Körperschaftssteuern werden von Bundes- und Landesregierungen auf Unternehmensgewinne erhoben. Unternehmen nutzen alle ihnen im Steuerrecht zur Verfügung stehenden Mittel, um die gezahlten Steuern durch eine Reduzierung ihres zu versteuernden Einkommens zu senken.
Als Präsident Trump am 22. Dezember 2017 den Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) unterzeichnete, senkte er den Körperschaftsteuersatz von 35 % auf 21 %, den niedrigsten Satz seit 1939.
Inhaltsverzeichnis
Der Pass-Through-Geschäftsabzug
Das TCJA führte außerdem einen Abzug von 20 % auf qualifiziertes Geschäftseinkommen für Durchgangsunternehmen ein. Dieser Abzug endet nach 2025. Zu den Durchgangsunternehmen zählen Einzelunternehmen, Personengesellschaften, Gesellschaften mit beschränkter Haftung und S-Kapitalgesellschaften. Dazu gehören auch Immobilienunternehmen, Hedgefonds und Private-Equity-Fonds.
Ab 2022 entfällt der Abzug für Dienstleistungsfachkräfte, sobald ihr Einkommen 170.050 US-Dollar für Alleinstehende und 340.100 US-Dollar für Mitantragsteller erreicht.
Abzugsfähige Zinsaufwendungen
Das TCJA beschränkt die Möglichkeit von Unternehmen, Zinsaufwendungen abzuziehen, auf 30 % des Einkommens. In den ersten vier Jahren basiert das Einkommen auf dem Ergebnis vor Zinsen, Steuern und Abschreibungen (EBITDA). Ab dem fünften Jahr (2022) basiert es auf dem Ergebnis vor Zinsen und Steuern.Dadurch wird es für Finanzunternehmen teurer, Kredite aufzunehmen. Unternehmen würden weniger wahrscheinlich Anleihen ausgeben und ihre Aktien zurückkaufen.
Abschreibung abschreibungsfähiger Vermögenswerte
Das Steuerreformgesetz ermöglicht es Unternehmen, die Kosten abschreibungsfähiger Vermögenswerte in einem Jahr abzuziehen, anstatt sie über mehrere Jahre hinweg abschreiben zu müssen. Diese Regel gilt nicht für Strukturen. Um berechtigt zu sein, muss die Ausrüstung nach dem 27. September 2017 und vor dem 1. Januar 2023 gekauft werden.
Carried Interest-Gewinne
Das TCJA verschärfte die Anforderungen an Carried-Interest-Gewinne. Carried Interest ist ein Ertrag, der an die Komplementärin eines Investmentfonds fließt. Es wird jetzt mit 23,8 % anstelle des höchsten Einkommensteuersatzes besteuert. Der TCJA verlängerte den Zeitraum, für den Unternehmen Vermögenswerte halten müssen, um sich für den niedrigeren Satz zu qualifizieren, von einem auf drei Jahre.
Die alternative Mindeststeuer für Unternehmen
Durch dieses Gesetz wird die alternative Mindeststeuer für Unternehmen (Corporate Alternative Minimum Tax, AMT) abgeschafft. Vor 2018 hatte die Unternehmens-AMT einen Steuersatz von 20 %, der dann in Kraft trat, wenn Steuergutschriften den effektiven Steuersatz eines Unternehmens unter diesen Prozentsatz drückten.Mit dem Gesetz wurde die Möglichkeit für Unternehmen abgeschafft, bestimmte Forschungs- und Entwicklungskosten ab 2022 im Jahr ihres Anfalls abzuziehen. Sie müssen diese Ausgaben aktivieren und abschreiben.
Steuerliche Behandlung globaler Unternehmen
Mit dem Gesetz wurde ein quasi-territoriales System eingeführt, in dem globale Konzerne keine Steuern auf ausländische Gewinne zahlen. Das TCJA ermutigt sie, das Geld in den USA zu reinvestieren. Davon profitieren vor allem Pharma- und High-Tech-Unternehmen.
Multinationale Unternehmen wurden nach dem früheren weltweiten System auf ihre im Ausland erzielten Einkünfte besteuert. Sie zahlten keine Steuern, bis sie die Gewinne nach Hause brachten. Infolgedessen reinvestierten viele Unternehmen im Ausland erzielte Gewinne in diese Märkte. Für sie war es günstiger, in den USA zu niedrigen Zinssätzen Kredite aufzunehmen, als Einnahmen nach Hause zu bringen. Unternehmen wurden in den USA hoch verschuldet und in Auslandsgeschäften reich an Bargeld.
Das TCJA ermöglicht Unternehmen die Rückführung von Bargeld, das sie in ausländischen Bargeldbeständen gehalten haben und die bis Ende 2017 auf 1 Billion US-Dollar geschätzt werden. Sie zahlen einen einmaligen Steuersatz von 15,5 % auf Bargeld und 8 % auf Ausrüstung.
Notiz
Der Congressional Research Service stellte fest, dass eine ähnliche Steuerbefreiung im Jahr 2004 nicht viel zur Ankurbelung der Wirtschaft beitrug. Unternehmen verteilten rückgeführtes Bargeld an die Aktionäre, nicht an ihre Mitarbeiter.
Der effektive Steuersatz für große Unternehmen
Die USA hatten vor der Steuerreform von Präsident Trump einen der höchsten Körperschaftsteuersätze der Welt. Der effektive Satz lag 2012 bei 18,6 %. Es beinhaltete:
- Bundessteuersatz von 35 % für die höchsten Einkommensklassen
- Ein höchster gesetzlicher Körperschaftssteuersatz von 39,1 %, einschließlich staatlicher Körperschaftssteuern
Aber die meisten Großkonzerne haben nie so viel gezahlt. Laut einem Bericht des Congressional Budget Office aus dem Jahr 2017 lag der durchschnittliche Körperschaftsteuersatz im Jahr 2012 bei 29 %.
Wie Unternehmen Steuern vermeiden
Wie vermeiden Unternehmen die Zahlung von Steuern? Erstens sind S-Corporations die häufigste Unternehmensform. Diese Pass-Through-Unternehmen zahlen keine Körperschaftssteuern. Stattdessen geben sie Unternehmenseinkommen, Verluste, Abzüge und Gutschriften an ihre Aktionäre weiter. Die Anteilseigner werden dann entsprechend dieser Gewinne bzw. Verluste mit ihren individuellen Einkommensteuersätzen besteuert.
Einige Weltkonzerne begrüßen die Steueränderung nicht. Sie sind so geschickt darin geworden, US-Steuern zu umgehen, dass dies zu einem Wettbewerbsvorteil wurde. Aufgrund ihrer Kenntnis der Steuergesetzgebung verdienten sie auf den US-Märkten mehr Geld als ausländische Konkurrenten.
Warum Ihnen eine Änderung des Körperschaftsteuersatzes nicht hilft
Sollten Unternehmen nicht mehr zahlen? Letztendlich könnte es egal sein. Unternehmen geben ihre Steuerlast an Sie weiter. Sie geben es an Verbraucher oder Arbeitnehmer weiter, um bei Steuererhöhungen die Aktienkurse hoch zu halten. Sie versuchen, ihre Gewinnmargen auf einem bestimmten Niveau zu halten, um die Aktionäre zufriedenzustellen, und erhöhen daher entweder die Preise oder senken die Löhne.
Historische Kurse
Vor dem Tariff Act von 1894 wurden Steuern von den einzelnen Eigentümern von Unternehmen erhoben, nicht jedoch von den Unternehmen selbst. Obwohl das Gesetz für verfassungswidrig erklärt wurde, wurde es 1909 im ersten Jahr, in dem Körperschaftssteuern erhoben wurden, durch ein Steuergesetz ersetzt.Das derzeitige System ist fortschrittlicher, was bedeutet, dass gut verdienende Unternehmen mit höheren Sätzen besteuert werden.
Der Tax Cut and Jobs Act hat viele Änderungen an der Steuergesetzgebung vorgenommen. Es betrifft sowohl kleine Unternehmen als auch Konzerne. Am besten wenden Sie sich an einen Steuerexperten, um herauszufinden, wie dies auf Ihre spezifische Situation zutrifft.
Häufig gestellte Fragen (FAQs)
Wie hoch ist der aktuelle Körperschaftsteuersatz?
Der aktuelle Körperschaftsteuersatz beträgt 21 %.Es ist seit der Verabschiedung des Tax Cuts and Jobs Act im Jahr 2017 konstant geblieben.
Für wen gilt der Körperschaftsteuersatz?
Der Körperschaftsteuersatz gilt für Gewinne von „C-Corp“-Unternehmen. Diese werden normalerweise einfach als „Kapitalgesellschaften“ bezeichnet, es gibt jedoch einen Unterschied zwischen C-Corporationen und einer anderen Art von Geschäftseinheit, die als „S-Corporationen“ bekannt ist. Während Gewinne von C-Corporationen mit dem Körperschaftsteuersatz besteuert werden, werden Gewinne von S-Corporationen direkt an den Geschäftsinhaber weitergegeben und mit dessen persönlichem Einkommenssatz besteuert.
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