um großen und kleinen Unternehmen mehr Möglichkeiten zu bieten, ihre Steuern zu senken und die Umwelt zu verbessern.
Inhaltsverzeichnis
Was ist Kohlenstoffbindung?
Bei der geologischen Kohlenstoffsequestrierung handelt es sich um den Prozess der Speicherung von Kohlendioxid (CO2), dem am häufigsten produzierten Treibhausgas, in tiefen unterirdischen geologischen Formationen.
Bei dieser Art der Kohlenstoffabscheidung und -bindung, die vor allem in der Industrie (wie der Stahl- und Zementproduktion) zum Einsatz kommt, wird das CO2 zu einer Flüssigkeit verdichtet und dann zur Langzeitspeicherung in poröses Gestein injiziert. Die Lagerung muss sicher, ökologisch nachhaltig und kostengünstig sein.
Notiz
Das National Energy Technology Laboratory (NETL) bietet detailliertere Informationen zur Funktionsweise der Kohlenstoffabscheidung.
Wie funktioniert die Steuergutschrift?
Mit dem Energy Improvement and Extension Act von 2008 führte das IRS eine neue Anreizsteuergutschrift von 20 US-Dollar pro Tonne für die geologische CO2-Speicherung und 10 US-Dollar pro Tonne für CO2 ein, das für die Enhanced Oil Recovery (EOR) oder Enhanced Natural Gas Recovery (EGR) verwendet wird. Diese Steuergutschrift gemäß Abschnitt 45Q wurde auf insgesamt 75 Millionen Tonnen begrenzt.
Im Jahr 2018 wurden jedoch mit der Verabschiedung des Bipartisan Budget Act die Steuergutschriften erhöht, und im Januar 2021 erließen das Finanzministerium und der IRS endgültige Vorschriften zur Beschreibung der aktualisierten Steuergutschrift.
Notiz
Der Begriff „Kohlenoxid“ wird in den Vorschriften von 2021 verwendet, um beide Kombinationen von Kohlenstoff und Sauerstoff darzustellen: Kohlenmonoxid und Kohlendioxid. Obwohl Kohlendioxid am häufigsten vorkommt und größere Auswirkungen auf die Umwelt hat, gibt auch Kohlenmonoxid Anlass zur Sorge, da es tödlich sein kann.
Die Steuergutschrift gilt für Ausrüstung, die in verschiedenen Arten von Projekten verwendet wird:
- Erfassung und Entsorgung von qualifiziertem Kohlenoxid mithilfe spezieller Geräte
- Die sichere Speicherung von Kohlenoxid ist die oben diskutierte geologische Speicherung an sicheren unterirdischen Orten
- Verwendung von injiziertem Kohlenoxid in einem qualifizierten Projekt zur verbesserten Öl- oder Erdgasgewinnung
- Verwendung von qualifiziertem Kohlenoxid „in einer Weise, die für die Gutschrift in Frage kommt“
Obwohl die Steuergutschrift auf den Tonnen qualifizierten abgeschiedenen Kohlenoxids basiert, hängt die Höhe der Gutschrift auch davon ab, ob das Unternehmen Geräte zur Kohlenstoffabscheidung verwendet, die bestimmte Spezifikationen erfüllen, einschließlich der Inbetriebnahme in einer qualifizierten Anlage vor oder am oder nach dem 9. Februar 2018.
Unternehmen können zwei Steuergutschriften in Anspruch nehmen:
- Bis zu 50 US-Dollar pro Tonne qualifiziertes Kohlenoxid für die dauerhafte Sequestrierung
- Bis zu 35 US-Dollar pro Tonne qualifiziertes Kohlenoxid für Zwecke der verbesserten Öl- oder Erdgasgewinnung
Nach den neuen Vorschriften gibt es auch keine Begrenzung für die Anzahl der erfassten qualifizierten Kohlenoxide.
Weitere Anforderungen und Qualifikationen
Die Vorschriften von 2021 enthalten diese spezifischen, detaillierten Anforderungen:
- Angemessene Sicherheitsmaßnahmen für die geologische Lagerung
- Definitionen, welche Arten von Kohlenstoffabscheidungsgeräten qualifiziert sind
- Standards zur Messung des Einsatzes von qualifiziertem Kohlenoxid
Für den 45Q-Kredit gelten außerdem folgende Bedingungen:
- Die Gutschriften müssen zurückgezahlt werden, wenn während eines Zeitraums von drei Jahren nach der ersten Speicherung oder Injektion Kohlendioxid in die Atmosphäre gelangt.
- Die Gutschrift ist 12 Jahre lang ab Inbetriebnahme der Anlage verfügbar.
- Der Bau muss bis zum 1. Januar 2024 beginnen.
- Die Anlage muss weniger als 500.000 Tonnen CO2 pro Jahr und nicht weniger als 25.000 Tonnen qualifiziertes CO2 pro Jahr ausstoßen.
Wie beantrage ich die Steuergutschrift?
Um mit der Beantragung Ihrer Steuergutschrift zu beginnen, sammeln Sie Ihre Unterlagen über die von Ihnen gekaufte Ausrüstung, einschließlich Schulungs-, Transport- und Einrichtungskosten. Sie benötigen außerdem Aufzeichnungen, aus denen hervorgeht, welche Mengen an qualifiziertem Kohlendioxid im Rahmen der einzelnen Projektarten erfasst wurden und wann diese erfasst wurden.
Sie müssen einen Steuergutschriftsantrag Formular 8933 (Kohlenoxid-Sequestrierungsgutschrift) ausfüllen und den Betrag für jede Art von Kohlenstoffabscheidungsaktivität angeben.
Schließlich müssen Sie die Steuergutschrift Formular 8933 zusammen mit anderen Steuergutschriften zu Ihrem allgemeinen Geschäftskreditformular 3800 hinzufügen. Dieses Formular enthält Berechnungen und verschiedene Abschnitte für verschiedene Arten von Gutschriften. Die Summen aus diesem Formular fließen in Ihre Gewerbesteuererklärung ein.
Notiz
Diese Formulare sind kompliziert, und wenn Sie nicht alle Voraussetzungen erfüllen oder keinen vollständigen Bericht einreichen, kann es sein, dass Ihnen Ihre Steuergutschriften verweigert werden. Lassen Sie sich von einem Steuerberater helfen, um sicherzustellen, dass alles korrekt und vollständig ist.
Können kleine Unternehmen die Steuergutschrift 45Q beanspruchen?
Kleine Unternehmen haben keinen Anspruch auf die Steuergutschrift, wenn ihre Emissionen weniger als 25.000 Tonnen qualifiziertes CO2 pro Jahr betragen, sie können die Steuergutschrift jedoch möglicherweise auf andere Weise erhalten.
Die endgültigen Vorschriften erlauben es beispielsweise Unternehmen, sich zusammenzuschließen, um ein gemeinsames Projekt durchzuführen, um den Kredit in Anspruch zu nehmen – obwohl gemeinsame Eigentumsverhältnisse und gemeinsamer Standort erforderlich sein können.
Die Steuergutschrift geht in der Regel an das Unternehmen, dem die Ausrüstung gehört, sie kann aber auch an die Person weitergegeben werden, die das Kohlendioxid entsorgt oder stattdessen verwendet. Dies könnte eine Gelegenheit für kleine Unternehmen sein, die Steuergutschrift zu erhalten, indem sie kreative Möglichkeiten zur Entsorgung oder Nutzung des abgeschiedenen Kohlenstoffs vermarkten.
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