Bonusabschreibung und ihre Auswirkungen auf die Unternehmenssteuern

Die Bonusabschreibung ist ein wertvolles Instrument zur Steuerersparnis für Unternehmen. Es ermöglicht Ihrem Unternehmen, zusätzlich zu anderen Abschreibungen im ersten Jahr einen sofortigen Abzug beim Kauf geeigneter Geschäftsimmobilien vorzunehmen. 

Es gibt einige Einschränkungen hinsichtlich der Art der Immobilie, die mit der Bonusabschreibung abgeschrieben werden kann. Diese Beschränkungen sollen sicherstellen, dass die Immobilie von einer externen, unabhängigen Quelle gekauft wurde.

Was ist eine Abschreibung?

Die Abschreibung ermöglicht (oder erfordert) Unternehmen, die Kosten langfristiger Vermögenswerte über die Lebensdauer des Vermögenswerts zu verteilen. Die Alternative bestünde darin, die Anschaffungskosten des Vermögenswerts im ersten Jahr nach Erwerb des Vermögenswerts durch das Unternehmen zu erfassen, aber dies ist der Fall. Daher beschleunigte Abschreibung, einschließlich Bonusabschreibung.

Die gebräuchlichste Methode zur Abschreibung eines Unternehmensvermögens besteht darin, die Kosten gleichmäßig über die Lebensdauer des Vermögenswerts zu verteilen – die sogenannte lineare Abschreibung. 

Allerdings hat der Kongress in den letzten Jahren häufig zusätzliche Anreize für Unternehmen geschaffen, um sie zum Kauf von Kapitalanlagen für ihre Unternehmen zu ermutigen. Eine solche Förderung ist die Bonusabschreibung. 

Was ist Bonusabschreibung?

Die Bonusabschreibung ist eine Methode der beschleunigten Abschreibung, die es einem Unternehmen ermöglicht, in der ersten Periode, in der es in Betrieb genommen wird, einen zusätzlichen Abzug von 100 % der Kosten der qualifizierten Immobilie vorzunehmen. Dieser Sonderabzug ist ein zusätzlicher Abzug, den Sie nach der Inanspruchnahme eines Abzugs gemäß Abschnitt 179 und vor der Berechnung der regulären Abschreibung für das Jahr vornehmen können. Die Bonusabschreibung gilt für neue oder neue Geräte.

Im Dezember 2017 verabschiedete der Kongress den Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), der einige Änderungen enthielt, um die Möglichkeit zu erhöhen, Bonusabschreibungen in Anspruch zu nehmen. Hier die Einzelheiten zu den neuen Bestimmungen: 

• Die Bonusabschreibung muss nicht für Neuanschaffungen verwendet werden, sondern muss von dem Unternehmen, das sie kauft, „erstmals verwendet“ werden.
• Sie können eine Bonusabschreibung für Maschinen, Geräte, Computer, Geräte und Möbel in Anspruch nehmen.
• Die Bonusabschreibung wurde für qualifizierte Käufe, die nach dem 17. September 2017 getätigt wurden, auf 100 % erhöht und bleibt bis zum 1. Januar 2023 bei 100 %. 

Wahl aus der Bonusabschreibung

Ihr Steuerberater rät Ihnen möglicherweise, für keine Immobilienklasse den zusätzlichen Abschreibungsabzug in Anspruch zu nehmen. Um diese Wahl treffen zu können, müssen Sie Ihrer Steuererklärung eine Erklärung beifügen. Wenn Sie beispielsweise auf die Inanspruchnahme der Sonderabschreibung für Fahrzeuge verzichten möchten, können Sie dies tun. Die Wahl muss von jedem Eigentümer separat vorgenommen werden (wie bei einer Personengesellschaft oder S-Corporation).

So funktioniert die Bonusabschreibung

Zunächst tätigen Sie den Kauf einer qualifizierten Gewerbeimmobilie. Das Eigentum kann fast jede Art sein, mit Ausnahme von Grundstücken und Gebäuden. Anschließend nehmen Sie die Immobilie in Betrieb, indem Sie sie einrichten und nutzen. Nehmen wir an, die Immobilie ist 1.000.000 $ wert. Erstens können Sie möglicherweise einen Abzug gemäß Abschnitt 179 in Anspruch nehmen, um den Kaufpreis zu senken. Dann können Sie ggf. die zusätzliche Bonusabschreibung in Höhe von 100 % der verbleibenden Basis in Anspruch nehmen. Der Swip Health des Kaufs wird dann wie gewohnt über mehrere Jahre abgeschrieben. Weitere Informationen zur Berechnung der Abschreibung finden Sie hier.

Qualifikationen und Einschränkungen

Um Anspruch auf die Bonusabschreibung zu haben, muss diese erstmals in dem Jahr in Anspruch genommen werden, in dem Sie den ersten Abschreibungsabzug geltend machen. Nur bestimmte Arten von Immobilien können für die Sonderabschreibung in Frage kommen:

• Eigentum Ihres Unternehmens
• Wird in Ihrem Unternehmen oder Ihrer einkommensschaffenden Tätigkeit verwendet
• Mit bestimmbarer Nutzungsdauer (basierend auf IRS-Zeitplänen für Immobilienarten).
• Das wird voraussichtlich mehr als ein Jahr dauern.

Bestimmte Immobilien sind ausdrücklich von diesem Abzug ausgeschlossen, darunter Geräte, die für den Bau von Kapitalverbesserungen verwendet werden, bestimmte immaterielle Vermögenswerte und Immobilien, die im Jahr des Kaufs veräußert wurden.

Bestimmte Arten von Immobilien, sogenannte denkmalgeschützte Immobilien, müssen zu 50 % oder mehr für geschäftliche Zwecke genutzt werden, um für die Sonderabschreibung in Frage zu kommen. Zu den denkmalgeschützten Immobilien zählen Autos und andere Immobilien, die sowohl für geschäftliche als auch für private Zwecke genutzt werden können. (Computer gelten nicht mehr als denkmalgeschütztes Eigentum.)

Wenn Sie den Aufwandsabzug gemäß § 179 nutzen, müssen Sie den Betrag für die Berechnung des Bonusabschreibungsabzugs kürzen.

Eintragung in Ihre Gewerbesteuererklärung

Verwenden Sie das IRS-Formular 4562, um Bonusabschreibungen und andere Arten von Abschreibungen und Amortisationen zu erfassen. Möglicherweise möchten Sie die Anweisungen für Formular 4562 lesen, bevor Sie mit dieser Berechnung beginnen. 

Hilfe bekommen

Die Abschreibung ist ein komplizierter Geschäftsprozess, und die Gesetze zur Abschreibung, insbesondere zur Bonusabschreibung und zu Abzügen gemäß Abschnitt 179, ändern sich ständig. Bevor Sie eine geschäftliche Entscheidung treffen, eine neue Immobilie zu kaufen und einen zusätzlichen Abschreibungsaufwand geltend zu machen, sprechen Sie mit Ihrem Steuerberater.