Was ist ein Expatriate aus steuerlicher Sicht?

ByDr. J. K. Hartmann

Wichtige Erkenntnisse

  • Ein Expatriate ist ein US-Bürger, der auf seine Staatsbürgerschaft verzichtet hat und nach dem Verzicht auf seine Staatsbürgerschaft bestimmten Steuerbestimmungen unterliegt.
  • Expatriates müssen das Formular 8854 (Erst- und jährliche Expatriation-Erklärung) einreichen, das bescheinigt, dass sie ihre bundesstaatlichen Steuerpflichten in den fünf Jahren vor ihrem Expatriierungsdatum erfüllt haben.
  • Versicherte Expatriates müssen Einkommenssteuern auf die nicht realisierten Nettogewinne ihrer Immobilienwerte zahlen, die auf den fairen Marktwerten am Tag vor ihrem Expatriierungsdatum basieren, wenn sie ihre US-Staatsbürgerschaft nach dem 16. Juni 2008 aufgegeben haben und bestimmte Einkommensanforderungen erfüllen oder ihren Steuerpflichten in den fünf Jahren vor ihrem Expatriierungsdatum nicht nachgekommen sind. 
  • US-Bürger, die andernfalls als versicherte Auswanderer gelten würden, können Anspruch auf Steuererleichterungen im Rahmen der Erleichterungsverfahren für bestimmte ehemalige Staatsbürger haben, wenn sie bestimmte Voraussetzungen für Vermögen und Steuerpflicht erfüllen.

Für Bundessteuerzwecke ist anAuswandererist eine Person, die auf ihre Staatsbürgerschaft verzichtet hat, oder ein Langzeitaufenthalter, der seinen US-Aufenthaltsstatus beendet hat.

Wie es funktioniert, ein Expatriate zu sein

Ein Expatriate ist ein Steuerzahler, der auf seine US-Staatsbürgerschaft oder seine Green Card verzichtet hat. Das IRS verlangt von einem Expatriate die Einreichung des Formulars 8854, das bescheinigt, dass er seinen Steuerpflichten für die fünf Jahre vor seinem Expatriierungsdatum nachgekommen ist.Erfüllen sie die Voraussetzungen nicht, unterliegt der Steuerpflichtige der Auslandssteuer. Abhängig vom Datum der Auswanderung, dem Nettovermögen und dem Einkommen des Steuerzahlers können unterschiedliche Regeln für die Auslandssteuer gelten.

Jeder, der ins Ausland zieht, könnte als Expatriate gelten. Beispielsweise könnte jemand im Juli 2008 mit einem Nettovermögen von 2,5 Millionen US-Dollar auf seine Staatsbürgerschaft verzichten. Diese Person wurde im Jahr 2008 zum Expatriate. Wenn sie in den fünf Jahren vor 2008 ihren Steuerpflichten nicht nachgekommen ist, unterliegt sie einer Expatriate-Steuer.

Notiz

Expatriates, die das Formular 8854 nicht einreichen, müssen mit einer Strafe von 10.000 US-Dollar rechnen.

Bedenken Sie, dass Steuern auch auf Einkünfte aus einem anderen Land anfallen können. Wenn ein Steuerzahler nach dem 3. Juni 2004 und vor dem 17. Juni 2008 ins Ausland ausgewandert ist, unterliegt er weiterhin einer US-Steuer auf weltweites Einkommen für „jedes der 10 Jahre nach der Ausbürgerung, in denen er sich mehr als 30 Tage in den USA aufhält, oder 60 Tage im Falle von Personen, die in den USA für einen unabhängigen Arbeitgeber arbeiten.“

Der Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) wurde 2010 verabschiedet und verlangt von ausländischen Finanzinstituten, Informationen über Konten zu melden, von denen sie glauben, dass sie US-Bürgern gehören.Dies behindert die Möglichkeit von US-Bürgern, ihre Finanzaktivitäten in einem anderen Land zu verbergen.

Wenn ein Steuerzahler nach dem 16. Juni 2008 ins Ausland ausgewandert ist und bestimmte Bedingungen erfüllt, kann er als „abgesicherter Expatriate“ eingestuft werden. Im Gegensatz zu nicht versicherten Expatriates verlangt das IRS von versicherten Expatriates, Einkommenssteuern auf den „nicht realisierten Nettogewinn Ihrer Immobilie“ zu zahlen, als ob die Immobilie am Tag vor Ihrem Expatriierungsdatum zu ihrem fairen Marktwert verkauft worden wäre.Im Wesentlichen handelt es sich um eine Wegzugssteuer auf die Differenz zwischen dem fairen Marktwert des Vermögenswerts und dem Preis, zu dem der Steuerzahler ihn gekauft hat.

Zusätzlich zur Auswanderung nach dem 16. Juni 2008 gelten Sie als versicherter Auswanderer, wenn:

  • Ihr Nettovermögen beträgt am Tag Ihrer Auswanderung 2 Millionen US-Dollar oder mehr.
  • Sie haben auf dem Formular 8854 nicht bescheinigt, dass Sie Ihren Steuerpflichten in den fünf Jahren vor Ihrem Auswanderungsdatum nachgekommen sind.
  • Sie erreichen ein bestimmtes durchschnittliches jährliches Nettoeinkommen, das für das Jahr Ihrer Auswanderung inflationsbereinigt ist: 161.000 US-Dollar im Jahr 2016, 162.000 US-Dollar im Jahr 2017, 165.000 US-Dollar im Jahr 2018, 168.000 US-Dollar im Jahr 2019, 171.000 US-Dollar im Jahr 2020 und 172.000 US-Dollar im Jahr 2021.

Bedenken Sie, dass Sie nicht alle drei der oben genannten Anforderungen erfüllen müssen – die Erfüllung nur einer davon kann Sie als versicherten Expatriate qualifizieren. Im Allgemeinen möchten Expats diese Definition nicht erfüllen, da die Wegzugssteuer einen erheblichen Kostenfaktor darstellen kann.

Ausnahmen für Minderjährige und Doppelbürger

Bestimmte Minderjährige und Doppelstaatsbürger werden möglicherweise nicht als versicherte Expatriates eingestuft. Doppelstaatsbürger würden beispielsweise nicht der Steuerpflicht für gedeckte Auswanderer unterliegen, wenn sie während des Zeitraums von 15 Steuerjahren nicht länger als 10 Jahre in den USA lebten und in einem anderen Land steuerzahlende Staatsbürger sind.

Notiz

Doppelbürger und bestimmte Minderjährige müssen weiterhin das Formular 8854 einreichen, das bescheinigt, dass sie in den fünf Steuerjahren vor ihrem Ausbürgerungsdatum alle bundesstaatlichen Steuerpflichten erfüllt haben.

Erleichterung für US-Bürger, die nach dem 18. März 2010 ausgewandert sind

Das IRS kann denjenigen, die nach dem 18. März 2010 ins Ausland ausgewandert sind, im Rahmen der Erleichterungsverfahren für bestimmte ehemalige Staatsbürger Erleichterung gewähren. Berechtigte Expatriates müssen die folgenden Anforderungen erfüllen:

  • Zum Zeitpunkt der Auswanderung über ein Nettovermögen von weniger als 2 Millionen US-Dollar verfügen
  • Eine Gesamtsteuerschuld von 25.000 US-Dollar oder weniger für das steuerpflichtige Jahr der Expatriierung und die fünf Jahre davor haben

Wenn ein Expatriate diese Bedingungen erfüllt, ist er kein abgedeckter Expatriate gemäß IRC 877 und „haftet nicht für unbezahlte Steuern und Strafen für diese Jahre oder frühere Jahre“.

Anspruchsberechtigt sind auch Steuerpflichtige, die ihre erforderliche Steuererklärung aufgrund vorsätzlichen Verhaltens nicht abgegeben haben. Das IRS betrachtet vorsätzliches Verhalten als Verhalten, das auf „Fahrlässigkeit, Unvorsichtigkeit oder Fehler oder Verhalten, das das Ergebnis eines gutgläubigen Missverständnisses der gesetzlichen Anforderungen ist“ beruht.