Was ist ein Grantor Trust?

ByDr. J. K. Hartmann
Definition

AStiftervertrauenist ein widerruflicher lebender Trust, der für Steuerzwecke eine „nicht berücksichtigte Einheit“ ist. Es zahlt keine eigenen Steuern und gibt keine Steuererklärung ab. Stattdessen werden seine Einkünfte ausgewiesen und Abzüge in der persönlichen Steuererklärung des Zuwendungsgebers geltend gemacht. Der Stifter ist die Person, die den Trust gegründet und finanziert hat und normalerweise sein Vermögen verwaltet.

Wichtige Erkenntnisse

  • Ein Grantor Trust ist ein „nicht berücksichtigtes“ Steuersubjekt, das weder eine Steuererklärung einreicht noch Steuern auf seine eigenen Einkünfte zahlt.
  • Von einem Grantor Trust geschuldete Steuern werden an den Grantor oder Gründer des Trusts weitergegeben, der dann das Einkommen melden und Abzüge in seiner persönlichen Steuererklärung geltend machen muss.
  • Grantor Trusts sind widerrufliche Trusts, einige unwiderrufliche Trusts können sich jedoch dafür entscheiden, aus steuerlichen Gründen als Grantor Trusts behandelt zu werden.

Definition und Beispiel eines Grantor Trust

Der Begriff „Gönner“ beschreibt jeden Trust, bei dem die Person, die ihn gründet, sowohl für Einkommens- als auch für Erbschaftssteuerzwecke als Eigentümer seines Eigentums und Vermögens behandelt wird. Dies macht sie zu widerruflichen Living Trusts. Der Stifter fungiert normalerweise als Treuhänder und behält die Kontrolle über die Einnahmen und Vermögenswerte des Trusts.

Notiz

Stifter können Nachfolge-Treuhänder benennen, die die Verwaltung und Kontrolle über ihre Trusts übernehmen, falls sie arbeitsunfähig werden und dies selbst nicht mehr tun können. Die Einkünfte des Trusts werden jedoch weiterhin in der Steuererklärung des ursprünglichen Stifters ausgewiesen.

  • Alternativer Name:Widerrufliches Vertrauen

Wenn Sie Geld an Ihre Kinder weitergeben möchten, aber nicht möchten, dass diese die Steuerlast übernehmen oder Entscheidungen bezüglich des Trusts treffen, können Sie das Geld in einen Grantor Trust investieren. Auch wenn das Vermögen letztendlich an Ihre Kinder geht, behalten Sie dennoch die Kontrolle über den Trust, solange Sie die geistige Fähigkeit dazu haben.

Wie funktioniert ein Grantor Trust?

Zuwendungsgeber können jederzeit widerrufliche Zuwendungsgeber-Trusts ergänzen und Änderungen daran vornehmen, solange sie geistig geschäftsfähig bleiben. Sie können die Begünstigten des Trusts benennen oder ändern, Aktienoptionen für den Trust verwalten und die Investitionen in Treuhandfonds kontrollieren. Sie können diese Art von Vertrauen auch rückgängig machen oder widerrufen. Alle Einkünfte werden von den Zuwendungsgebern persönlich besteuert, da sich die Zuwendungsgeber diese Rechte persönlich vorbehalten.

Angenommen, Sie haben einen Grantor Trust gegründet und ihn mit verzinslichen Vermögenswerten finanziert. Sie haben das Eigentum an diesen Vermögenswerten auf den Namen des Trusts übertragen. Sie erwirtschaften im Laufe des Jahres Einnahmen in Höhe von 10.000 US-Dollar. Darüber hinaus entstehen dem Trust 1.000 US-Dollar an steuerlich absetzbaren Kosten für deren Wartung und Verwaltung.

Dieses Einkommen würde gemeldet und die Abzüge würden in Ihrer persönlichen Steuererklärung Formular 1040 unter Ihrer eigenen Sozialversicherungsnummer geltend gemacht. Der Trust wäre nicht verpflichtet, eine eigene Steuererklärung einzureichen.

Notiz

Wenn Sie das Einkommen Ihres Trusts in Ihrer persönlichen Steuererklärung angeben, kann dies Ihr zu versteuerndes Einkommen erhöhen und Sie möglicherweise in eine höhere Grenzsteuerklasse drängen.

Grantor Trusts werden nach dem Tod des Grantor automatisch in Non-Grantor Trusts umgewandelt, da der Grantor nicht mehr am Leben ist, um eine Steuererklärung einzureichen. Alle zu diesem Zeitpunkt vom Trust vorgenommenen Ausschüttungen wären für die Begünstigten, die sie erhalten, steuerpflichtig.

Arten von Grantor Trusts

Ein Trust muss nicht unbedingt widerrufbar sein, um ein Grantor Trust zu sein. Ein unwiderruflicher Trust kann für Steuerzwecke als Grantor Trust behandelt werden, wenn der Grantor die Anforderungen des Internal Revenue Code erfüllt, um Eigentümer der Vermögenswerte zu werden. Der unwiderrufliche Trust kann in diesem Fall nicht als separate Steuereinheit betrachtet werden, und der Schenker wird mit seinem gesamten Einkommen besteuert.

Unwiderrufliche Trusts werden als „absichtlich defekte Grantor Trusts“ (IDGTs) bezeichnet, wenn sie den Grantor für Zwecke der Einkommensteuer, nicht jedoch für Zwecke der Erbschaftssteuer als Eigentümer behandeln.

Notiz

IDGTs können entstehen, wenn ein Stifter dem Trust eine unwiderrufliche Schenkung macht oder einen Vermögenswert in dessen Eigentum verkauft. Dieser Vermögenswert wird nicht mehr als Eigentum des Konzessionsgebers, sondern des Trusts betrachtet und wäre daher nicht im steuerpflichtigen Nachlass des Konzessionsgebers enthalten.

In diesem Fall meldet der Schenker das Treuhandeinkommen bei seiner persönlichen Steuererklärung und zahlt alle fälligen Steuern, als ob der Treuhandvertrag widerrufbar wäre. Das Treuhandvermögen wird jedoch bei seinem Tod nicht zum Nachlass des Schenkungsgebers für Zwecke der Erbschaftssteuer gezählt.Dies ist ein großer Vorteil, den widerrufliche Trusts nicht bieten.

Grantor Trusts im Vergleich zu anderen unwiderruflichen Trusts

Der Stifter eines unwiderruflichen Trusts, der nicht als Steuersubjekt anerkannt ist, gibt das Eigentum und die Kontrolle über die in ihn investierten Vermögenswerte dauerhaft auf. Sie besitzen die Immobilie nicht mehr, sondern der Trust.Geber unwiderruflicher Trusts können nicht als Treuhänder ihrer eigenen Trusts fungieren. Sie müssen die Leitung der Geschäfte an jemand anderen übergeben.

Grantor Trusts Unwiderrufliche Trusts
Der Stifter kann Vermögenswerte vom Trust zurückfordern. Der Stipendiat gibt sein Vermögen für immer auf.
Der Grantor verwaltet das Treuhandvermögen als Treuhänder. Als Treuhänder muss ein Dritter fungieren.
Das Einkommen wird auf der persönlichen Rendite des Zuwendungsgebers besteuert. Der Trust reicht seine eigene Steuererklärung ein und zahlt alle damit verbundenen Steuern.
Das Vermögen des Trusts unterliegt der Erbschaftssteuer. Treuhandvermögen unterliegt nicht der Erbschaftssteuer.

Landesgesetze und die Gründungsdokumente des Trusts bestimmen, ob ein Trust widerruflich oder unwiderruflich ist. Wenn in der Treuhandurkunde nicht angegeben ist, dass die Treuhand unwiderruflich ist, betrachten die meisten Staaten sie als widerrufbar.