Hobby vs. Geschäftsverluste aus steuerlichen Gründen

Viele freiberufliche Unternehmen erleiden Verluste, und Geschäftsverluste verringern das zu versteuernde Einkommen, sodass Sie weniger Steuern zahlen. Ein Geschäftsverlust könnte bedeuten, dass Sie eine höhere Rückerstattung erhalten, wenn Sie auch einen Nebenjob haben, für den Sie als Angestellter auf Formular W-2 bezahlt werden, im Vergleich zu jemandem, der den gleichen Lohn verdient hat, dies aber getan hatnichtein freiberufliches Nebengeschäft haben.

Eine solche Steuersenkung ist eine hervorragende Steuerstrategie. Tatsächlich ermutigen viele Steuerexperten Menschen mit hohem Einkommen, ihre Hobbys in ein „Geschäft“ umzuwandeln, damit sie einen Verlust erleiden.

Es überrascht nicht, dass der Internal Revenue Service diese Strategie aufgegriffen hat und mit der Verabschiedung des Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) im Jahr 2018 die Möglichkeit, Hobbyausgaben ebenfalls als Abzug geltend zu machen, beseitigt wurde.

Auswirkung des Steuersenkungs- und Beschäftigungsgesetzes

Hobbyausgaben waren bis zum Steuerjahr 2017 als sonstige Einzelabzüge abzugsfähig, vorbehaltlich zahlreicher Regeln. Dann hat das TCJA mit Wirkung von 2018 bis mindestens 2025 alle sonstigen Abzüge aus der Steuergesetzgebung abgeschafft. Laut IRS:

„Ein Hobby ist kein Geschäft, weil es nicht mit Gewinn betrieben wird. Wenn Sie Einkünfte für eine Tätigkeit erhalten, die Sie nicht mit Gewinn erzielen, sind die Ausgaben, die Sie für die Tätigkeit zahlen, verschiedene Einzelabzüge und können nicht mehr abgezogen werden.“

Warte, es wird noch schlimmer. Das IRS sagt auch:

„Sie müssen die Einnahmen, die Sie erhalten, weiterhin in Anhang 1 (Formular 1040), Zeile 21 angeben.“

Mit anderen Worten: Sie müssen alle Einnahmen, die Ihr Unternehmen erwirtschaftet, melden und versteuern, können Ihre Ausgaben jedoch nicht mehr abziehen … es sei denn, Ihr Unternehmen gilt als Unternehmen. Daher kann es sich im Steuerzeitpunkt erheblich lohnen, zu verstehen, was ein Unternehmen zu einem Unternehmen macht.

Die Faustregel zum Hobbyverlust

Es gibt keine Möglichkeit, ein seriöses Geschäft von einem Hobby zu unterscheiden, außer anhand einer allgemeinen Faustregel:Wenn ein Unternehmen in mindestens drei von fünf Jahren einen Nettogewinn meldet, geht der IRS davon aus, dass es sich um ein gewinnorientiertes Unternehmen handelt.Wenn ein Unternehmen in mehr als zwei von fünf Jahren einen Nettoverlust meldet, handelt es sich vermutlich um ein gemeinnütziges Hobby.

Diese Regelung stellt junge Unternehmen vor eine enorme Beweislast. Einerseits erwartet der IRS, dass neue Unternehmen einen Verlust erleiden. Es ist normal, dass ein Unternehmen ein oder zwei Jahre lang Verluste erleidet, bevor es profitabel wird. Andererseits kann es dazu führen, dass Sie von der Geltendmachung eines Betriebsausgabenabzugs ausgeschlossen werden.

Andere Faktoren tragen dazu bei 

Wenn Sie die Drei-von-Fünf-Jahre-Regel nicht einhalten können, können Sie Ihr Gewinnstreben möglicherweise trotzdem anhand von neun weiteren Faktoren nachweisen: 

1. Sie führen die Tätigkeit geschäftsmäßig aus.
2. Der Zeit- und Arbeitsaufwand, den Sie in die Aktivität investieren, zeigt, dass Sie beabsichtigen, sie profitabel zu machen.
3. Für Ihren Lebensunterhalt sind Sie auf Einkünfte aus der Tätigkeit angewiesen.
4. Ihre Verluste sind auf Umstände zurückzuführen, auf die Sie keinen Einfluss haben, oder sie werden in der Startphase Ihres speziellen Unternehmens als normal angesehen.
5. Sie ändern Ihre Arbeitsweise, um die Rentabilität zu verbessern.
6. Sie oder Ihre Berater verfügen über das nötige Wissen, um die Tätigkeit als erfolgreiches Unternehmen weiterzuführen.
7. Mit ähnlichen Aktivitäten konnten Sie in der Vergangenheit erfolgreich Gewinne erzielen.
8. Wenn die Aktivität in einigen Jahren einen Gewinn erwirtschaftet, prüft der IRS, wie hoch der Gewinn ist.
9. Sie können davon ausgehen, dass Sie in Zukunft einen Gewinn aus der Wertsteigerung der in der Aktivität eingesetzten Vermögenswerte erzielen werden.

Was passiert, wenn Sie auditiert werden?

Eine Prüfung zur Abwehr Ihrer Geschäftsverluste kann zeitaufwändig und teuer sein. Das IRS wird Ihren Geschäftsverlust nicht anerkennen, wenn Sie verlieren. Ihre Geschäftsausgaben werden auf die Höhe Ihres Geschäftseinkommens begrenzt, was bedeuten kann, dass kein Gewinn erzielt wird.

Was tun, wenn Sie auditiert werden?

In erster Linie müssen Sie Ihre freiberufliche Tätigkeit sehr sachlich ausüben. Das bedeutet, gute Aufzeichnungen zu führen und ein Geschäftstagebuch zu führen, in dem Besprechungen mit Kunden, Termine und Projekte aufgeführt sind.

Sie sollten über Visitenkarten und eine Website verfügen, die für Ihr Unternehmen wirbt, und ein Protokoll über die freiberuflichen Aufträge führen, für die Sie sich bewerben, auch wenn Sie diese nicht bekommen. Für den IRS wird es schwieriger zu beweisen, dass Sie nur ein Bastler sind, wenn Sie bei Ihrer Prüfung mit einem Tagesplaner mit all diesen Informationen bewaffnet ankommen.

Darüber hinaus gilt die Faustregel für Hobbyverluste für Einzelunternehmer, die einen Anhang C einreichen. Daher besteht eine der sichersten Möglichkeiten, um zu beweisen, dass Sie es mit der Geschäftstätigkeit ernst meinen – Sie betreiben nicht nur ein Hobby und versuchen, Ihre Ausgaben abzuschreiben – darin, für Steuerzwecke eine separate Geschäftseinheit zu gründen. Sie können aus mehreren Arten von Geschäftseinheiten wählen, von denen jede ihre eigene Steuerstruktur hat.

C-Unternehmen 

Reguläre Kapitalgesellschaften werden manchmal „C-Corps“ genannt, um sie von Subchapter-S-Corporations oder „S-Corps“ zu unterscheiden. C-Corporationen haben ihre eigenen Steueridentifikationsnummern und reichen ihre eigenen Steuererklärungen ein. Wenn ein Unternehmen einen Verlust hat, wird dieser Verlust vorgetragen, um den Gewinn des nächsten Jahres auszugleichen.

S-Unternehmen und Partnerschaften 

Hierbei handelt es sich um „Durchleitungsunternehmen“. Diese Unternehmen werden nicht auf Unternehmensebene besteuert. Jeder Gewinn oder Verlust wird an die Anteilseigner weitergegeben und die Anteilseigner geben den Gewinn oder Verlust in ihrer persönlichen Steuererklärung an.

Wenn Sie mindestens einen anderen Geschäftspartner haben, können Sie eine Personengesellschaft gründen. Eine S Corp kann jedoch gegründet werden, wenn Sie der einzige Anteilseigner oder Eigentümer sind. Sowohl S-Corps als auch Personengesellschaften geben ihre Gewinne oder Verluste in einer Gewerbesteuererklärung an. Anschließend stellen sie jedem Aktionär Formulare K-1 aus, um den Anteil des Aktionärs am Gewinn oder Verlust anzugeben.

Der IRS geht davon aus, dass der Anteilseigner für die S-Corp oder Personengesellschaft arbeitet, und geht daher davon aus, dass zumindest ein Teil des Einkommens des Anteilseigners steuerpflichtiger Lohn ist. Sie müssten sich ein angemessenes Gehalt zahlen, um eine Prüfung zu vermeiden, und Sie müssten auf dieses Gehalt Steuern zahlen, selbst wenn das Unternehmen kein Geld verdient.

Wenn Sie sich für die Gründung einer Personengesellschaft entscheiden, könnte Ihr zweiter Gesellschafter Ihr Ehepartner, eine andere Person oder eine andere Person sein. Es muss keine 50:50-Eigentumsvereinbarung sein. Ihr Partner könnte nur 1 % der Partnerschaft besitzen, während Sie die Kontrolle über die anderen 99 % behalten. 

Gesellschaften mit beschränkter Haftung 

Eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung wird von dem Staat benannt, in dem das Unternehmen seinen Sitz hat. Es ist nicht eine separate Bundessteuereinheit. Sie wird auf Bundesebene als Personengesellschaft besteuert oder kann, wenn die LLC dies wünscht, stattdessen als C-Corporation besteuert werden. Wenn die LLC nur einen Anteilseigner hat, handelt es sich möglicherweise um ein „nicht berücksichtigtes“ Unternehmen und wird stattdessen nach Formular 1040 Anhang C besteuert.

Verwendung einer Geschäftseinheit als Verluststrategie

Wenn Sie Ihre zwei Verlustjahre bereits aufgebraucht haben und eine Anlage C eingereicht haben, überlegen Sie, ob die Gründung eines separaten Unternehmens Ihre Verluste schützt. Berücksichtigen Sie die zusätzlichen Kosten einer möglichen IRS-Prüfung, auch wenn es Ihnen letztendlich gelingt, sich zu verteidigen, sowie die zusätzlichen Kosten für die Gründung in Ihrem Heimatstaat.

Sie sollten über die Gründung einer C-Corporation nachdenken, wenn Ihre Geschäftstätigkeit voraussichtlich langfristig profitabel sein wird, da aktuelle Verluste künftige Gewinne schmälern. Der IRS hat ausdrücklich erklärt, dass die Drei-von-Fünf-Jahres-Regel nicht für C-Corporations gilt.

Wenn Sie davon ausgehen, dass Ihre Geschäftstätigkeit auf absehbare Zeit weiterhin Verluste erwirtschaften wird, denken Sie über die Gründung einer Personengesellschaft oder einer S-Corporation nach. Aktuelle Verluste verringern das aktuelle Einkommen Ihres 1040, zukünftige Gewinne, falls vorhanden, werden jedoch nicht durch frühere Verluste verringert.

S-Kapitalgesellschaften – oder eine Personengesellschaft, wenn Sie einen zusätzlichen Gesellschafter finden können – bieten einen Mittelweg zwischen Einzelunternehmen der Liste C und regulären C-Kapitalgesellschaften. Sich selbst ein Gehalt in einer S Corp zu zahlen, hört sich vielleicht wie ein Nachteil an, hat aber den Effekt, dass die Verluste steigen und die Gewinne minimiert werden.