Was ist eine nicht berücksichtigte Entität?

ByDr. J. K. Hartmann

Eine nicht berücksichtigte juristische Person ist eine juristische Person, die für Zwecke der Bundes- und einiger Landeseinkommenssteuern ignoriert wird. Das IRS verwendet die Bezeichnung „Disregarded Entity“ für Einzelgesellschafter mit beschränkter Haftung (Limited Liability Companies, LLCs), die sich nicht dafür entscheiden, als Körperschaft besteuert zu werden.Es behandelt auch Tochtergesellschaften von S-Unternehmen (sogenannte QSubs) als nicht berücksichtigte Einheiten.

Was ist eine nicht berücksichtigte Entität?

Eine nicht berücksichtigte Einheit ist eine andere Geschäftsstruktur als eine Körperschaft, die sich nicht dafür entschieden hat, für Bundessteuerzwecke als separate Einheit behandelt zu werden. Das Unternehmen hat nur einen Eigentümer. Es muss alle drei dieser Kriterien erfüllen. Aus steuerlichen Gründen behandelt der IRS das nicht berücksichtigte Unternehmen als Teil der Steuererklärung des Eigentümers.

Beispielsweise ist ein Einzelunternehmen keine nicht berücksichtigte Einheit, auch wenn es nur einen Eigentümer hat, da es keine von seinem Eigentümer getrennte juristische Person ist. Ein Einzelunternehmen kann unter einem Handelsnamen firmieren, das Einzelunternehmen und sein Eigentümer/Betreiber sind jedoch rechtlich und steuerlich identisch.

Ebenso ist eine S-Corporation kein unberücksichtigtes Unternehmen, da es sich um eine Form einer Kapitalgesellschaft handelt. S-Unternehmen ermitteln ihr eigenes Einkommen, ihre Abzüge und Gutschriften – oft zusammenfassend als „Steuerattribute“ bezeichnet – und verteilen diese dann auf ihre Eigentümer oder Anteilseigner oder auf ihre alleinigen Eigentümer. Die Zuteilung erfolgt im Verhältnis zum Anteilsbesitz.

Der Internal Revenue Code (IRC) erkennt eine nicht berücksichtigte Einheit nicht als eigenständige Unternehmensgründung an.

Wie funktioniert eine nicht berücksichtigte Entität?

Die Haftung für Geschäftsschulden und Rechtsstreitigkeiten ist ein weiterer wichtiger Faktor, der bei nicht berücksichtigten Unternehmen eine Rolle spielt. Die Haftung richtet sich grundsätzlich nach der Rechtsform eines Wirtschaftssubjekts, die sich nach Landesrecht richtet.

Alle Staaten erlauben die Gründung von LLCs. Eine LLC ist eine juristische Person, die Eigentum besitzen, Verträge abschließen, klagen und im eigenen Namen verklagt werden kann. Der oder die Eigentümer der LLC haften für den Betrieb der LLC nur bis zur Höhe ihrer Investition.

Die Behandlung der Bundeseinkommensteuer wird durch den Internal Revenue Code (IRC) bestimmt. Das IRC ignoriert die separate Existenz einer Einzelgesellschafts-LLC und behandelt ihre Aktivitäten als die ihres Eigentümers. Die meisten Bundesstaaten, in denen es eine Einkommenssteuer gibt, folgen dem IRC und lassen Einzelgesellschafts-LLCs für Zwecke der staatlichen Einkommenssteuer unberücksichtigt, während sie ihre getrennte Existenz für andere Zwecke anerkennen.

Notiz

Eine Einzelgesellschafts-LLC gilt im Hinblick auf die Lohnsteuer und bestimmte Verbrauchsteuern immer noch als separate Einheit.

Das Steuerrecht erlaubt es einem ansonsten nicht berücksichtigten Unternehmen (einer Einzelgesellschafts-GmbH), sich für die Besteuerung als reguläre Körperschaft oder als S-Corporation zu entscheiden, aber das Unternehmen würde nicht länger nicht berücksichtigt, wenn diese Wahl getroffen wird.

Eine qualifizierte Subchapter-S-Tochtergesellschaft (QSub) kann ebenfalls ein nicht berücksichtigtes Unternehmen sein, wenn ihre Mutter-S-Gesellschaft sich dafür entscheidet, sie als QSub zu behandeln. Der QSub muss außerdem vollständig im Besitz der S-Gesellschaft sein und darf keine nicht teilnahmeberechtigte Gesellschaft sein.

Einpersonen-GmbHs und Steuer-IDs

Eine Einzelgesellschaftsgesellschaft muss bei der Einreichung aller Steuerdokumente ihre eigene Arbeitgeber-Identifikationsnummer (EIN) oder die Sozialversicherungsnummer ihres Eigentümers verwenden, wenn sie für Steuerzwecke als nicht berücksichtigtes Unternehmen behandelt werden soll. Die EIN der LLC muss auch für bestimmte Lohnsteuer- und Verbrauchsteueranforderungen verwendet werden.

Zahlung von Einkommenssteuern als nicht berücksichtigte Einheit

Ein einzelner Eigentümer eines nicht berücksichtigten Unternehmens gibt die Steuerschuld des Unternehmens direkt in Anhang C seiner persönlichen Einkommensteuererklärung an. Jeder einzelne Eigentümer einer S-Corporation erhält von der Corporation einen Anhang K-1, auch wenn es nur einen Eigentümer gibt, und meldet seine Zuteilung in Anhang E seiner Einkommensteuererklärung (Formular 1040/1040-SR).

Wichtige Erkenntnisse

  • Ein nicht berücksichtigtes Unternehmen wird für staatliche und bundesstaatliche Steuerzwecke effektiv ignoriert.
  • Es handelt sich um ein Unternehmen, bei dem es sich nicht um eine Kapitalgesellschaft handelt, das keine positive Maßnahme ergriffen hat, um als von seinem Eigentümer getrennte Einheit behandelt zu werden.
  • Der Eigentümer eines nicht berücksichtigten Unternehmens meldet Geschäftsgewinne und nimmt Unternehmensabzüge in seiner persönlichen Steuererklärung vor.
  • Das IRS erkennt nicht berücksichtigte Unternehmen technisch gesehen nicht an, Staaten können dies jedoch tun.

HINWEIS: Die in diesem Artikel enthaltenen Informationen stellen keine Steuer- oder Rechtsberatung dar und sind kein Ersatz für eine solche Beratung. Landes- und Bundesgesetze ändern sich häufig und die Informationen in diesem Artikel spiegeln möglicherweise nicht die Gesetze Ihres Landes oder die neuesten Gesetzesänderungen wider. Für aktuelle Steuer- oder Rechtsberatung wenden Sie sich bitte an einen Buchhalter oder Anwalt.