Unternehmensvermögen und wie es sich auf Ihre Unternehmenssteuern auswirkt

ByDr. J. K. Hartmann

Ihr Unternehmensvermögen ist ein großer Teil Ihres Geschäftserfolgs. Mit den Vermögenswerten Ihres Unternehmens erstellen Sie Produkte und Dienstleistungen, die von Kunden gekauft werden, um Ihr Einkommen zu erzielen. Wenn Sie Betriebsvermögen kaufen oder verkaufen, wirken sich diese Transaktionen sowohl auf Ihre Finanzlage als auch auf Ihre Steuersituation aus.

Dieser Artikel beantwortet fünf häufig gestellte Fragen dazu, wie sich Unternehmensvermögen auf Ihre Unternehmenssteuern auswirkt, mit Informationen zu Abschreibungen, Kapitalgewinnen und der Bewertung von Vermögenswerten.

Wichtige Erkenntnisse

  • Möglicherweise können Sie die Abschreibung beschleunigen, indem Sie im ersten Jahr nach dem Kauf und Beginn der Nutzung eines Unternehmensvermögens eine Steuervergünstigung erhalten. 
  • Wenn Sie einen Vermögenswert verkaufen, können Sie einen kurzfristigen oder langfristigen Kapitalgewinn oder -verlust erzielen, je nachdem, wie lange Sie den Vermögenswert besaßen.
  • Um einen Katastrophenschaden in Ihrer Steuererklärung anzugeben, müssen Sie Informationen über den Wert jedes Unternehmensvermögens vor und nach der Katastrophe haben.
  • Beim Verkauf eines Unternehmens wird jeder Vermögenswert separat bewertet und alle Vermögenswerte werden zusammengefasst, um einen Nettokapitalgewinn zu erzielen. 
  • Führen Sie vollständige und genaue Aufzeichnungen über alle Unternehmensvermögenswerte, um Abzüge für die Steuerberichterstattung zu überprüfen.

Was sind Betriebsvermögen?

Unter Betriebsvermögen versteht man alles Wertvolle, das sich im Besitz eines Unternehmens befindet. Zu den verschiedenen Arten von Unternehmensvermögen gehören Bargeld, Forderungen, Inventar, Möbel, Ausrüstung und Immobilien (Grundstücke und Gebäude). Unternehmensvermögenswerte können materiell (in physischer Form, wie ein Gerät) oder immateriell (ohne Form, wie ein Urheberrecht oder Patent) sein.

Aus steuerlichen und buchhalterischen Gründen werden Vermögenswerte für unterschiedliche Zwecke in mehrere Kategorien unterteilt:

  • Kurzfristige Vermögenswerte, die innerhalb eines Jahres aufgebraucht sind, z. B. Büromaterial 
  • Langfristige Vermögenswerte, die über mehrere Jahre genutzt werden, wie Büromöbel, Geräte und Fahrzeuge

Wie wirkt sich die Abschreibung auf das Betriebsvermögen aus?

Sie können die Kosten einiger Unternehmensvermögenswerte abziehen, indem Sie die Kosten über einen bestimmten Zeitraum verteilen. Dies geschieht mithilfe eines Prozesses, der als Abschreibung bezeichnet wird. Typische Vermögenswerte, die abgeschrieben werden können, sind Fahrzeuge, Geräte und Möbel. 

 Typische Vermögenswerte, die abgeschrieben werden können, sind Fahrzeuge, Geräte und Möbel. Wenn Sie verstehen, wie die Abschreibung funktioniert, können Sie bessere Geschäftsentscheidungen beim Kauf oder Verkauf von Vermögenswerten treffen.  

 Nur bestimmte Vermögenswerte können abgeschrieben werden; sie müssen:

  • Seien Sie Eigentum Ihres Unternehmens
  • Wird zur Erzielung von Geschäftseinkommen verwendet
  • Haben Sie eine festgelegte Nutzungsdauer

Beschleunigte Abschreibung

Die Steuergesetze geben Unternehmern gewisse Anreize zum Kauf von Vermögenswerten, indem sie ihnen ermöglichen, die Abzüge für Unternehmensvermögen zu beschleunigen.  

 Ein Abzug gemäß Abschnitt 179 ermöglicht es einem Unternehmen, die Anschaffungskosten qualifizierter Vermögenswerte im ersten Jahr, in dem der Vermögenswert gekauft und genutzt wird, ganz oder teilweise zurückzuerhalten.

Die Bonusabschreibung ermöglicht für bestimmte Arten von Vermögenswerten im ersten Nutzungsjahr einen zusätzlichen Abzug von 100 %.

Notiz

§ 179-Abzüge und Sonderabschreibungen sind für Unternehmen erhebliche Steuereinsparungen. Aber beide haben Grenzen und Einschränkungen, die sich jedes Jahr ändern können. 

Wie wirkt sich der Verkauf von Betriebsvermögen auf die Steuern aus?

Zusätzlich zu den abschreibungsfähigen Vermögenswerten verfügt Ihr Unternehmen möglicherweise über Kapitalvermögen wie Grundstücke, Gebäude und Aktien. Unternehmen nutzen diese Vermögenswerte für Investitionszwecke. Wenn Sie einen Vermögenswert für mehr verkaufen, als Sie dafür bezahlt haben, haben Sie einen Kapitalgewinn und müssen auf diesen Gewinn Kapitalertragssteuer zahlen. Wenn Sie es mit Verlust verkaufen, handelt es sich um einen Kapitalverlust.

Wie Sie Kapitalertragsteuern berechnen und zahlen, hängt davon ab, ob der Gewinn kurzfristig (weniger als ein Jahr gehalten) oder langfristig (länger als ein Jahr gehalten) ist. Addieren Sie alle Gewinne beider Arten, um einen Nettokapitalgewinn für das Jahr zu erhalten. Wie Sie Kapitalerträge in Ihrer Steuererklärung erfassen, hängt von der Art Ihres Unternehmens ab.

Notiz

Der Kapitalertragssteuersatz beträgt für die meisten Privatpersonen und Kleinunternehmen 15 % und für Privatpersonen mit höherem Einkommen 20 % und unterscheidet sich damit von den normalen Einkommensteuersätzen für Unternehmen und Privatpersonen.

Wie wird der Wert von Vermögenswerten beim Verkauf eines Unternehmens ermittelt? 

 Der Verkauf eines Unternehmens kann den Verkauf der Unternehmensanteile oder den Verkauf des Unternehmensvermögens bedeuten. Der typische Verkauf eines Kleinunternehmens bedeutet in der Regel den Verkauf aller Vermögenswerte, wobei der Wert jedes Vermögenswerts für Steuerzwecke festgelegt wird. 

 Das bedeutet, dass Sie den Verkauf jedes Vermögenswerts prüfen müssen, um herauszufinden, welche Auswirkungen er auf Ihre Steuersituation hat: 

  • Kapitalvermögen (Investitionen) für Kapitalgewinne oder -verluste 
  • Abnutzbares Eigentum wie Fahrzeuge oder Ausrüstung zur Abschreibung
  • Immobilien (Grundstücke und Gebäude)
  • Inventar für gewöhnliche Gewinne oder Verluste

Notiz

Lassen Sie alle Vermögenswerte Ihres Unternehmens vor dem Verkauf von einem qualifizierten Gutachter schätzen, sowohl für die Verwendung beim Verkauf als auch für steuerliche Zwecke. 

Wie bewerte ich Unternehmensvermögen nach einer Katastrophe?

Möglicherweise können Sie in einem Steuerjahr Verluste für Ihr Unternehmen aus staatlich erklärten Katastrophen abziehen. Sie können jedoch keine durch Versicherungen gedeckten Verluste abziehen. 

 Um die Höhe eines Katastrophenschadens für Ihre Steuererklärung zu ermitteln, müssen Sie Informationen zu jedem Vermögenswert in Ihrem Unternehmen sammeln. Zu den Informationen, die Sie sammeln müssen, gehören:

  • Die Kostenbasis jedes Vermögenswerts vor der Katastrophe
  • Der Rückgang des beizulegenden Zeitwerts jedes Vermögenswerts infolge der Katastrophe

Anschließend müssen Sie Informationen über Versicherungszahlungen sammeln, um den tatsächlichen Katastrophenschaden für Erstattungszwecke zu ermitteln. 

 Sie müssen außerdem nachweisen, dass Sie Eigentümer des Vermögenswerts waren oder einen Leasingvertrag für ihn hatten, sowie die Art der Katastrophe und den Zeitpunkt ihres Eintretens. Der Schaden muss die direkte Folge der Katastrophe sein.

Notiz

Wenn der Betrag, den Sie aus Versicherungen oder anderen Erstattungen erhalten, höher ist als die Kosten oder die angepasste Basis des Vermögens, können Sie einen Kapitalgewinn erzielen. 

Wie führe ich Aufzeichnungen über Unternehmensvermögen für Steuerzwecke? 

Aus steuerlichen Gründen müssen Sie gute Aufzeichnungen über Ihr Betriebsvermögen führen, wenn Sie Abzüge für die Wertminderung von Vermögenswerten sowie für Kapitalgewinne und -verluste aus der Veräußerung von Betriebsvermögen vornehmen möchten.  Beginnen Sie mit dem Kauf des Vermögenswerts und führen Sie Aufzeichnungen über alle Transaktionen im Zusammenhang mit Ihren Vermögenswerten, einschließlich jährlicher Abschreibungen, Reparaturen oder Änderungen an Vermögenswerten und anderer Transaktionen.