Was ist konstruktiver Empfang?

Konstruktiver Empfang ist ein buchhalterischer Begriff, der beschreibt, wann jemand, der Gelder erhält, tatsächlich die Kontrolle über dieses Einkommen erlangt. Sobald ein konstruktiver Erhalt erfolgt ist, kann der Empfänger die Einkünfte kontrollieren und muss die Einkünfte für diesen Zeitraum auch steuerlich melden.

Erfahren Sie Beispiele dafür, wie konstruktiver Empfang sowohl für Unternehmen als auch für Privatpersonen gelten kann.

Was ist konstruktiver Empfang?

Der konstruktive Erhalt wird dadurch bestimmt, wann die Person, die das Einkommen erhält, erstmals die Kontrolle über dieses Einkommen erlangt.Es wird davon ausgegangen, dass eine Einzelperson oder ein Unternehmen die Kontrolle über das Einkommen hat, wenn es diesem Unternehmen gutgeschrieben wird. Zu diesem Zeitpunkt könnte das Unternehmen diese Einnahmen ausgeben, umleiten oder anderweitig die Kontrolle darüber ausüben. Selbst wenn das Unternehmen beschließt, mit den Einkünften nichts zu tun, liegt dennoch ein konstruktiver Erhalt vor, da das Unternehmen die Möglichkeit hat, mit diesen Einkünften etwas zu tun.

Der konstruktive Erhalt ist ein Konzept, das den Zeitpunkt beschreibt, zu dem Einkünfte sowohl für steuerliche als auch für buchhalterische Zwecke abgenommen werden müssen. Der konstruktive Erhalt ist besonders wichtig bei Transaktionen, die gegen Ende eines Jahres fallen, da er sich darauf auswirken kann, in welchem ​​Steuerjahr das Einkommen besteuert wird.

Wie funktioniert konstruktiver Empfang?

Der konstruktive Empfang gilt nur für Bargeldabrechnungssituationen. Die meisten Menschen und viele Unternehmen nutzen die Kassenbuchhaltung, daher ist der konstruktive Empfang ein wichtiges Konzept, das die meisten Menschen verstehen müssen. Einige Unternehmen nutzen jedoch die periodengerechte Buchführung, sodass in diesen Fällen kein konstruktiver Beleg greift.

Damit eine Zahlung als faktische Quittung gilt, darf der Empfänger nach Angaben des Internal Revenue Service (IRS) hinsichtlich der empfangenen Zahlung keinerlei Beschränkungen unterliegen. Wenn Sie beispielsweise Aktien von Ihrem Arbeitgeber mit der Bedingung erhalten, dass Sie die Aktien sechs Monate lang nicht verkaufen können, gehören die Aktien – soweit es den faktischen Empfang betrifft – nicht Ihnen, bis Sie die Aktien nach Belieben verkaufen können. Die Aktie kann zwar sofort Ihr Eigentum sein, zählt aber erst dann als Einkommen, wenn Sie sie nach eigenem Ermessen nutzen können.

Wenn Sie einen Scheck erhalten und ihn nicht einzahlen, unterliegt er weiterhin Ihrer Kontrolle (Sie können ihn jederzeit einzahlen) und zählt daher als Einkommen. Wenn Sie umgekehrt einen Scheck einzahlen und die Bank ihn zurückhält, unterliegen Sie nicht der Kontrolle darüber (es gibt Beschränkungen hinsichtlich der Mittel), Sie haben also keine Kontrolle darüber und er zählt nicht als Einkommen.

Dividenden

Dividenden sind ein gutes Beispiel dafür, dass eine durchschnittliche Person mit komplizierteren, konstruktiven Empfangssituationen konfrontiert sein kann. Das liegt daran, dass im Prozess der Ausschüttung von Dividenden an die Aktionäre drei wichtige Termine eintreten:

• Der erste wichtige Tag ist der Tag, an dem die Dividende erklärt oder bekannt gegeben wird durch den Vorstand des Unternehmens.
• Zweitens bestimmt das Dividendenstichtag, wer eine Dividendenzahlung erhält (jeder, der nach diesem Datum Aktien kauft, erhält diese Dividendenrunde nicht).
• Schließlich gibt es noch das Dividendenzahlungsdatum, also das Datum, an dem die Dividende auf Ihr Brokerage-Konto eingezahlt wird.

Von diesen drei Terminen ist für den tatsächlichen Erhalt der Dividende der Tag der Dividendenzahlung ausschlaggebend. Das ist der Tag, an dem Sie die Dividende tatsächlich auf Ihrem Brokerkonto haben. Sie können die Dividende nicht vor diesem Datum ausgeben.

Wenn der Dividendenprozess im Dezember beginnt, der Dividendenzahlungstermin jedoch im Januar liegt, wird die Dividende auf die Einkommenssteuern angerechnet, die Sie für den letztgenannten Tag, das neue Steuerjahr, das im Januar beginnt, einreichen. Dies ist ein ungewöhnliches Szenario – Dividenden werden normalerweise im selben Steuerjahr angekündigt und ausgezahlt –, aber es könnte passieren und es ist ein Beispiel dafür, wann es wichtig ist, den konstruktiven Erhalt zu verstehen.

Konstruktiver Empfang am Ende eines Jahres

Der konstruktive Erhalt ist ein wichtiges Konzept bei der zeitlichen Planung von Geschäftseinnahmen und -ausgaben am Ende des Kalenderjahres. Hier sind einige weitere Beispiele dafür, wie eine konstruktive Quittung bei der Steuerplanung zum Jahresende funktioniert:

• Gehaltsschecks der Mitarbeiter:Wenn ein Scheck vor Jahresende auf dem Bankkonto eines Mitarbeiters eingeht, gilt er als Lohn für dieses Jahr, auch wenn der Mitarbeiter ihn nicht ausgegeben hat.
• Sonstige Einkünfte:Wenn Sie vor Ablauf eines Jahres eine Zinszahlung oder ein anderes Einkommen erhalten, stehen Ihnen diese zur Verfügung und müssen in diesem Jahr als Einkommen verbucht werden. Das ist auch dann der Fall, wenn Sie den Betrag nicht in Ihre eigene Buchhaltung eintragen. 
• Vorauszahlungen:Die meisten Versicherungszahlungen werden im Voraus bezahlt. Ihre Kfz-Versicherung zum Beispiel wird in der Regel sechs Monate im Voraus bezahlt. Diese Zahlungen gelten als Zahlungen in dem Jahr, in dem der Scheck ausgestellt ist. 
• Zinszahlungen:Wenn Sie Zinsen auf eine Anlage oder ein Bankguthaben erhalten, ist das Datum maßgebend, an dem die Zinsen Ihrem Konto gutgeschrieben werden. Die Mittel befanden sich an diesem Tag unter Ihrer Kontrolle, es gilt also eine konstruktive Quittung.

Konstruktiver Eingang in der Periodenrechnung

Bei der periodengerechten Rechnungslegung entfällt der konstruktive Beleg. Bei der periodengerechten Rechnungslegung werden Einnahmen gezählt, wenn die Arbeit erledigt ist und die Rechnung an den Kunden gesendet wird, und Ausgaben werden gezählt, wenn sie anfallen (wenn die Rechnung eingeht).