Was ist Steuer-Nexus?

Ein Nexus ist eine Beziehung oder Verbindung zwischen zwei oder mehr Entitäten. Im Steuerrecht handelt es sich um eine Beziehung zwischen einer Steuerbehörde, beispielsweise einem Staat, und einem Unternehmen.

Bevor eine Steuerbehörde dem Unternehmen eine Steuer auferlegen kann, muss ein Zusammenhang bestehen, und es muss eine wesentliche Verbindung zwischen der Gerichtsbarkeit und dem Unternehmen bestehen.

Das Konzept eines Nexus ist mit dem Aufkommen von Online-Verkaufsunternehmen, die zahlreiche Staaten und Länder bedienen, zu einem komplizierten Thema geworden. Erfahren Sie mehr darüber, was es für Sie bedeutet.

Was ist ein Steuer-Nexus?

Der Begriff „Nexus“ wird im Steuerrecht verwendet, um eine Situation zu beschreiben, in der ein Unternehmen eine steuerliche Präsenz in einem bestimmten Staat hat. Ein Nexus ist im Grunde eine Verbindung zwischen der Steuerbehörde und einem Unternehmen, das die Steuer erheben oder zahlen muss.

Zwei Klauseln der US-Verfassung bilden den Ursprung eines Steuerzusammenhangs:

• Die Klausel zum ordnungsgemäßen Verfahren, die eine Verbindung erfordert
• Die Handelsklausel, die „eine erhebliche Präsenz erfordert“

Ein Nexus kann auch die Menge und den Grad der Geschäftstätigkeit beschreiben, die vorhanden sein müssen, bevor ein Staat die Einkünfte oder Verkäufe eines Unternehmens in seinem Hoheitsgebiet besteuern kann.

Das steuerpflichtige Unternehmen muss in diesem Staat Umsatzsteuern zahlen und einziehen, wenn es dort eine Geschäftsverbindung hat, und es muss Einkommensteuer auf die dort erzielten Einkünfte zahlen. 

Wie ein Steuer-Nexus funktioniert

Obwohl die Definition von Nexus je nach Gerichtsbarkeit variieren kann, erfordert sie im Allgemeinen, dass sich ein Unternehmen zu einer bestimmten Art von Maßnahmen in der Gerichtsbarkeit verpflichten muss. Es könnte davon ausgegangen werden, dass Ihr Unternehmen an einem Standort eine Anbindung hat, wenn es sich beispielsweise um einen Ort handelt, an dem Ihr Unternehmen:

• Unterhält ein Büro
• Beschäftigt Arbeitnehmer
• Lagern Sie Produkte oder Vorräte in einem Lagerhaus

Dazu müssten Sie einen Umsatzsteuersatz für diesen Standort festlegen und diesen von jedem Einwohner dieses Standorts einziehen, der Produkte bei Ihnen kauft. Sie müssten höchstwahrscheinlich auch Einkommensteuer an diesen Staat zahlen.

Arten von Steuernexus

Nexus kann für die Einkommensteuer und für die Umsatzsteuer unterschiedlich ermittelt werden.

Nexus für Einkommensteuerzwecke

Nexus wird in der Regel für Zwecke der Einkommensteuer erstellt, wenn ein Unternehmen:

• Bezieht Einkünfte aus Quellen innerhalb des Staates
• Besitzt oder pachtet dort Eigentum
• Hat dort Mitarbeiter, die Tätigkeiten ausüben, die über die „bloße Werbung“ hinausgehen?
• Dort befinden sich Kapitalanlagen oder Immobilien

Nexus für Umsatzsteuerzwecke

Nexus wird für Umsatzsteuerzwecke lockerer bestimmt. Ein Unternehmen könnte in einem Staat einen Umsatzsteuerbezug haben, wenn es:

• Ein physischer Standort im Staat
• Ortsansässige Mitarbeiter, die im Staat arbeiten
• Eigentum, einschließlich immaterieller Vermögenswerte, innerhalb des Staates
• Mitarbeiter, die dort regelmäßig um Geschäfte werben, beispielsweise Verkäufer

Anforderungen an einen Nexus bei Online-Transaktionen

Ein Nexus für Umsatzsteuerzwecke erforderte in der Vergangenheit, dass ein Unternehmen eine physische Präsenz in diesem Staat haben musste, aber das Aufkommen des Internets hat Staaten dazu veranlasst, Online-Unternehmen und deren Nichtzahlung von Umsatzsteuern genauer zu berücksichtigen.

Der Oberste Gerichtshof entschied schließlich im Juni 2018 im Fall S. Dakota gegen Wayfair über die Frage des Online-Nexus und stellte fest, dass ältere Methoden zur Bestimmung des Steuernexus künstlich und anachronistisch seien.

Das Gericht wies darauf hin, dass Staaten das Recht haben, von Online-Verkäufern zu verlangen, dass sie von allen Online-Käufern Umsatzsteuer erheben und erheben, nicht nur von denen, die sich physisch in diesem Staat befinden.

Die verschiedenen Staaten, die Umsatzsteuern erhoben, bemühten sich, Vorschriften und Verfahren einzuführen, die die Erhebung von Umsatzsteuern für Online-Verkäufe ermöglichen würden. Um kleinere Verkäufer nicht zu gefährden, haben viele Staaten eine Mindestanzahl an Transaktionen oder jährliche Umsatzbeträge festgelegt, unterhalb derer für Online-Transaktionen keine Umsatzsteuer erhoben wird.

Arten von Nexuses im Online-Verkauf

Die Staaten haben verschiedene Möglichkeiten entwickelt, um einen Zusammenhang für Online-Transaktionen festzulegen.

• Ein Click-through-Nexus ist eine direkte Verbindung zwischen Käufer und Verkäufer. Dies kann der Fall sein, wenn ein Unternehmen innerhalb des Staates eine Provision dafür erhält, dass es Verkäufe an einen Verkäufer außerhalb des Staates weiterleitet, beispielsweise über einen Link auf einer Website.
• Ein Affiliate-Nexus beinhaltet Partnerunternehmen, bei denen es sich um unabhängige Unternehmen handelt, die über andere Unternehmen verkaufen. Ein gutes Beispiel ist das Amazon-Partnerprogramm. Ein Partner ist kein Angestellter oder gar ein unabhängiger Auftragnehmer, sondern steht in aktiver Verbindung mit einem Unternehmen, und Staaten nutzen diese Verbindung, um Umsatzsteuern zu erfassen. Diese Art von Nexus erfordert oft, dass der Partner eine Provision für Empfehlungen zahlt.
• Ein wirtschaftlicher Zusammenhang ist die einfachste Möglichkeit, einen Umsatzsteuerzusammenhang festzustellen. Es handelt sich im Grunde nur um Verkäufe. Ein Unternehmen könnte eine wirtschaftliche Verbindung zu einem Staat haben, wenn es einen bestimmten Umsatz oder Schwellenwert übersteigt. Idaho hat einen Jahresumsatz von 100.000 US-Dollar als Mindestumsatz für die Einrichtung einer Umsatzsteuerverbindung festgelegt.