Erläuterung der LIFO-Methode (Last In, First Out Inventory).

ByDr. J. K. Hartmann

Wenn Unternehmen, die Produkte verkaufen, ihre Einkommenssteuer zahlen, müssen sie den Wert dieser Produkte angeben. Es gibt mehrere vom IRS genehmigte Methoden zur Bewertung Ihres Inventars.

Last In, First Out (LIFO) ist eine dieser Lagerbewertungsmethoden. Dabei wird davon ausgegangen, dass die letzten im Lager befindlichen Artikel die ersten sind, die während eines Rechnungsjahres verkauft werden.

Methoden zur Bestandsbewertung

Ihr Geschäftsbestand, der Ihren Bestand an Produkten, Teilen und Materialien umfasst, ist ein wertvolles Gut. Und die Kosten für die Herstellung, den Kauf, die Wartung und den Versand von Lagerbeständen sind wichtige Geschäftsausgaben. Um Ihren Bestand zu bewerten, müssen Sie die darin enthaltenen Artikel identifizieren und ihnen einen Wert zuweisen.

Notiz

Die korrekte Bewertung des Lagerbestands ist für Gewerbesteuerzwecke wichtig, da sie die Grundlage für die Herstellungskosten der verkauften Waren (COGS) bildet. Wenn Sie sicherstellen, dass die Selbstkosten alle Lagerkosten umfassen, maximieren Sie Ihre Abzüge und minimieren Ihre Gewerbesteuerbelastung.

Berechnung der Kosten der verkauften Waren

Durch den Inventarisierungsprozess am Ende eines Jahres werden die Herstellungskosten (COGS) für ein Unternehmen ermittelt, die in Ihrer Gewerbesteuererklärung enthalten sind. Die COGS werden von Ihren Bruttoeinnahmen (vor Ausgaben) abgezogen, um Ihren Bruttogewinn für das Jahr zu ermitteln.

Der Prozess zur Berechnung der Selbstkosten ist:

  1. Bestandszählung zu Beginn eines Jahres
  2. Hinzufügen von Einkäufen, Arbeitskosten und anderen Kosten
  3. Abzug des Lagerbestands am Jahresende.

So funktioniert die LIFO-Bestandskalkulation

Wenn Sie die COGS-Berechnung durchführen, haben Sie mehrere Möglichkeiten, die Kosten Ihres Lagerbestands zu ermitteln. Die drei gängigen Methoden zur Bewertung von Lagerbeständen sind:

  • Spezifische Identifizierung: Dies wird für Arten von Lagerbeständen verwendet, bei denen Sie die tatsächlichen Kosten identifizieren und den Artikeln zuordnen können (z. B. ein Auto anhand der Fahrzeug-ID-Nummer).
  • LIFO: Bei dieser Methode wird davon ausgegangen, dass die Artikel, die Sie ZULETZT gekauft oder produziert haben, die ersten Artikel sind, die Sie verkaufen, verbrauchen oder entsorgen
  • First In, First Out (FIFO): Bei der FIFO-Methode übernehmen Sie als Unternehmer die von Ihnen gekauften oder produzierten ArtikelErstesind die ersten Artikel, die Sie verkaufen, verbrauchen oder entsorgen.

Wenn Sie die LIFO-Kostenmethode wählen, können Sie die Posten dann gruppieren, um ihre Zählung zu erleichtern, indem Sie eine der vom IRS genehmigten Regeln verwenden. Zwei dieser Regeln zur Bewertung des LIFO sind:

  • Bei der Dollarwertmethode werden Waren und Produkte je nach Art der Waren oder Produkte in Klassen eingeteilt
  • Die vereinfachte Dollarwertmethode mit mehreren Bestandsklassen in allgemeinen Kategorien

Notiz

Ihr Kleinunternehmen kann die vereinfachte Methode anwenden, wenn das Unternehmen in den letzten drei Steuerjahren durchschnittliche jährliche Bruttoeinnahmen von 5 Millionen US-Dollar oder weniger hatte.

Ein Beispiel für die LIFO-Berechnung

Angenommen, ein Produkt wird im Laufe des Jahres in drei Chargen hergestellt. Die Kosten und die Menge jeder Charge (in der Reihenfolge ihrer Produktion) sind wie folgt:

  • Charge 1: Menge 2.000 Stück, Produktionskosten 8.000 $
  • Charge 2: Menge 1.500 Stück, Produktionskosten 7.000 $
  • Charge 3: Menge 1.700 Stück, Produktionskosten 7.700 $

Gesamtproduktion: 5.200 Stück. Gesamtkosten: 22.700 $. Die durchschnittlichen Kosten für die Herstellung eines Stücks: 4,37 $.

Berechnen Sie als Nächstes die Stückkosten für jede produzierte Charge.

  • Charge 1: 8.000 $/2.000 = 4 $
  • Charge 2: 7.000 $/1.500 = 4,67 $
  • Charge 3: 7.700 $/1.700 = 4,53 $

Um die Kosten der verkauften Einheiten zu ermitteln, gehen Sie bei der LIFO-Buchhaltung davon aus, dass Sie die zuletzt produzierten (letzten) Artikel zuerst verkauft haben, und arbeiten Sie rückwärts vor.

Nehmen wir an, im Laufe des Jahres wurden 4.000 Einheiten verkauft. Bei Verwendung von LIFO gehen Sie davon aus, dass Artikel der Charge 3 zuerst verkauft wurden. Somit kosteten die ersten 1.700 verkauften Einheiten der letzten Charge 4,53 US-Dollar pro Einheit. Das sind insgesamt 7.701 $.

  • Die nächsten 1.500 verkauften Einheiten aus Charge 2 kosten 4,67 US-Dollar pro Einheit, also insgesamt 7.005 US-Dollar.
  • Und die letzten 800 verkauften Einheiten aus Charge 1 kosteten jeweils 4 US-Dollar, also insgesamt 3.200 US-Dollar.
  • Die Gesamtkosten der 4.000 verkauften Artikel belaufen sich auf 17.906 US-Dollar.

Die Kosten für die restlichen 1200 Einheiten aus der ersten Charge betragen jeweils 4 US-Dollar, also insgesamt 4.800 US-Dollar. Diese Einheiten werden im nächsten Jahr in Betrieb genommen.

Notiz

Diese Berechnung ist hypothetisch und ungenau, da möglicherweise nicht ermittelt werden kann, welche Artikel aus welcher Charge in welcher Reihenfolge verkauft wurden. Es ist nur ein Beispiel dafür, wie man eine Berechnung erhält.

LIFO vs. FIFO

FIFO geht davon aus, dass die Artikel aus der ersten Charge zuerst verkauft werden. Anhand des obigen Beispiels und unter der Annahme, dass 4.000 Einheiten verkauft wurden:

Alle 2.000 Artikel der Charge 1 werden mit jeweils 4,00 $ gezählt, insgesamt also 8.000 $.

Dann werden 1.500 Artikel aus Charge 2 mit jeweils 4,67 US-Dollar gezählt, also insgesamt 7.000 US-Dollar.

Schließlich werden 500 Artikel der Charge 3 mit jeweils 4,53 US-Dollar gezählt, insgesamt also 2.265 US-Dollar.

  • Die Gesamtkosten unter FIFO betragen 17.265 US-Dollar.
  • Die gesamten Lagerkosten unter LIFO betrugen 17.906 US-Dollar.

Die Kosten für die verbleibenden Artikel unter FIFO betragen 5.436 USD; Unter LIFO betragen die Kosten 4.800 $.

Notiz

In normalen Zeiten steigender Preise führt LIFO zu höheren Kosten der verkauften Waren und einem niedrigeren Schlussbestand. Unter FIFO sind die Selbstkosten niedriger und der Schlussbestand höher.

Entscheidung für die LIFO-Methode

Die FIFO-Lagerkalkulation ist die Standardmethode. Wenn Sie LIFO verwenden möchten, müssen Sie es auswählen. Außerdem können Sie, sobald Sie die LIFO-Methode übernommen haben, nicht mehr zum FIFO zurückkehren, es sei denn, Sie erhalten die Genehmigung zur Änderung vom IRS.

Wenn Sie zu LIFO wechseln möchten, müssen Sie einen Antrag auf Formular 970 ausfüllen und einreichen. Reichen Sie das Formular zusammen mit Ihrer Steuererklärung für das Jahr ein, in dem Sie LIFO zum ersten Mal verwenden.

Um den Wahlantrag auszufüllen, müssen Sie Folgendes tun:

  • Geben Sie die Waren an, auf die die LIFO-Methode angewendet werden soll.
  • Identifizieren und beschreiben Sie die Inventarmethode(n), die Sie im Vorjahr zur Bewertung dieser Waren verwendet haben
  • Erklären Sie, für welche Waren die LIFO-Methode NICHT verwendet wird.

Sie müssen außerdem detaillierte Informationen über die Kalkulationsmethode(n) bereitstellen, die Sie mit LIFO verwenden (die spezifische Warenmethode, die Dollarwertmethode oder eine andere genehmigte Methode).

Wichtige Erkenntnisse

  • LIFO (Last-In, First-Out) ist eine Inventurmethode, mit der die Lagerkosten für die Berechnung der Kosten der verkauften Waren ermittelt werden.
  • Bei der LIFO-Bewertung wird davon ausgegangen, dass die letzten Artikel im Lagerbestand zuerst verkauft werden, im Gegensatz zur LIFO-Bewertung, bei der davon ausgegangen wird, dass die ersten Artikel im Lagerbestand zuerst verkauft werden.
  • Wenn Sie LIFO verwenden möchten, müssen Sie diese Methode mithilfe des IRS-Formulars 970 wählen.
  • Bevor Sie sich für die Verwendung von LIFO entscheiden, sprechen Sie mit Ihrem Gewerbesteuerberater, um sicherzustellen, dass es zulässig ist und dass Sie die Wahl korrekt einreichen.