Was ist das IRS-Formular 706?

Definition

IRS-Formular 706ist die Nachlass- und Generation-Skipping-Transfersteuererklärung der Vereinigten Staaten. Dabei handelt es sich um ein Steuerformular, das zur Berechnung der bundesstaatlichen Erbschaftssteuer und der Generation-Skipping-Transfer-Steuer (GST) verwendet wird, die der Nachlass eines Verstorbenen schuldet.

Definition und Beispiel des Formulars 706

Der Testamentsvollstrecker des Nachlasses eines Erblassers verwendet das IRS-Formular 706, um zwei Arten von Bundessteuern zu berechnen: die Erbschaftssteuer und die Generation-Skipping-Transfer-Steuer (GST), die auf „direkte Erbschaftssteuern“ erhoben wird. Hierbei handelt es sich um Übertragungen, die Personen überspringen, die ein Interesse an einer Immobilie haben, die Teil des Bruttonachlasses des Erblassers ist, wozu alle Immobilien gehören, an denen der Erblasser beteiligt war.

Die Erbschaftssteuer wird auf den steuerpflichtigen Teil des gesamten Nachlasses erhoben und nicht nur auf den Anteil eines Nachlasses, den ein Begünstigter erbt.

Wer verwendet Formular 706?

Dieses Steuerformular sollte vom Testamentsvollstrecker eines US-Bürgers oder Einwohners in den folgenden Fällen verwendet werden:

• Der Bruttonachlass wird mit mehr als dem Freibetrag bewertet, nachdem lebenslange Schenkungen hinzugerechnet wurden, die über den jährlichen Schenkungssteuerausschluss hinausgingen. Die bundesstaatliche Erbschaftssteuerbefreiung betrug 11,7 Millionen US-Dollar im Jahr 2021, gegenüber 11,58 Millionen US-Dollar im Jahr 2020, und der Schenkungssteuerausschluss blieb in den Jahren 2020 und 2021 bei 15.000 US-Dollar pro Person und Jahr. Für 2022 erhöht sich der Schenkungssteuerausschluss auf 16.000 US-Dollar pro Person und Jahr und die Erbschaftssteuerbefreiung steigt auf 12,06 Millionen US-Dollar.
• Der Testamentsvollstrecker entscheidet sich für die Übertragung des „Deceased Spousal Unused Exclusion“ (DSUE) auf den überlebenden Ehegatten, unabhängig von der Größe des Bruttonachlasses.

Addieren Sie Folgendes, um festzustellen, ob Sie das erste Kriterium erfüllen:

• Steuerpflichtige Schenkungen des Erblassers nach dem 31. Dezember 1976, die über den jährlichen Freibetrag hinausgehen,
• Die vollständige spezifische Befreiung, die das Steuerreformgesetz von 1976 vor seiner Aufhebung für Schenkungen des Verstorbenen nach dem 8. September 1976 zuließ, und
• Der Bruttonachlass des Erblassers, bewertet zum Todestag des Erblassers oder zu einem vom Testamentsvollstrecker gewählten alternativen Bewertungsdatum.

Ausschluss ungenutzter Leistungen des verstorbenen Ehegatten

Das DSUE bezieht sich auf die Übertragbarkeit des Nachlasssteuerausschlusses, der es dem überlebenden Ehegatten eines Verstorbenen, der nach dem 31. Dezember 2010 verstorben ist, ermöglicht, den ungenutzten Nachlasssteuerausschluss seines verstorbenen Ehegatten „abzuholen“ und zu seinem eigenen hinzuzufügen.

Beispielsweise kann ein Testamentsvollstrecker beschließen, den ungenutzten Freibetrag im Rahmen der Übertragbarkeit der DSUE-Option auf den überlebenden Ehegatten zu übertragen, wenn der Erblasser im Jahr 2021 stirbt und keiner seiner 11,7 Millionen US-Dollar Nachlasssteuerfreibetrag in Anspruch genommen wird. Dies wäre dann der Fall, wenn der Verstorbene seinem Ehegatten alles hinterlassen hat, denn diese Übertragungen sind im Rahmen des unbeschränkten Ehegattenabzugs steuerfrei. Reichen Sie das Formular 706 am oder vor dem Fälligkeitsdatum der Rückgabe ein und füllen Sie es aus, um die Übertragbarkeit auf einen überlebenden Ehegatten zu wählen.

Arten des Formulars 706

Es gibt zwei Versionen dieses Steuerformulars: Formular 706 und Formular 706-NA.

Formular 706

Dies ist das Standardformular zur Berechnung der Erbschafts- und GST-Steuerschuld für Verstorbene, die US-Staatsbürger oder Einwohner waren.

Formular 706-NA

Dies ist die Erbschafts- und Generation-Skipping-Transfersteuererklärung der Vereinigten Staaten für den Nachlass von Nichtansässigen, die keine Staatsbürger der Vereinigten Staaten sind. Sie wird verwendet, um die Erbschafts- und GST-Steuerschuld für Verstorbene zu berechnen, die als „gebietsfremde Ausländer“ eingestuft wurden. Auch hier gilt die Erbschaftssteuer für die Übertragung des steuerpflichtigen Nachlasses des Verstorbenen – nicht für den Erhalt eines Anteils daran durch einen Begünstigten.

Wo Sie das Formular 706 erhalten

Formular 706 und Formular 706-NA stehen beide auf der IRS-Website zum Download bereit. Die neuesten Überarbeitungen und Anweisungen für jedes Formular können als PDFs im Abschnitt „Aktuelle Überarbeitung“ der Seiten „Über Formular 706“ und „Über Formular 706-NA“ heruntergeladen werden.

Wählen Sie die Version des Formulars, die dem jeweiligen Sterbedatum des Verstorbenen entspricht. Oben auf der ersten Seite des Formulars sind die Sterbedaten aufgeführt, für die das Formular gilt.

So füllen Sie das Formular 706 aus und lesen es

Das Formular besteht aus sechs Teilen und 19 Zusatzplänen auf 29 Seiten. Jeder Teil enthält Anweisungen:

• Teil I – Erblasser und Testamentsvollstrecker: Geben Sie wichtige Informationen über den Erblasser und den Testamentsvollstrecker an, einschließlich des Namens und der Sozialversicherungsnummer (SSN) des Erblassers sowie des Namens, der Sozialversicherungsnummer und der Adresse des Testamentsvollstreckers.
• Teil 2 – Steuerberechnung: Der Testamentsvollstrecker sollte diesen Abschnitt verwenden, um die geschuldete Erbschaftssteuer zu ermitteln, indem er die in Tabelle A angegebenen einheitlichen Sätze auf die Gesamtübertragungen vor und nach dem Tod anwendet und dann die Schenkungssteuern basierend auf den Sätzen zum Sterbedatum abzieht. Verwenden Sie Arbeitsblatt TG, das Arbeitsblatt Zeile 4 und das Arbeitsblatt Zeile 7.
• Teil 3 – Wahlen durch den Testamentsvollstrecker: Der Testamentsvollstrecker sollte die Kontrollkästchen in diesem Teil verwenden, um anzugeben, ob er Wahlen trifft, einschließlich der Freibetrags- oder Sondernutzungswahl oder der Optionen, Erbschaftssteuern in Raten zu zahlen oder einen Teil der Steuern aufzuschieben.
• Teil 4 – Allgemeine Informationen: Testamentsvollstrecker nutzen diesen Teil, um ihre Befugnis, als Nachlassvertreter zu fungieren, zu bekräftigen, indem sie Informationen wie ihren Titel und die Sterbeurkundennummer sowie den Familienstand des Verstorbenen angeben. Ergänzende Informationen, einschließlich der Sterbeurkunde selbst, müssen beigefügt werden.
• Teil 5 – Zusammenfassung: Verwenden Sie diesen Abschnitt, um den Wert des Bruttovermögens zu berechnen, indem Sie den Wert verschiedener Vermögenswerte wie Immobilien, Aktien und Anleihen summieren und alle zulässigen Abzüge berechnen.
• Teil 6 – Portability of Deceased Spousal Unused Exclusion (DSUE): Testamentsvollstrecker sollten diesen Teil verwenden, um die Portabilität des DSUE abzulehnen oder den DSUE-Betrag anzugeben, der an den überlebenden Ehegatten übertragen wird.

Kann Formular 706 per E-Mail eingereicht werden?

Das IRS-Formular 706 gehört nicht zu den Steuerformularen, die per E-Mail eingereicht werden können. Sie müssen das ausgefüllte Papierformular an die entsprechende Adresse senden.

Wo kann man das Formular 706 einsenden?

Senden Sie das Formular an folgende Adresse:

Abteilung des Finanzministeriums
Interner Finanzdienst
Kansas City, MO 64999

Senden Sie das Formular an die folgende Adresse, wenn Sie einen vom IRS benannten privaten Lieferdienst (PDS) nutzen:

Bearbeitungszentrum für die Einreichung interner Einnahmen
333 W. Pershing Road
Kansas City, MO 64108

So reichen Sie das Formular 706 ein

Testamentsvollstrecker sollten die entsprechende PDF-Version des Formulars herunterladen und ausfüllen und dann die ersten vier Seiten der Steuererklärung mit den Abschnitten zu den sechs Hauptteilen per Post einreichen, zusammen mit etwaigen Zeitplänen, die zur Unterstützung der auf diesen Seiten getroffenen Wahlen verwendet wurden.

Das Fälligkeitsdatum für das Formular und die Zahlung der Erbschaftssteuer liegt innerhalb von neun Monaten nach dem Todestag des Erblassers. Sie können jedoch eine Verlängerung beantragen, indem Sie Formular 4768, Antrag auf Verlängerung der Frist für die Einreichung einer Steuererklärung und/oder die Zahlung der US-amerikanischen Erbschafts- und Generation-Skipping-Transfersteuer, verwenden, wenn Sie mehr Zeit benötigen.

Machen Sie Ihren Erbschaftssteuerscheck zahlbar, wenn Steuern an das „US-Finanzministerium“ fällig sind. Geben Sie auf dem Scheck den Namen, die SSN und das „Formular 706“ des Erblassers an, um die Zahlungsabwicklung zu erleichtern. Sie können die Zahlung auch elektronisch über das Electronic Federal Tax Payment System (EFTPS) vornehmen, auch wenn Sie das Formular selbst nicht per E-Mail einreichen können.

Häufig gestellte Fragen (FAQs)