Antworten auf Ihre Fragen zur Einkommensteuer für Personengesellschaften

ByDr. J. K. Hartmann

Herauszufinden, wie man Steuern zahlt, kann für neue Geschäftspartner eine der lästigeren Aufgaben sein. Vieles hängt von der Art der Partnerschaft ab, die Sie eingegangen sind. Aber egal: Sobald Sie ein paar Schlüsselkonzepte verstanden haben, werden Sie bei der Steuererklärung viel mehr Selbstvertrauen haben.

Hier erfahren Sie, was Sie wissen müssen.

Wichtige Erkenntnisse

  • Eine Partnerschaft ist in den Augen des IRS eine Rechtsbeziehung zwischen zwei oder mehr Personen (oder Unternehmen). Gemeinsam investieren sie in ein Unternehmen und erzielen daraus Gewinne (oder Verluste).
  • Es gibt verschiedene Arten von Personengesellschaften, die jedoch alle auf die gleiche Weise Steuern zahlen.
  • Die Partnerschaft zahlt keine Steuern; Stattdessen werden alle Gewinne oder Verluste an die Eigentümer der Personengesellschaft weitergegeben, und diese zahlen Steuern als Teil ihrer persönlichen Einkommensteuer.
  • Obwohl Personengesellschaften keine Steuern zahlen, müssen sie dem IRS dennoch Informationserklärungen übermitteln, in denen Gewinne oder Verluste, Ausgaben, Abzüge und insbesondere die an die Eigentümer weitergegebenen Beträge aufgeführt sind.

Was ist eine Partnerschaft?

Zunächst einmal handelt es sich bei einer Partnerschaft um ein Unternehmen, das mehreren Personen gehört, die einen Partnerschaftsvertrag unterzeichnet und in das Unternehmen investiert haben. Es gibt verschiedene Arten von Personengesellschaften, die jedoch alle auf die gleiche Weise Einkommensteuer zahlen.

Nun zu den Details.

Wie werden Partnerschaften besteuert?

Eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (Limited Liability Company, LLC) mit mehr als einem Eigentümer (sogenannte „Mitglieder“) wird normalerweise als Personengesellschaft besteuert, da der IRS LLCs für Steuerzwecke nicht als Geschäftseinheiten anerkennt. (Eine LLC kann sich auch dafür entscheiden, als Körperschaft oder S-Gesellschaft besteuert zu werden.)

Eine Einpersonen-GmbH (mit nur einem Eigentümer) wird als Einzelunternehmen und nicht als Personengesellschaft besteuert. Das Geschäftseinkommen einer Single-Member-LLC wird in Anhang C der persönlichen Steuererklärung der Person ausgewiesen.

Wann sind Einkommensteuererklärungen für Personengesellschaften fällig?

Das Formular 1065 (für den IRS) und die einzelnen Anhang K-1 (für die Mitglieder der Partnerschaft) sind am 15. März des auf das Steuerjahr folgenden Jahres einzureichen. (Dieses Datum wurde 2016 für das Steuerjahr 2017 und darüber hinaus geändert.)Fällt der 15. März auf ein Wochenende oder einen Feiertag, ist der Fälligkeitstermin der nächste Werktag.

Notiz

Während für die Einkommensteuer der 15. April das wichtigste Datum ist, an das man sich erinnern sollte, ist es für LLCs der 15. März. Es lohnt sich, nach dem tatsächlichen Datum Ausschau zu halten, denn Macken im Kalender können die Einreichungsfrist verschieben. Das IRS stellt einen hilfreichen Online-Kalender zur Verfügung, damit Sie den Überblick behalten.

Wie reiche ich eine Einkommensteuererklärung für Personengesellschaften ein?

Eine Partnerschaft selbst zahlt keine Einkommenssteuern direkt an den Internal Revenue Service. Die Partnerschaft reicht eine Informationserklärung auf dem IRS-Formular 1065 ein. Dieses Formular ähnelt anderen Gewerbesteuerformularen.

  • Im ersten Teil werden die Einnahmen der Partnerschaft ausgewiesen, einschließlich der Berechnung der Kosten der verkauften Waren, wenn die Partnerschaft Produkte verkauft.
  • Im zweiten Teil werden Abzüge für Geschäftsausgaben aufgeführt.
  • Zeile 22 zeigt das ordentliche Einkommen (Nettoeinkommen) der Partnerschaft (Einkommen abzüglich Abzüge).
  • Der letzte Teil berechnet die fälligen Steuern.

Lesen Sie detailliertere Informationen zu den Dokumenten und Dateien, die Ihr Steuerberater benötigt. 

Wie melde ich als Partner die Einkommensteuer an?

Partner einer Personengesellschaft erhalten als Arbeitnehmer kein Gehalt; Sie sind Eigentümer und jeder Partner erhält jedes Jahr Geld entsprechend seinem Anteil am Gesamteigentum der Partnerschaft. Der individuelle Gesellschafteranteil wird durch den Gesellschaftsvertrag bestimmt.

Die Berechnung des Partnereinkommens und die Aufnahme dieser Informationen in die Einkommensteuererklärung des Partners ist ein weiterer zweistufiger Prozess.

Schritt 1: Vorbereitung des Partnerplans K-1

Zusammen mit der Partnerschaftsinformationserklärung auf Formular 1065 erstellt der Steuerberater auch einen Anhang K-1 für jeden Partner, in dem das Partnerschaftseinkommen und der Anteil dieses Einkommens für diesen Partner sowie weitere Informationen aufgeschlüsselt sind. Der Schedule K-1 wird zusammen mit der persönlichen Einkommensteuererklärung des Partners eingereicht und enthält neben den sonstigen Einkünften des Partners auch die Höhe des Verlusts oder Einkommens.

Zeitplan K-1 ist ein kompliziertes Dokument. Es beinhaltet:

  • Informationen zum Partner
  • Informationen über Veränderungen im Kapitalkonto des Partners im Laufe des Jahres
  • Der Anteil des Partners an einer Liste der Einkünfte und Abzüge für die Partnerschaft.

Anhang K-1 enthält auch eine Berechnung der Anpassungen, die an der Basis des Partners in der Partnerschaft vorgenommen wurden. Die Basis wird jedes Jahr angepasst, um Änderungen in den Beiträgen des Partners und dem Verteilungsanteil am steuerpflichtigen und nicht steuerpflichtigen Einkommen der Partnerschaft für das Jahr widerzuspiegeln (einschließlich der Erschöpfung, die der Abschreibung natürlicher Ressourcen ähnelt).

Weitere Einzelheiten finden Sie in den Anweisungen des Partners für Zeitplan K-1 (Formular 1065).

Schritt 2: Einbinden von Schedule K-1-Informationen in die Einkommensteuererklärung des Partners

Bei den meisten Partnern in Personengesellschaften werden die Summen in Anhang K-1 in Anhang E der Einkommensteuererklärung des Partners (normalerweise Formular 1040) aufgeführt. Teil II von Anhang E lautet „Einnahmen oder Verluste aus Partnerschaften und S-Corporationen“. In diesem Abschnitt muss der Partner die Einnahmen und Verluste der Partnerschaft für das Jahr melden.

Die Informationen aus Anhang E werden dann in den Hauptteil des Formulars 1040 des Partners aufgenommen, um die für diese Person geschuldete Gesamtsteuer zu berechnen.

Zeitplan E ist eine weitere komplizierte Rückkehr. Weitere Einzelheiten finden Sie in den Anweisungen für Anhang E.

Notiz

Dies ist nur ein kurzer Überblick über die Art und Weise, wie die Partnereinkommensteuer ermittelt wird. Wie Sie sehen, ist dieser Prozess kompliziert. Holen Sie sich die Hilfe eines Steuerberaters bei der Erstellung von Steuererklärungen für Personengesellschaften und Partner.

Wie wirkt sich meine Partnerschaftsform auf meine Steuern aus?

In Anhang E finden Sie verschiedene Abschnitte für aktive und passive Partner (auch Kommanditisten und Komplementäre genannt). Passive Partner sind diejenigen, die keine aktive Rolle bei der Führung des Unternehmens spielen, und wenn die Partnerschaft einen Verlust erleidet, kann dieser Verlust begrenzt sein.

Es gibt verschiedene Möglichkeiten, wie Partner ihre Eigentumsanteile an der Partnerschaft gestalten können. Einige Partner sind möglicherweise nicht im Besitz von Anteilen, die meisten besitzen jedoch Anteile. Einige Personengesellschaften geben einem persönlich haftenden Gesellschafter, der zusätzliche Aufgaben hat, einen größeren Anteil, aber manchmal erhält diese Person als Angestellter ein Gehalt.

So reichen Sie eine Verlängerung für eine Partnerschaftssteuererklärung ein

Sie müssen die Steuererklärung bis zum Fälligkeitsdatum mit dem IRS-Formular 7004 einreichen. Die Antragsfrist beträgt sechs Monate, Sie müssen Ihre Steuererklärung also bis zum 15. September einreichen. 

Notiz

Das Einreichen einer Fristverlängerung für eine Steuererklärung beinhaltet nicht die Verlängerung des Zahlungsziels. Um Bußgelder und Strafen zu vermeiden, müssen Sie einen erheblichen Teil Ihrer Steuern bis zum ursprünglichen Fälligkeitsdatum der Steuer bezahlen.

Partner- und Selbstständigkeitssteuer

Die Partner müssen außerdem jedes Jahr eine Selbständigkeitssteuer (Sozialversicherung/Medicare) zahlen, die auf ihrem Anteil am Gewinn (nicht an den Verlusten) basiert. Zeile 14 im Anhang K-1 eines Partners zeigt Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit. Dies ist die Zahl, die zur Berechnung der Selbstständigkeitssteuer des Partners gemäß Schedule SE verwendet wird. Die Informationen aus dieser Berechnung werden der sonstigen Steuerschuld des Partners in der Steuererklärung der natürlichen Person hinzugefügt. Verfügt die Personengesellschaft über kein Einkommen, fällt keine Selbstständigkeitssteuer an.

Informationen, die Sie zur Abgabe einer Partnerschaftssteuererklärung benötigen

Um die Bundeseinkommensteuererklärung Ihrer Partnerschaft einzureichen, benötigen Sie mehrere Dokumente:

  • Eine Kopie Ihrer Gewinn- und Verlustrechnung zum Jahresende für die Partnerschaft. Darüber hinaus benötigen Sie Angaben und Gesamtbeträge zu allen Einnahmequellen und Ausgabenarten, die die Partnerschaft im Laufe des Jahres gezahlt hat.
  • Eine Kopie Ihrer Bilanz zum Jahresende mit Einzelheiten zu allen Immobilien, die Sie im Laufe des Jahres gekauft haben, für Zwecke der Abschreibungsberechnung.
  • Auflistung aller Anteile jedes Gesellschafters und der Art und Weise, wie die Gewinne oder Verluste zwischen den Gesellschaftern aufgeteilt werden.