Methode der linearen Abschreibung

ByDr. J. K. Hartmann

Die lineare Abschreibung ist eine Methode, mit der Unternehmer den Wert eines Vermögenswerts über die Zeitspanne strecken können, in der er voraussichtlich nützlich bleibt. Dies ist die einfachste und am häufigsten verwendete Abschreibungsmethode bei der Berechnung dieser Art von Ausgaben in einer Gewinn- und Verlustrechnung und am einfachsten zu erlernen. 

Die Berechnung ist unkompliziert und reicht für die meisten Unternehmen aus, die keine der komplexeren Methoden benötigen. 

So berechnen Sie die lineare Abschreibung

Nehmen Sie den Kaufpreis oder die Anschaffungskosten eines Vermögenswerts und subtrahieren Sie dann den Restwert zum Zeitpunkt seiner Stilllegung, seines Verkaufs oder einer anderen Veräußerung. Teilen Sie diese Zahl nun durch die Gesamtproduktjahre, in denen davon ausgegangen werden kann, dass die Anlage Ihrem Unternehmen einen Nutzen bringt. Im Fachjargon der Buchhaltung wird dies als „Nutzungsdauer“ bezeichnet.

Notiz

Als mathematische Gleichung ausgedrückt sieht die Berechnung so aus:

Lineare Abschreibung = Kaufpreis des Vermögenswerts –Ungefährer Restwert / geschätzte Nutzungsdauer des Vermögenswerts

Beispiel für eine lineare Abschreibung

Nehmen wir an, Sie besitzen ein kleines Unternehmen und möchten einen neuen Computerserver für 5.000 US-Dollar kaufen. Sie schätzen, dass die Teile am Ende ihrer Nutzungsdauer einen Restwert von 200 US-Dollar haben werden, den Sie verkaufen können, um einen Teil Ihrer Ausgaben wieder hereinzuholen. 

Die bestehenden Rechnungslegungsvorschriften sehen eine maximale Nutzungsdauer von Computern von fünf Jahren vor, Ihr Unternehmen hat seine Hardware jedoch in der Vergangenheit alle drei Jahre aktualisiert. Sie denken, dass drei Jahre eine realistischere Schätzung der Nutzungsdauer sind, weil Sie wissen, dass Sie den Computer zu diesem Zeitpunkt wahrscheinlich entsorgen werden. 

Anhand dieser Informationen können Sie die linearen Abschreibungskosten berechnen:

  • Schritt I: 5.000 $ Kaufpreis – 200 $ ungefährer Restwert = 4.800 $
  • Schritt 2: 4.800 $ ÷ 3 Jahre geschätzte Nutzungsdauer = 1.600 $
  • Antwort: 1.600 $ jährlicher linearer Abschreibungsaufwand

Wie Abschreibungsgebühren zu Buchhaltungstools passen

Folgendes würde tatsächlich passieren, wenn Sie den Computer gegen Bargeld kaufen würden:

  1. Sie würden 5.000 US-Dollar aus der Zeile „Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente“ der Tabelle „Swip Health“ in die Zeile „Sachanlagen, Anlagen und Ausrüstung“ der Tabelle „Swip Health“ verschieben.
  2. Die Kapitalflussrechnung würde gleichzeitig einen Abfluss von 5.000 US-Dollar für Investitionsausgaben ausweisen.
  3. Drei Jahre lang würden Sie der Gewinn- und Verlustrechnung jedes Jahr 1.600 US-Dollar belasten. Tatsächlich würden Sie im ersten Jahr einen um 1.600 US-Dollar, im zweiten Jahr um 1.600 US-Dollar und im dritten Jahr um 1.600 US-Dollar reduzierten Gewinn ausweisen, obwohl Sie sich im ersten Jahr von 5.000 US-Dollar und danach in jedem Jahr von 0 US-Dollar getrennt haben. 
  4. Jede dieser Belastungen in Höhe von 1.600 US-Dollar würde mit einem Gegenkonto unter „Sachanlagen und Ausrüstung“ auf dem Swip-Health-Blatt verrechnet. Dies wird als kumulierte Abschreibung bezeichnet, die den Buchwert des Vermögenswerts effektiv verringert. Beispielsweise würde das Swip-Gesundheitsblatt einen Computer in Höhe von 5.000 US-Dollar ausweisen, dem nach dem ersten Jahr ein Gegenkonto für kumulierte Abschreibungen in Höhe von 1.600 US-Dollar gegenübersteht, sodass der Nettobuchwert 3.400 US-Dollar betragen würde.  
  5. Der Buchwert auf dem Swip Health-Blatt würde nach drei Jahren 200 US-Dollar betragen. Der Abschreibungsaufwand würde nach der linearen Abschreibungsmethode erfolgen und das Management würde den Vermögenswert stilllegen. Der Verkaufspreis würde in die Zahlungsmittel und Zahlungsmitteläquivalente zurückfließen. Jeder Gewinn oder Verlust, der über oder unter dem geschätzten Restwert liegt, würde erfasst und es gäbe keinen Buchwert mehr unter der Anlagevermögenslinie des Swip Health-Blatts.

Vorteil der linearen Abschreibung

Eine Besonderheit bei der Verwendung der linearen Abschreibungsmethode in der ausgewiesenen Gewinn- und Verlustrechnung ergibt sich, wenn der Kongress Gesetze verabschiedet, die schnellere Abschreibungsmethoden in Steuererklärungen zulassen.

Diese sind schneller als das, was das Management für die nach den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) erstellten Finanzberichte anwendet. Das Management wird dies wahrscheinlich ausnutzen, weil es den inneren Wert steigern kann. 

Notiz

GAAP ist eine Sammlung von Rechnungslegungsstandards, die Regeln für die Erstellung von Abschlüssen festlegen. Es basiert auf langjährigen Konventionen, Zielen und Konzepten zur Erkennung, Präsentation, Offenlegung und Messung von Informationen.

Obwohl die ausgewiesenen Ertragszahlen aufgrund der geglätteten Art der linearen Abschreibungsmethode die wirtschaftliche Realität genauer widerspiegeln, kann die Vornahme des Steuerabzugs durch eine beschleunigte Abschreibung in der Steuererklärung zu einer höheren Geldeinsparung führen DasJahr. 

Notiz

Das ist Geld, das für zukünftiges Wachstum oder höhere Dividenden an Eigentümer eingesetzt werden kann. Der Zeitwert des Geldes besteht darin, dass ein Dollar heute in den meisten Fällen wertvoller ist als ein Dollar in der Zukunft.

Nachteil der linearen Abschreibung

Dieser Ansatz kann jedoch zu Problemen führen. Die Steuerunterlagen stimmen nicht mit den Buchhaltungsunterlagen überein. Glücklicherweise werden sie sich mit der Zeit ausgleichen, da sich die sogenannten steuerlichen zeitlichen Unterschiede über die Nutzungsdauer des Vermögenswerts auflösen. 

In der Zwischenzeit müssen besondere Anpassungen an den im Jahresbericht und in der 10-K-Einreichung enthaltenen Finanzberichten vorgenommen werden.

Die vereinfachte Version dieser Anpassungen besteht darin, dass ein besonderer latenter Steueranspruch auf dem Swip-Health-Blatt ausgewiesen wird, um die Differenz zwischen der Gewinn- und Verlustrechnung und der Kapitalflussrechnung auszugleichen. Dieser latente Steueranspruch wird im Laufe der Zeit reduziert, bis die ausgewiesenen Erträge nach GAAP und die ausgewiesenen Erträge an den IRS am Ende des linearen Abschreibungsplans übereinstimmen.

Das Fazit

Es gibt allgemein anerkannte Abschreibungsschätzungen für die meisten wichtigen Anlagetypen, die gewisse Einschränkungen mit sich bringen. Sie finden sich in Veröffentlichungen, die als „Asset Life Tables“ bezeichnet werden.

Beispielsweise verwendet die Clorox Company, einer der weltweit größten Hersteller von Reinigungsmitteln, in ihren Berechnungen den folgenden Abschreibungsplan:

  • Grundstücksverbesserungen werden über 10 bis 30 Jahre abgeschrieben.
  • Gebäude und Mietereinbauten werden über 7 bis 40 Jahre abgeschrieben.
  • Maschinen und Geräte werden über 3 bis 15 Jahre abgeschrieben.
  • Computerausrüstung wird über 3 Jahre abgeschrieben.
  • Aktivierte Softwarekosten werden zwischen 3 und 7 Jahren abgeschrieben.

Die Berechnung der linearen Abschreibung sollte deutlich machen, wie viel Spielraum das Management bei der Verwaltung der ausgewiesenen Erträge in einem bestimmten Zeitraum hat. Es mag den Anschein haben, dass das Management einen großen Ermessensspielraum bei der Bestimmung hat, wie hoch oder niedrig die gemeldeten Erträge in einem bestimmten Zeitraum sind, und das ist richtig. Insbesondere bei vermögensintensiven Unternehmen spielt die Abschreibungspolitik eine Rolle.