Was ist Formular 709?

ByDr. J. K. Hartmann
Definition

Formular 709wird verwendet, um dem IRS alle steuerpflichtigen Schenkungsgelder zu melden, die der Schenkungssteuer oder der Generation-Skipping-Transfersteuer unterliegen. Das Formular wird als US-Steuererklärung für Schenkungen (und Generation-Skipping-Transfers) bezeichnet.

Wichtige Erkenntnisse

  • Das Formular 709 meldet Schenkungen, die über den jährlich zulässigen Ausschluss hinausgehen, und teilt dem IRS mit, ob Sie jetzt Schenkungssteuer zahlen oder diese bis zum Zeitpunkt Ihres Todes aufschieben möchten.
  • Das Formular 709 wird von der Person eingereicht, die die steuerpflichtigen Schenkungen macht, die auch für die Zahlung der damit verbundenen Schenkungssteuer verantwortlich ist.
  • Das fünfseitige Formular hilft Ihnen bei Berechnungen und führt Sie an den nicht geltenden Zeitplänen vorbei. Um eine lebenslange Befreiung zu beantragen, müssen Sie lediglich ein Kästchen ankreuzen.
  • Das Formular 709 ist bis zum Steuertag des Jahres fällig, das auf das Jahr folgt, in dem steuerpflichtige Schenkungen vorgenommen werden, normalerweise am oder um den 15. April.

So funktioniert das Steuerformular 709

Das Formular 709 wird verwendet, um steuerpflichtige Schenkungen zu melden, die zu Lebzeiten eines Steuerpflichtigen getätigt wurden, und es weist auch die lebenslange Nutzung der Steuerbefreiung eines Steuerpflichtigen für den Generation-Skipping-Transfer (GST) zu.

Sie müssen das Formular 709 einreichen, wenn:

  • Sie zahlen die Steuer auf Ihre Schenkungen über den jährlichen Ausschluss hinaus
  • Sie werden die Geschenke Ihrer lebenslangen Befreiung zuordnen
  • Sie möchten die Geschenke mit Ihrem Ehepartner teilen

Nachfolgend finden Sie das Formular für das Steuerjahr 2022, das Sie bis zum Steuertag im Jahr 2023 einreichen. Der IRS veröffentlicht normalerweise jedes Steuerjahr ein neues Formular.

Große Nachlässe werden auf ihren Wert besteuert, wenn jemand stirbt und sein Eigentum den Begünstigten hinterlässt. Jemand könnte der Erbschaftssteuer entgehen, indem er sein Geld im Laufe der Zeit verschenkt, und deshalb gibt es die Bundesschenkungssteuer. Durch die Meldung von Schenkungen auf Formular 709 und der möglicherweise fälligen Steuer wird sichergestellt, dass der IRS nicht gestrichen wird, weil nach dem Tod kein Vermögen mehr vorhanden ist, das übertragen werden könnte.

Möglicherweise müssen Sie das IRS-Formular 709 einreichen und Schenkungssteuer zahlen, wenn Sie eine oder mehrere Bargeld- oder Eigentumsübertragungen vornehmen. Es gibt jedoch zunächst einige Ausnahmen, die Sie kennen sollten.

Wer verwendet Formular 709?

Der Empfänger einer Schenkung ist für diese Steuer nicht verantwortlich; Die Person, die das Geld gespendet hat, muss das Formular 709 einreichen und alle geschuldeten Steuern zahlen – sofern die Schenkung zulässig ist. Im Allgemeinen gilt die Schenkungssteuer für die Übertragung von Eigentum von einer Person auf eine andere, wenn der Empfänger im Gegenzug nicht den angemessenen Marktwert zahlt.

Wenn ein Elternteil beispielsweise sein Haus für 1 US-Dollar an sein Kind überträgt, wäre Schenkungssteuer auf die Differenz zwischen dem Marktwert und dem tatsächlich gezahlten Betrag zu entrichten. Dazu wäre die Einreichung des IRS-Formulars 709 erforderlich.

Notizen

Auch die Gewährung eines Kredits ohne Zinsen gilt als Geschenk, ebenso wie der Erlass eines Kredits oder der Erlass einer Schuld, die Ihnen jemand schuldet.

Wo Sie das Formular 709 erhalten

Das IRS stellt auf seiner Website ein interaktives Formular 709 zur Verfügung. Sie können es online ausfüllen, dann speichern und Ihr fertiges Exemplar ausdrucken.

So füllen Sie das Formular 709 aus und lesen es

Sie müssen das Formular 709 ausfüllen, wenn der Gesamtwert aller Schenkungen, die Sie einer einzelnen Person innerhalb desselben Kalenderjahres machen, die Jahresgrenze überschreitet, die für das Steuerjahr 2022 bei 16.000 US-Dollar und für das Steuerjahr 2023 bei 17.000 US-Dollar lag.

Teil I des Formulars 709 dient der allgemeinen Information. Dabei handelt es sich um eine Reihe von Fragen und Lückentexten, die dazu dienen sollen, Sie und die Art Ihres Geschenks bzw. Ihrer Geschenke zu identifizieren.

Teil II des Formulars 709 führt Sie durch den Prozess der Berechnung der fälligen Steuern.

Die Anhänge A, B, C und D auf den Seiten 2–5 des Formulars bieten Ihnen die Möglichkeit, bestimmte Steuerbestimmungen zu nutzen, um die Zahlung der Schenkungssteuer zu vermeiden. Sie können beispielsweise den jährlichen Ausschluss von 16.000 US-Dollar für das Jahr 2022 auf eine Schenkung anwenden und nur auf den Restbetrag Steuern zahlen, oder Sie können Ihre Schenkungen auf die lebenslange einheitliche Gutschrift anwenden, sodass Sie möglicherweise die Zahlung der Schenkungssteuer vollständig für die Schenkung, die Sie im Jahr 2022 gemacht haben, vermeiden können.

Der jährliche Ausschluss der Schenkungssteuer

Das „jährlich“ im „jährlichen Ausschluss“ ist eine wichtige Unterscheidung. Technisch gesehen hätten Sie Ihrem Kind am 31. Dezember 2022 16.000 US-Dollar und am 1. Januar 2023 weitere 17.000 US-Dollar schenken können, also insgesamt 33.000 US-Dollar, ohne dass eine Schenkungssteuer anfiel, da die Schenkungen in verschiedenen Steuerjahren erfolgten.

Der Ausschluss von der Schenkungssteuer gilt pro Person und Jahr. Beispielsweise hätten Sie Ihrem Kind am 31. Dezember 2022 16.000 US-Dollar und Ihrem Ehepartner am selben Tag 16.000 US-Dollar geben können, da der Ausschluss pro Person und Jahr gilt.

Schauen wir uns ein anderes Beispiel an. Sie haben eine steuerpflichtige Schenkung in Höhe von 16.000 US-Dollar gemacht, wenn Sie Ihrem Kind im Steuerjahr 2022 16.000 US-Dollar für den Kauf eines Autos und weitere 16.000 US-Dollar für die Tilgung seiner Kreditkartenschulden geben 709.

Notiz

Der jährliche Schenkungsausschluss ist inflationsindexiert und erhöht sich in der Regel jedes Steuerjahr um 1.000 US-Dollar.

„Aufteilen“ Ihrer Gaben 

Verheiratete Personen können ihre Schenkungen untereinander „aufteilen“, um den jährlichen Freibetrag zu verdoppeln.

Ihr Ehepartner könnte Ihrem Kind beispielsweise 10.000 US-Dollar für den Kauf eines Autos und weitere 10.000 US-Dollar für die Tilgung seiner Kreditkartenschulden geben. Sie können Formular 709 einreichen und melden, dass sie eine steuerpflichtige Schenkung gemacht haben – Swip Health zwischen der Schenkung von 20.000 US-Dollar und dem jährlichen Ausschluss für dieses Steuerjahr – oder sie können Formular 709 einreichen und melden, dass Sie beide beschlossen haben, die Schenkungen untereinander aufzuteilen. In diesem Fall wird davon ausgegangen, dass jeder von Ihnen eine Schenkung in Höhe von 10.000 US-Dollar getätigt hat, wobei jeder von Ihnen unter den jährlichen Ausschluss fällt. Es wäre keine Steuer fällig, selbst wenn die gesamten 20.000 US-Dollar von einem Konto stammen würden, das ausschließlich auf den Namen Ihres Ehepartners lautet.

Der lebenslange einheitliche Kredit

Der Internal Revenue Code sieht außerdem eine lebenslange Befreiung von der Schenkungssteuer vor. Nehmen wir an, Sie schenken Ihrem Kind 30.000 US-Dollar und zahlen die Schenkungssteuer auf Swip Health zwischen diesem Betrag und dem jährlichen Freibetrag. Wenn Sie das nicht möchten, können Sie diese 30.000 US-Dollar auf Ihre lebenslange Befreiung anrechnen.

Für das Steuerjahr 2022 könnten Sie im Laufe Ihres Lebens bis zu 12,06 Millionen US-Dollar verschenken, ohne Schenkungssteuer zu zahlen. Für das Steuerjahr 2023 beträgt diese Grenze 12,92 Millionen US-Dollar.

Aber es gibt einen Haken. Die Schenkungssteuer und die Bundeserbschaftssteuer teilen sich diese Befreiung, daher der Titel „einheitlicher Kredit“. Nehmen wir an, Sie haben im Laufe Ihres Lebens 500.000 US-Dollar an Schenkungen verschenkt. Sie verfügen außerdem über ein Nettovermögen im Wert von 10 Millionen US-Dollar. Wenn Sie im Jahr 2023 sterben würden, würde der Wert dieser Schenkungen Ihrem Nettovermögen hinzugefügt, das 10,5 Millionen US-Dollar betragen würde. Da dieser den Ausschlussbetrag von 12,92 Millionen US-Dollar für das Jahr 2023 nicht überschreitet, wäre eine Erbschaftssteuererklärung nicht erforderlich.

Einige Geschenke sind davon ausgenommen

Ein unbegrenzter Ehegattenabzug gilt für Schenkungen an Ehegatten, die US-Staatsbürger sind. Sie können Ihrem Ehepartner vor oder nach Ihrem Tod steuerfrei so viel schenken, wie Sie möchten.

Schenkungen an einen Ehegatten, der kein US-Staatsbürger ist, sind jedoch steuerpflichtig. Der Schwellenwert liegt für das Steuerjahr 2022 bei 164.000 US-Dollar und für das Steuerjahr 2023 bei 175.000 US-Dollar. Schenkungen, die diesen Betrag überschreiten, unterliegen der Schenkungssteuer.

Sie können die Studien- oder Krankheitskosten einer anderen Person bezahlen, ohne dass Schenkungssteuer anfällt, solange Sie die Einrichtung oder den Leistungserbringer direkt bezahlen. Auch Spenden an Wohltätigkeitsorganisationen und politische Organisationen sind steuerfrei.

Wichtig

Wenden Sie sich an einen Anwalt für Nachlassplanung oder einen Buchhalter, wenn Sie sich nicht sicher sind, ob Schenkungen, die Sie im Laufe des Jahres gemacht haben, dem IRS auf Formular 709 gemeldet werden sollten.

Kann Formular 709 per E-Mail eingereicht werden?

Nein, Formular 709 kann nicht per E-Mail eingereicht werden. Sie müssen Ihr Formular 709 auf dem altmodischen Weg an das IRS senden. Das IRS akzeptiert nur Papierkopien dieser Steuererklärung, die in Umschlägen mit USPS-Porto verschickt werden. Das Formular kann nicht elektronisch eingereicht werden.

Wo kann man das Formular 709 einsenden?

Das IRS-Formular 709 ist per Post an das Finanzministerium, Internal Revenue Service Center, Kansas City, Missouri (MO), Postleitzahl 64999, zu senden.

Voraussetzungen für die Einreichung des Formulars 709

Formular 709 teilt dem IRS mit, wie Sie mit der Steuer umgehen möchten. Dies ist eine Möglichkeit, die Transaktion zu dokumentieren, auch wenn keine Steuer anfällt.

Das IRS-Formular 709 ist bis zum Steuertag fällig, in der Regel am oder um den 15. April des Jahres, das auf das Jahr folgt, in dem Sie die steuerpflichtigen Schenkungen tätigen. Wenn Sie feststellen, dass Sie das IRS-Formular 4868 einreichen müssen, um eine automatische Verlängerung um sechs Monate für die Einreichung Ihrer persönlichen Einkommensteuererklärung zu beantragen, verlängert dieses Formular auch die Zeit, die Sie für die Einreichung des IRS-Formulars 709 benötigen. Sie müssen keine zusätzlichen Schritte unternehmen oder ein zusätzliches Formular einreichen.

Sie können auch das IRS-Formular 8892 einreichen, um eine automatische sechsmonatige Verlängerung der Einreichung des IRS-Formulars 709 zu erhalten, wenn Sie die Frist für die Einreichung Ihrer persönlichen Steuererklärung nicht verlängern müssen.

Häufig gestellte Fragen (FAQs)

Wie füllt man Formular 709 aus?

Zum Ausfüllen des Formulars 709 benötigen Sie einige Informationen aus den Anhängen A, B, C und D, die Sie auf den Seiten 2–5 des Formulars finden. Auf Seite 1 müssen zwei Teile ausgefüllt werden: Teil I für allgemeine Informationen wie Ihren Namen, Ihre Adresse und Ihren Anmeldestatus und Teil II für die Berechnung der Steuer, die Sie möglicherweise für die Geschenke zahlen müssen, die Sie in diesem Jahr gemacht haben. Lesen Sie unbedingt die Anweisungen, bevor Sie das Formular 709 ausfüllen, und fragen Sie einen Steuerberater, wenn Sie Hilfe benötigen.

Wann ist Formular 709 fällig?

Das Formular 709 ist bis zum Steuertag, in der Regel am oder um den 15. April, einzureichen. Bis zu diesem Datum reichen Sie das Formular 709 zusammen mit Ihrer Steuererklärung ein, um Ihre Steuerrechnung (oder Rückerstattung) für das vorangegangene Steuerjahr zu verstehen.