Was ist das alternative Abschreibungssystem?

ByDr. J. K. Hartmann

Das Alternative Depreciation System (ADS) ist ein System, das der IRS unter besonderen Umständen zur Berechnung der Abschreibung bestimmter Unternehmensvermögenswerte vorschreibt. Im Allgemeinen erhöht sich dadurch die Anzahl der Jahre, über die Immobilien abgeschrieben werden, und verringert somit den jährlichen Abzug.

Erfahren Sie mehr über die ADS-Methode und wie sie auf Ihr Unternehmen angewendet werden kann.

Was ist das ADS?

Die ADS-Methode berechnet die Abschreibung nach einer linearen Methode, bei der die Differenz zwischen den Kosten des Vermögenswerts und dem erwarteten Wert nach der Nutzung durch die Anzahl der Jahre, in denen er voraussichtlich genutzt wird, geteilt wird. Das ADS ist eine von zwei Methoden, die der IRS für Unternehmen genehmigt hat, die die Abschreibung von Geschäftsausstattung beschleunigen möchten. das andere ist das Allgemeine Abschreibungssystem (GDS).

So funktioniert das ADS

Bevor ein Vermögenswert abgeschrieben werden kann, müssen Sie mehrere Dinge wissen:

  • Die Anlageklasse und die Erholungsphase
  • Das Abschreibungssystem
  • Der Prozentsatz der Zeit, in der der Vermögenswert vom Unternehmen genutzt wird

Notiz

Sie können nur den Teil des Artikels abschreiben, der mehr als 50 % der Zeit von Ihrem Unternehmen genutzt wird.

Jeder allgemeinen Art von Unternehmensvermögenswert wird eine Anlageklasse zugeordnet, die auf der erwarteten Lebensdauer des Vermögenswerts basiert. Die voraussichtliche Nutzungsdauer ist je nach verwendetem Abschreibungssystem unterschiedlich. Ihr Büroschreibtisch gehört beispielsweise zur Kategorie Büromöbel, Anlageklasse 00.11, die eine Wiederherstellungsdauer (Nutzungsdauer) von 10 Jahren gemäß ADS und sieben Jahren gemäß GDS hat. Zu den Anlageklassen für Unternehmen gehören:

  • Büromöbel
  • Vorrichtungen
  • Ausrüstung
  • Informationssysteme (Computer und Peripheriegeräte)
  • Autos
  • Ausrüstung, die bei der Herstellung verschiedener Arten von Produkten verwendet wird

Das ADS-System legt die Abschreibung jedes Jahr auf den gleichen Betrag fest, mit Ausnahme des ersten und letzten Jahres, da diese möglicherweise nicht volle zwölf Monate umfassen. Die Verwendung dieser Methode führt zu mehr Abschreibungsjahren und senkt die jährlichen Abschreibungskosten.

Nehmen wir an, ein Unternehmen kauft eine landwirtschaftliche Maschine für 30.000 US-Dollar, die nach zehnjähriger Nutzung voraussichtlich einen Wert von 5.000 US-Dollar haben wird. Mit der ADS-Methode würden sie die folgende Formel verwenden: (30.000 $ – 5.000 $) / 10 = 2.500 $. Das bedeutet, dass das Unternehmen jedes Jahr 2.500 US-Dollar ausgeben würde, bis der Restwert von 5.000 US-Dollar erreicht wäre.

Sie müssen das ADS-System für alle Vermögenswerte einer bestimmten Klasse verwenden, Sie können Immobilien jedoch für jedes einzelne Objekt abschreiben. Sobald Sie das alternative Abschreibungssystem für eine Anlage ausgewählt haben, können Sie nicht mehr zum allgemeinen Abschreibungssystem zurückkehren.

Notiz

Eine vollständige Liste der Anlageklassen für ein Unternehmen, einschließlich ihrer Nutzungsdauer, GDS- und ADS-Wiederherstellungszeiträume, finden Sie in der IRS-Publikation 946 (Tabelle B-1).

ADS vs. GDS

Unternehmen verwenden im Allgemeinen das Allgemeine Abschreibungssystem (GDS), es sei denn, sie müssen das Alternative Abschreibungssystem verwenden. Das allgemeine Abschreibungssystem verwendet ein degressives Abschreibungssystem, bei dem der jährliche Abschreibungsaufwand auf den Anschaffungskosten abzüglich der kumulierten Abschreibungen aus allen Vorjahren basiert. 

Wenn beispielsweise die Anschaffungskosten Ihres Büroschreibtischs 1.000 US-Dollar betragen und die Abschreibung im ersten Jahr 143 US-Dollar beträgt (unter Berücksichtigung einer siebenjährigen Erholungsphase), beträgt Swip Health am Ende des ersten Jahres 857 US-Dollar. Im zweiten Jahr wird die Abschreibung mit 857 US-Dollar berechnet, und der Abschreibungsaufwand im zweiten Jahr beträgt 122 US-Dollar.

Muss ich das ADS verwenden?

Bestimmte Eigenschaften erfordern die Verwendung der ADS-Methode, darunter die folgenden:

  • Die denkmalgeschützte Immobilie wird zu 50 % oder weniger für geschäftliche Zwecke genutzt.
  • Jede steuerbefreite Nutzungsimmobilie.
  • Alle steuerfreien, durch Anleihen finanzierten Immobilien.
  • Alle materiellen Vermögenswerte, die im Laufe des Jahres hauptsächlich außerhalb der USA genutzt werden.
  • Alle Immobilien werden hauptsächlich in einem landwirtschaftlichen Betrieb genutzt.

Ein Beispiel für eine Immobilie, die die ADS-Methode verwenden muss, ist eine Mietwohnung im Ausland; Es würde über einen Erholungszeitraum von 40 Jahren abgeschrieben. Erkundigen Sie sich bei Ihrem professionellen Steuerberater nach weiteren Informationen darüber, welches Abschreibungssystem Sie nutzen sollten, um den besten Steuervorteil für Ihr Unternehmen zu erzielen.

Auch wenn dies nicht erforderlich ist, entscheiden sich einige Unternehmen für die Verwendung von ADS. Das IRS erlaubt die Wahl von ADS, wenn Sie bestimmte Anforderungen erfüllen. Die Wahl muss sich jedoch auf alle Immobilien derselben Immobilienklasse erstrecken, die im Laufe des Jahres in Betrieb genommen wurden. Um die Wahl zu treffen, müssen Sie das IRS-Formular 4562 verwenden. Die Wahl ist für jede Anlageklasse und für jedes Steuerjahr unwiderruflich.

Wichtige Erkenntnisse

  • Das alternative Abschreibungssystem ist eine Methode, die das IRS unter bestimmten Umständen zur Berechnung der Abschreibung von Unternehmensvermögen vorschreibt.
  • Das IRS erlaubt zwei Methoden: Alternatives Abschreibungssystem und allgemeines Abschreibungssystem.
  • Das alternative Abschreibungssystem erhöht die Anzahl der Jahre, die ein Vermögenswert abgeschrieben werden kann.
  • Die meisten Unternehmen verwenden das allgemeine Abschreibungssystem, es sei denn, sie müssen das alternative Abschreibungssystem verwenden.