Wie berechne ich die Abschreibung?

ByDr. J. K. Hartmann

Wenn Ihr Unternehmen einen Vermögenswert (eine physische Immobilie im Eigentum Ihres Unternehmens) kauft, können Sie die Kosten für diesen Vermögenswert als Betriebsausgabe abziehen. Allerdings schreiben die Steuervorschriften vor, dass Sie die Anschaffungskosten dieses Vermögenswerts über seine geschätzte Nutzungsdauer verteilen müssen. Diese Art des langfristigen Abzugs wird als Abschreibung bezeichnet.

Unter Abschreibung versteht man den Wert eines Betriebsvermögens über dessen Nutzungsdauer. Die Art und Weise, wie die Abschreibung berechnet wird, bestimmt, wie viel Abschreibung Sie in einem Jahr in Anspruch nehmen können. Daher ist es wichtig, die Methoden zur Berechnung der Abschreibung zu verstehen.

Wichtige Erkenntnisse

  • Die Abschreibung ist eine Methode zur Verteilung der Abzüge eines langfristigen Unternehmensvermögens über mehrere Jahre.
  • Die grundlegende Methode zur Berechnung der Abschreibung besteht darin, die Anschaffungskosten des Vermögenswerts abzüglich etwaiger Restwerte über seine Nutzungsdauer zu berücksichtigen.
  • Die Abschreibung wird buchhalterisch und steuerlich unterschiedlich gehandhabt, die Grundberechnung ist jedoch dieselbe.
  • Durch die jährliche Erhebung der Abschreibungskosten können Sie Ihre Gewerbesteuerbelastung senken.

So funktioniert die Abschreibung

Wenn Ihr Unternehmen eine Immobilie zur langfristigen Nutzung kauft, können Sie die Kosten der Immobilie abziehen, indem Sie sie mithilfe eines Prozesses namens Abschreibung über mehrere Jahre verteilen. Der Internal Revenue Service (IRS) bezeichnet diese Art von Eigentum (wie Fahrzeuge, Maschinen, Ausrüstung und Möbel) als Kapitalvermögen.

Nehmen wir an, Sie haben für Ihr Unternehmen ein Computergerät für 8.000 US-Dollar gekauft. Der durchschnittliche Computer hält 10 Jahre und verliert daher jedes Jahr um 10 % an Wert. Sie können in Ihrer Gewerbesteuererklärung einen Wertverlust von 800 US-Dollar pro Jahr absetzen.

Notiz

Die Abschreibung ist lediglich eine Buchhaltungsmethode, um die Kosten für die Nutzung eines Vermögenswerts im Laufe der Zeit darzustellen. Es hat nichts damit zu tun, wie Sie den Artikel gekauft haben, in welchem ​​tatsächlichen Zustand er sich befindet oder wie viele Jahre er tatsächlich in Ihrem Unternehmen verwendet wird. Wenn Sie beispielsweise für Ihr Unternehmen ein Auto kaufen oder leasen, können Sie es je nach Leasingart abschreiben.

Welche Vermögenswerte können Sie abschreiben?

Die Arten von Unternehmensvermögenswerten, die Sie abschreiben können, werden als Kapitalvermögen bezeichnet (vom IRS „Eigentum“ genannt). Zu diesen Gegenständen gehören Gebäude, Verbesserungen an Ihrem Eigentum, Fahrzeuge sowie alle Arten von Ausrüstung und Möbeln.

Sie können Vermögenswerte abschreiben, die Ihr Unternehmen für einkommensschaffende Tätigkeiten nutzt. Der Vermögenswert muss eine bestimmbare Nutzungsdauer haben und voraussichtlich eine Nutzungsdauer von mehr als einem Jahr haben.

Sie können nicht abschreiben:

  • Immobilien, die voraussichtlich innerhalb eines Jahres aufgebraucht werden (z. B. Büromaterial)
  • Ausrüstung, die zum Bau von Kapitalverbesserungen verwendet wird
  • Bestimmte immaterielle Vermögenswerte wie Computersoftware, Patente oder Marken

Sie können Grundstücke auch nicht abschreiben, da sie nicht an Wert verlieren.

So berechnen Sie die Abschreibung

Um die Abschreibung zu berechnen, müssen Sie Folgendes wissen:

  • Die Kosten des Vermögenswerts (Anlagenbasis), einschließlich der Kosten für den Kauf des Vermögenswerts, den Versand, die Einrichtung und die Schulung
  • Die Nutzungsdauer des Vermögenswerts (auch Erholungszeitraum genannt)
  • Der Restwert am Ende der Nutzungsdauer

Die Nutzungsdauer (für Steuerzwecke „Erholungszeitraum“ genannt) bestimmter Unternehmensvermögenswerte finden Sie in der Publikation 946 „How to Depreciate Property“.

Aus steuerlichen Gründen wird die Abschreibung jedes Jahr berechnet. Die gebräuchlichste Abschreibung wird als lineare Abschreibung bezeichnet, wobei in jedem Jahr der Nutzungsdauer des Vermögenswerts der gleiche Abschreibungsbetrag vorgenommen wird.

Beispielsweise würde die Berechnung für das erste Jahr für einen Vermögenswert, der 15.000 US-Dollar kostet, einen Restwert von 1.000 US-Dollar hat und eine Nutzungsdauer von 10 Jahren hat, 15.000 US-Dollar minus 1.000 US-Dollar geteilt durch 10 Jahre ergeben, was 1.400 US-Dollar ergibt.

Der Vermögenswert muss im ersten Jahr, in dem die Abschreibung berechnet wird, in Betrieb genommen (eingerichtet und genutzt) werden.

Abschreibungsmethoden

Es gibt verschiedene Methoden zur Berechnung der Abschreibung. Für jede Methode müssen Sie Folgendes wissen:

  • Angepasste Basis (Gesamtkosten)
  • Restwert, falls vorhanden
  • Nutzungsdauer/Erholungszeitraum

Lineare Abschreibung.Die oben beschriebene Methode wird als lineare Abschreibung bezeichnet, bei der die Höhe des Abzugs für die Abschreibung für jedes Jahr der Lebensdauer des Vermögenswerts gleich ist.

Sinkendes Gleichgewicht.Diese Methode beinhaltet einen „Beschleuniger“, sodass der Vermögenswert zu Beginn seiner Nutzungsdauer stärker an Wert verliert. Es wird beispielsweise bei Autos verwendet, da ein neues Auto schneller an Wert verliert als ein älteres. Bei dieser Methode verringert sich der Abschreibungsaufwand jedes Jahr der Nutzungsdauer des Vermögenswerts. Es gibt verschiedene Arten degressiver Salden, darunter eine 200 %-Methode und eine 150 %-Methode.

Nutzungsabhängige Abschreibung.Einige Vermögenswerte tragen von Jahr zu Jahr in unterschiedlicher Höhe stärker zum Umsatz bei. Der Abschreibungsaufwand für diese Vermögenswerte kann in manchen Jahren höher oder niedriger ausfallen. In diesen Fällen basiert der Abschreibungsaufwand für jedes Jahr auf den Produktionseinheiten oder Produktionseinheiten, die durch den Vermögenswert erzeugt werden. Ein Beispiel hierfür wäre die Abschreibung einer Maschine, die Autoteile herstellt.

Notiz

Das IRS verlangt von Unternehmen, das modifizierte beschleunigte Kostendeckungssystem (MACRS) für eine beschleunigte Abschreibung zu verwenden. Die meisten Unternehmen verwenden das allgemeine Abschreibungssystem (GDS) unter MACRS zur Berechnung des degressiven Saldos und der linearen Abschreibungsmethoden.

Wenn der Vermögenswert seine Nutzungsdauer erreicht

Wenn ein Vermögenswert vollständig abgeschrieben wurde, gilt er als „nicht mehr in den Büchern“ des Unternehmens. Das bedeutet nicht, dass der Vermögenswert nicht mehr nützlich ist, sondern dass das Unternehmen keinen weiteren Abschreibungsaufwand für diesen Gegenstand verkraften kann. Der Restwert bleibt in den Büchern, bis der Artikel verkauft oder verschrottet wird. 

Besondere Zusatzabschreibung

Um den Abschreibungsprozess zu beschleunigen, stehen Ihnen günstige Abschreibungsmöglichkeiten zur Verfügung, sodass Sie schneller mehr Steuerabzüge erhalten. Es gibt zwei Arten:

  • Ein Abzug gemäß Abschnitt 179 für den Kauf von Geschäftsfahrzeugen und -ausrüstung
  • Eine zusätzliche Bonusabschreibung für das erste Jahr, in dem Sie den Vermögenswert kaufen und nutzen

Für diese besonderen Arten zusätzlicher Abzüge gelten Grenzen und Voraussetzungen. Erkundigen Sie sich daher bei Ihrem Steuerberater, ob Sie die Voraussetzungen erfüllen.

Melden Sie die Wertminderung in Ihrer Steuererklärung

Um die Abschreibungsabzüge für Ihre Steuererklärung zu berechnen, müssen Sie das IRS-Formular 4562 verwenden. Sie müssen dieses Formular auch verwenden, um einen Abzug gemäß Abschnitt 179 oder eine besondere Bonusabschreibung zu beantragen. Bevor Sie das Formular einreichen, müssen Sie die Vermögenswerte trennen

  • Die, die Sie im Steuerjahr gekauft haben, und die, die Sie in den Vorjahren gekauft haben
  • Die Immobilienklassifizierung nach Wiederherstellungszeitraumjahren
  • Das Abschreibungssystem (MACRS ist das gebräuchlichste)

Die Abschreibung für Fahrzeuge ist in Abschnitt B von Teil V des Formulars aufgeführt. Diesen Betrag fügen Sie dann je nach Unternehmensart Ihrem Gewerbesteuerformular hinzu.

Notiz

Abschreibungsberechnungen sind kompliziert und es gibt viele steuerliche Beschränkungen und Voraussetzungen, die Sie erfüllen müssen. Führen Sie gute Aufzeichnungen über Ihr Unternehmensvermögen und lassen Sie sich von Ihrem Steuerberater unterstützen.

Häufig gestellte Fragen (FAQs)

Was ist Bonusabschreibung?

Bei der Bonusabschreibung handelt es sich um eine spezielle Form der beschleunigten Abschreibung, mit der Sie den Großteil der Kosten abschreibungsfähiger Betriebsvermögenswerte im Jahr ihrer ersten Inbetriebnahme (Inbetriebnahme) abschreiben können. Dieser 100-prozentige Abzug gilt für Vermögenswerte mit einer Wiederherstellungsdauer von 20 Jahren oder weniger, einschließlich Maschinen, Ausrüstung und Möbel. Sie können diese zusätzlich zu anderen Abschreibungen vornehmen.

Wie erfassen Sie die Abschreibung?

Sie können Abschreibungen in Ihrem Buchhaltungssystem für Kleinunternehmen mithilfe einer Buchhaltungssoftware für Unternehmen erfassen. Sie beginnen mit der Eingabe der grundlegenden Informationen zu jedem Vermögenswert: Kosten, Restwert (Restwert) und geschätzte Nutzungsdauer.

Erfassen Sie am Ende jedes Jahres den Abschreibungsaufwand für das Jahr und den Anstieg der kumulierten Abschreibung. Die Differenz zwischen diesen beiden Beträgen ist der Buchwert des Vermögenswerts. Ihr Softwareprogramm addiert die Informationen über alle Vermögenswerte für die „Vermögensseite“ Ihrer Unternehmensbilanz. Für den Nettowert aller Vermögenswerte wird jede Art von Vermögenswerten separat aufgeführt und mit der gesamten kumulierten Abschreibung verrechnet.

Was ist eine Wertminderungsrückerstattung?

Wenn Sie Unternehmensvermögen verkaufen oder entsorgen, das Sie mit dem MACRS-System abgeschrieben haben, werden alle Gewinne im Allgemeinen bis zur Höhe der zulässigen Abschreibung für die Immobilie als ordentliches Einkommen zurückerhalten.

Ein häufiges Beispiel ist ein Vermögenswert, für den Sie einen Abzug gemäß Abschnitt 179 vorgenommen haben. In diesem Fall ist der Betrag, den Sie in Ihrer Steuererklärung als Einkommen angeben müssen, die Differenz zwischen dem Betrag des Abzugs, den Sie mithilfe des Abzugs gemäß Abschnitt 179 geltend gemacht haben, und dem Betrag des zulässigen Abzugs ohne Berücksichtigung dieses Sonderabzugs.