Was ist die alternative Mindeststeuer?

Definition

DerAlternative Mindeststeuer (AMT)legt eine Untergrenze für die Steuern fest, die manche Menschen zahlen müssen – insbesondere wohlhabende Steuerzahler, die andernfalls möglicherweise so viele Abzüge hätten, dass sie nur einen sehr geringen Prozentsatz ihres Einkommens schulden würden. Das AMT schränkt bestimmte Steuerbremsen für betroffene Steuerzahler ein. Es gibt zwei Steuersätze: 26 % und 28 %.

Wie funktioniert die alternative Mindeststeuer?

Die alternative Mindeststeuer soll verhindern, dass wohlhabendere Steuerzahler ihr steuerpflichtiges Einkommen auf ein absolutes Minimum reduzieren, indem sie alle Abzüge nutzen, die nach den Regeln des Internal Revenue Code (IRC) verfügbar sind. Wenn Ihr Einkommen über den jährlichen AMT-Freibeträgen liegt, müssen Sie Ihr steuerpflichtiges Einkommen zweimal berechnen – einmal nach den üblichen Regeln und dann noch einmal unter Verwendung der alternativen Mindeststeuermethode – und den höheren Betrag zahlen. 

Für das Steuerjahr 2022, die Steuererklärung, die Sie im Jahr 2022 einreichen, gibt es zwei AMT-Steuersätze: 26 % und 28 %. Der „Restbetrag“, der übrig bleibt, nachdem Sie Ihr AMT-Einkommen berechnet und den Ihnen zustehenden Befreiungsbetrag abgezogen haben, unterliegt der AMT. Anschließend wird er mit einem der beiden AMT-Steuersätze multipliziert.

Wer muss die AMT bezahlen?

Das IRS stellt in seinen Anweisungen für Formular 1040 ein recht einfaches Arbeitsblatt zur Verfügung, mit dem Sie feststellen können, ob Sie das längere Formular 6251 ausfüllen müssen, um Ihre alternative Mindeststeuer zu berechnen.

Die meisten Steuersoftwareprogramme berechnen die AMT automatisch für Sie. Wenn sich herausstellt, dass Sie der AMT unterliegen, sollten Sie das tatsächliche Steuerformular überprüfen, um herauszufinden, welche Einkommensquellen oder Abzüge Ihre AMT-Verpflichtung verursachen. Viele Steuerzahler sind der Meinung, dass Abzüge von der Staatssteuer, der Grundsteuer, Eigenheimzinsen und Einkünften aus Incentive-Aktienoptionen die Hauptursachen sind.

So berechnen Sie den AMT

Wenn Sie keine Steuersoftware verwenden und der Meinung sind, dass Sie der AMT unterliegen, müssen Sie Ihre Steuerschuld sowohl nach der regulären Steuermethode als auch nach der AMT-Methode berechnen. Beide Berechnungen beginnen an derselben Stelle, mit Ihrem Gesamteinkommen, wie es in Ihrer Steuererklärung 1040 eingetragen ist.

Bei regulären Steuerberechnungen würden Sie entweder den Standardabzug oder die Summe Ihrer Einzelabzüge von Ihrem Gesamteinkommen abziehen, um Ihr steuerpflichtiges Einkommen zu ermitteln. Dies ist der Betrag, den Sie normalerweise verwenden würden, um herauszufinden, wie viel Prozent Sie dem IRS schulden.

Das steuerpflichtige Einkommen für AMT-Zwecke lässt jedoch bestimmte Einkommensanpassungen und bestimmte Einzelabzüge nicht zu, sodass Ihr Einkommen ohne diese erheblich steigen könnte. Sie müssen sie wieder zu Ihrem Einkommen addieren, um Ihr alternatives Mindeststeuereinkommen zu ermitteln. Die resultierende Zahl ist die AMT-Einkommenszahl, die bestimmt, ob Sie die AMT zahlen müssen, weil Ihr Einkommen über dem inflationsbereinigten Schwellenwert liegt.

Die folgenden Ausgaben sind bei der Berechnung der AMT nicht abzugsfähig, obwohl Sie sie bei der Berechnung Ihrer regulären Steuerschuld abziehen können:

• Staatliche und lokale Steuern (ein aufgeschlüsselter Abzug, der Grundsteuern einschließt)
• Hypothekenzinsen für Eigenheimschulden
• Beschleunigte Abschreibung

Einige Einkommensarten, die normalerweise nicht steuerpflichtig sind, werden bei der Berechnung Ihres AMT ebenfalls steuerpflichtig. Zum Beispiel:

• Sie müssen die Differenz zwischen dem fairen Marktwert der Incentive-Aktienoptionen und ihrem Ausübungspreis berücksichtigen, wenn die Optionen ausgeübt werden und am Jahresende nicht verkauft werden.
• Sie müssen auch ansonsten steuerfreie Zinsen aus privaten Aktivitätsanleihen, passive Einkünfte und Verluste sowie den Nettobetriebsverlustabzug einbeziehen.

Angenommen, Ihr AMT-Einkommen würde sich nach diesem Vorgang auf 78.000 US-Dollar belaufen, was mehr ist als der Freibetrag von 75.000 US-Dollar, auf den Sie Anspruch hätten, wenn Sie im Jahr 2022 unverheirateter Steuerzahler wären. Sie lägen 3.000 US-Dollar über dem Schwellenwert, sodass Ihr AMT-Einkommen 26 % dieses Betrags betragen würde – weitere 780 US-Dollar über Ihrer regulären Steuerrechnung.

Die AMT-Steuerklasse von 26 % endet und die AMT-Steuerklasse von 28 % beginnt bei einem AMT-Einkommen von 206.100 $ im Steuerjahr 2022 für alle Steuerzahler mit Ausnahme derjenigen, die verheiratet sind und gemeinsame Steuererklärungen einreichen. Für diejenigen, die verheiratet sind und ihren Antrag getrennt einreichen, beträgt der Betrag 103.050 US-Dollar.

Der Befreiungsbetrag beginnt schrittweise um 25 Cent pro 1 US-Dollar zwischen Ihrem AMT-Einkommen und dem Ausstiegsschwellenwert auszulaufen. Der Ausstieg ist abgeschlossen und der Befreiungsbetrag wird auf Null reduziert, wenn Ihr AMT-Einkommen das Vierfache des Befreiungsbetrags zuzüglich des Ausstiegsschwellenwerts erreicht.

Geschichte der alternativen Mindeststeuer

Der US-Finanzminister stellte 1969 fest, dass einige Steuerzahler, die einen hohen sechsstelligen Betrag verdienten, überhaupt keine Steuern zahlten. Sie haben dies vermieden, indem sie so viele Steuerabzüge geltend gemacht haben, dass sie praktisch ihr Einkommen vernichtet haben. Um dies zu verhindern, wurde eine „zusätzliche“ Mindeststeuer in Kraft gesetzt, wobei die moderne alternative Mindeststeuer 1979 neben der zusätzlichen Mindeststeuer eingeführt wurde.

Doch die Einkommensschwelle, bei der die AMT einsetzte, war ursprünglich nicht an die Inflation gekoppelt, was zu einigen Problemen führte. Die Steuergrenzen blieben Jahr für Jahr gleich, so dass im Laufe der Jahre immer mehr Steuerzahler mit mittlerem Einkommen davon betroffen waren und ihr Einkommen stieg. Aufgrund der Inflation verdienten sie schrittweise mehr, aber die Schwelle stagnierte.

Mit Inkrafttreten des American Taxpayer Relief Act (ATRA) im Januar 2013 wurde die AMT-Befreiung schließlich an die Inflation gekoppelt.Er erhöht sich jedes Jahr ein wenig, um mit den Einnahmen der Steuerzahler Schritt zu halten. Wenn Sie noch nie zuvor der AMT unterworfen waren, ist es unwahrscheinlich, dass eine bescheidene jährliche Gehaltserhöhung Sie von einem Jahr zum nächsten über die Grenze bringt, aber einige Steuerzahler geraten möglicherweise in eine Grauzone.

Im Jahr 2018 trat der „Tax Cuts and Jobs Act“ (TCJA) in Kraft und reduzierte die Auswirkungen der alternativen Mindeststeuer durch eine Erhöhung der Befreiungs- und Ausstiegszahlen weiter.

Häufig gestellte Fragen (FAQs)