Sind Beiträge für Vereine und Organisationen steuerlich absetzbar?

ByDr. J. K. Hartmann
Clubbeiträge als geschäftliche Abzüge.

Der IRS legt für die meisten Vereinsarten strenge Vorgaben zum Abzug von Beiträgen in der Unternehmenssteuererklärung. Ihr Unternehmen kann in Ihrer Gewerbesteuererklärung nur Beiträge und Auslagen für Vereine absetzen, deren Zweck geschäftlicher Natur ist. Der Zweck und die Aktivitäten des Clubs, nicht der Name, sind ausschlaggebend dafür, ob Sie Clubbeiträge abziehen können. 

Mitgliedsbeiträge, die Sie abziehen können – und nicht –

Hier ist eine allgemeine Liste der Mitgliedsbeiträge, die Sie abziehen können und nicht. Diese Liste ist für alle Unternehmensarten, einschließlich Kapitalgesellschaften, gleich:

Vom Mitgliedsbeitrag können Sie Folgendes abziehen:

  • Ihre örtliche Handelskammer
  • Ein Handelsverband, etwa ein Zusammenschluss von Herstellern einer bestimmten Produktgruppe
  • Eine bürgerliche oder öffentliche Dienstleistungsorganisation
  • Berufsverbände wie eine staatliche Anwaltskammer oder eine Chiropraktikbehörde
  • Eine Immobilienbörse

Notiz

Sie können auch Beiträge an gemeinnützige Organisationen wie Rotary oder Lions-Clubs abziehen, sofern deren Hauptzweck darin besteht, Gemeinschaften zu helfen und nicht darin, den Mitgliedern soziale Aktivitäten oder Unterhaltung zu bieten.

Sie können den Mitgliedsbeitrag nicht abziehen (auch wenn Sie dort geschäftlich tätig sind) für:

  • Ein Country-Club
  • Ein Freizeit- oder Erholungsclub
  • Sportverein
  • Ein Sportverein
  • Ein Hotelclub oder Airline-Club
  • Ein Speiseclub (auch wenn man sich dort trifft, um Geschäfte zu besprechen)
  • Oder jeder Verein mit einem sozialen Zweck

Weitere Beschränkungen für den Abzug von Clubausgaben

Auch wenn der Vereinszweck geschäftlicher Natur ist, gibt es dennoch einige Grenzen für den Abzug von Aufwendungen:

Sie können keinen Betrag abziehenBewirtungskosten. Durch das neue Steuergesetz (gültig ab 2018) wurden alle geschäftlichen Abzüge für Bewirtung abgeschafft.

Du kannstEssenskosten in einem Verein abziehen, aber nur 50 % der Kosten und Sie müssen einen geschäftlichen Zweck nachweisen können (z. B. ein Treffen mit einem Kunden). Die Veranstaltung sollte auch nicht „aufwendig oder extravagant“ sein. 

Wenn Sie eine Unterhaltungsveranstaltung veranstalten, bei der Sie für Speisen und Getränke bezahlen, können Sie 50 % des Essensbetrags abziehen. Stellen Sie sicher, dass die Kosten für die Mahlzeit separat aufgeführt sind.

Notiz

Zum Beispiel. Wenn Sie einer Berufsorganisation angehören, können Sie den Mitgliedsbeitrag abziehen. Wenn die Organisation jedoch einen Golfausflug veranstaltet, handelt es sich dabei um einen geselligen Ausflug/Unterhaltungsausflug, und Sie können die Kosten für den Ausflug nicht abziehen. Wenn für ein Preisverleihungsdinner im Club Kosten anfallen, können Sie nur 50 % der Essenskosten abziehen.

Mitarbeiterabzüge für Clubbeiträge

Mitarbeiter können keinen Abzug von Clubausgaben geltend machen, wenn Ihr Unternehmen sie nicht erstattet. Diese Änderung gilt ab dem Steuerjahr 2018 bis 2025. Diese Ausgabe war früher als sonstige Ausgabe in Anhang A abzugsfähig.

Clubbeiträge als Entschädigung

Einige Unternehmen zahlen für einige Mitarbeiter Clubbeiträge. Wenn Sie jedoch für einen Mitarbeiter Clubbeiträge zahlen, gilt dies als Vergütung, auch wenn Sie diese nicht als Betriebsausgabe abziehen können. Sie müssen diese Vergütung dem IRS melden und der Arbeitnehmer muss auf diese Vergütung Einkommensteuer zahlen. 

Wenn es sich bei Ihrem Unternehmen um eine Kapitalgesellschaft handelt, können Sie möglicherweise Bewirtungs-, Belustigungs- oder Erholungskosten absetzen, wenn Sie Mitarbeiter oder unabhängige Auftragnehmer für diese Ausgaben bezahlt haben. Sie müssen diese Ausgaben auf dem W-2-Formular des Mitarbeiters oder dem 1099-NEC-Formular des unabhängigen Auftragnehmers angeben. Der Mitarbeiter kann kein leitender Angestellter, Direktor, wirtschaftlicher Eigentümer oder eine andere bestimmte Person sein.

Wo sind die abzugsfähigen Clubausgaben auszuweisen?

Für abzugsfähige Clubbeiträge können Sie abhängig von der Art Ihres Unternehmens die folgenden Abzüge in Ihr Gewerbesteuerformular aufnehmen: 

  • Bei Einzelunternehmern und Einpersonen-GmbHs zeigen Sie diese Ausgaben im Abschnitt „Sonstige Ausgaben“ von Anhang C an.
  • Bei Personengesellschaften und LLCs mit mehreren Mitgliedern zeigen Sie diese Ausgaben im Abschnitt „Abzüge“ des Formulars 1065 an.
  • Für Unternehmen geben Sie diese Ausgaben im Abschnitt „Abzüge“ des Formulars 1120 an.