Was ist die Konformität mit dem Internal Revenue Code?

Definition

“Internal Revenue Code (IRC)„Konformität“ bezieht sich auf den Grad, in dem die Steuergesetze der Bundesstaaten mit den Steuergesetzen des Bundes übereinstimmen.

Definition und Beispiel der Konformität mit dem Internal Revenue Code

Als eigenständige juristische Personen hat jeder Staat seine eigene Steuergesetzgebung. Dieser Code unterscheidet sich auch vom Bundessteuergesetz. Allerdings übernehmen die meisten Bundesstaaten zumindest bis zu einem gewissen Grad bundesstaatliche Steuervorschriften, die als „IRC-Konformität“ bekannt sind. Viele übernehmen bestimmte Abschnitte des Bundesgesetzes, während sie sich in anderen Bereichen davon „abkoppeln“.

Theoretisch vereinfacht die IRC-Konformität die Umsetzung der eigenen Steuerpolitik eines Staates – und die Steuervorbereitung für Einzelpersonen –, indem das steuerpflichtige Bundeseinkommen als Grundlage dient. Von dort aus werden Änderungen vorgenommen, um sie an staatliche Richtlinien und Einnahmenanforderungen anzupassen.

Hier ist ein Beispiel aus dem Jahr 2020 vom Finanzministerium von Arizona, das auf seiner Website ein jährliches Update zu den Entscheidungen des Landesgesetzgebers zur IRC-Konformität veröffentlicht: 

Jedes Jahr prüft der Gesetzgeber von Arizona, ob § 43-105 der Arizona Revised Statutes geändert werden soll, um den im Vorjahr vorgenommenen Änderungen am Internal Revenue Code zu entsprechen. Am 14. April 2021 unterzeichnete Gouverneur Ducey den Senatsentwurf 1752, der der Definition des bereinigten Bundesbruttoeinkommens (steuerpflichtiges Bundeseinkommen für Unternehmen) entsprach, einschließlich der im Jahr 2020 und durch den American Rescue Plan 2021 vorgenommenen Bundesänderungen. Der Gesetzentwurf sieht keine neuen Hinzufügungen oder Abzüge wegen Nichtkonformität vor. Allerdings sind Additionen und Subtraktionen, die für frühere Nichtkonformitätsanpassungen für Themen wie Bonusabschreibung erstellt wurden, weiterhin vorhanden.

Die mit den Steuererklärungen für Arizona für 2020 erteilten Anweisungen sind korrekt. Eine vollständige Liste der für 2020 geltenden Additionen und Subtraktionen finden Sie in den Anweisungen für 2020 für Arizona Form 140 (Einzelpersonen) oder Arizona Form 120 (Unternehmen). Die gesetzlichen Ergänzungen finden Sie im A.R.S. § 43-1021 (A.R.S. § 43-1121 für Unternehmen) und die Subtraktionen in A.R.S. § 43-1022 (A.R.S. § 43-1122 für Unternehmen).

So funktioniert die IRC-Konformität

Da sich die Steuergesetze des IRS jährlich ändern, werden die Steuerkonformitätsgesetze der Bundesstaaten in der Regel auch jedes Jahr aktualisiert. Normalerweise handelt es sich dabei um eine relativ einfache Maßnahme, um die Steuervorschriften der Bundesstaaten und des Bundes so eng wie möglich aufeinander abzustimmen.

Konformität mit dem rollierenden Datum

In vielen Bundesstaaten ist die Konformität so eingestellt, dass sie automatisch aktualisiert wird, wenn sich die bundesstaatlichen IRC-Codes ändern. Dies wird als „gleitende“ oder „gleitende“ Datumskonformität bezeichnet. Wenn sich der Staat einem neuen Bundesgesetz nicht anpassen möchte, muss er spezifische Gesetze erlassen, um sich davon zu entkoppeln. Massachusetts ist ein Beispiel für einen Konformitätsstaat mit „rollierendem Datum“.

Festes Datum oder statische Konformität

Im Falle einer „festen“ oder „statischen“ Konformität entspricht ein Staat der Bundessteuergesetzgebung, wie sie zu einem bestimmten Zeitpunkt bestand. Wenn das Konformitätsdatum eines Staates beispielsweise der 1. Januar 2016 war, übernimmt der Staat nicht automatisch Änderungen des Bundessteuerrechts, die nach diesem Datum erfolgen. Es muss seine IRC-Konformität ausdrücklich auf das neue Datum aktualisieren. New Hampshire ist ein Beispiel für einen Konformitätsstaat mit „festem Datum“.

Zu den am häufigsten ausgelassenen Bundessteuergesetzen gehören jene, die sich mit der Bonusabschreibung, der Abschreibung abschreibungsfähiger Unternehmensvermögenswerte (IRC-Abschnitt 179), der beschleunigten Abschreibung von Unternehmensvermögenswerten (Abschnitt 168(k)) und dem qualifizierten Betriebseinkommensabzug (IRC-Abschnitt 199) befassen.

Was es für den einzelnen Steuerzahler bedeutet

Der Grad, in dem ein bestimmter Staat die Steuervorschriften des Bundes einhält, wirkt sich auf die Einhaltung der Steuervorschriften des Staates sowohl für Unternehmen als auch für Privatpersonen aus. Wann immer ein neues Bundessteuergesetz in Kraft tritt, kann sich dies auf Ihre Steuererklärung für den Bundesstaat auswirken, je nachdem, ob Ihr Bundesstaat das jeweilige Gesetz einhält. Ihre Steuerschuld sowohl für Ihre Bundessteuererklärung als auch für Ihre Landessteuererklärung könnte beeinträchtigt werden, wenn Ihr Bundesstaat das neue Gesetz einhält.