So behandeln Sie geschäftsbezogene ordentliche Gewinne in Ihrer Steuererklärung

ByDr. J. K. Hartmann

Bei der Zahlung von Steuern sind nicht alle Gewinne und Verluste gleich, insbesondere wenn es um die Führung eines Unternehmens geht. Sie werden entweder als „gewöhnliche“ oder „Kapital“-Gewinne oder -Verluste klassifiziert.

Gewinne und Verluste, die im Zuge der Geschäftstätigkeit und des Verkaufs von nicht kapitalbezogenen Vermögenswerten realisiert werden, sind in der Regel gewöhnlich. Diejenigen, die sich aus dem Verkauf oder Tausch eines Kapitalvermögens ergeben, gelten im Allgemeinen als Kapitalgewinne und Kapitalverluste. Für jede Art von Gewinn und Verlust gelten unterschiedliche Regeln und Steuersätze.

Wichtige Erkenntnisse

  • Als gewöhnliche Gewinne und Verluste gelten solche, die im Rahmen der laufenden Geschäftstätigkeit entstehen.
  • Dabei handelt es sich um den Verkauf oder die Übertragung von Nicht-Kapitalvermögenswerten wie Vorräten, Vorräten, Forderungen und abnutzbarem Eigentum. 
  • Gewöhnliche Verluste sind Kapitalverlusten vorzuziehen, da sie andere Einkommensquellen ausgleichen können und so den Betrag reduzieren, auf den Sie Steuern zahlen müssen.
  • Der Steuersatz für gewöhnliche Gewinne ist oft höher als der für langfristige Kapitalgewinne. 

Was sind Nichtkapital- und Kapitalvermögen?

Ordentliche Gewinne und Verluste entstehen aus dem Verkauf oder der Übertragung von Nichtkapitalvermögenswerten. Zu den Nichtkapitalvermögenswerten, die Sie in Ihrem Unternehmen verwenden können, gehören:

  • Inventar und andere Immobilien, die zum Verkauf an Kunden bestimmt sind
  • Für die Führung Ihres Unternehmens erforderliche Lieferungen 
  • Im Rahmen der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit erworbene Forderungen
  • Abschreibungsfähiges Eigentum
  • Immobilien, die als Mietobjekt genutzt werden
  • Geistiges Eigentum (z. B. Urheberrechte oder Patente)
  • Einige rohstoffderivate Finanzinstrumente, die von einem Rohstoffderivathändler gehalten werden
  • Einige Sicherungsgeschäfte

Notiz

Bestimmte Urheberrechte, die Sie verkaufen oder tauschen, können stattdessen als Kapitalvermögen behandelt werden.

Gewinne und Verluste, die im Rahmen der laufenden Geschäftstätigkeit erzielt werden, sind normal. Alles, was Sie für den persönlichen Gebrauch besitzen, etwa Ihr Eigenheim oder Ihre persönlichen Investitionen, ist ein Kapitalvermögen. Der Verkauf eines ansonsten als Anlagevermögen dienenden Vermögenswerts kann als gewöhnlicher Gewinn oder Verlust behandelt werden, wenn der Tausch mit einer nahestehenden Person erfolgt. Dies wäre der Fall zwischen dem Testamentsvollstrecker und einem Begünstigten eines Nachlasses oder zwischen Ihnen persönlich und Ihrem Unternehmen.

Aufrechnung von ordentlichen und Kapitalgewinnen und -verlusten

Gewöhnliche Verluste gelten als besser als Kapitalverluste. Sie können als Ausgleich zu Ihren anderen Einnahmequellen verwendet werden. Sie können etwaige normale Verluste vom Gewinn Ihres Unternehmens abziehen. Dadurch verringert sich Ihr zu versteuerndes Einkommen.

Kapitalverluste sind begrenzter. Sie können zum Ausgleich anderer Einkommensformen verwendet werden, unterliegen jedoch einer Steuerobergrenze von 3.000 US-Dollar pro Jahr.

Stellen Sie sich vor, Sie hätten einen Kapitalgewinn von 5.000 $. Sie haben einen Kapitalverlust von 15.000 $. Das ist ein Nettoverlust von 10.000 US-Dollar.

  • Sie können 3.000 US-Dollar dieses Verlusts in diesem Steuerjahr mit Ihrem anderen Einkommen verrechnen.
  • Sie haben einen verbleibenden Verlust von 7.000 $.
  • Dieser verbleibende Verlust wird auf die nächsten drei Steuerjahre übertragen: 3.000 $ im zweiten Jahr, 3.000 $ im dritten Jahr und 1.000 $ im vierten Jahr.

Steuersätze für ordentliche Gewinne und Kapitalgewinne

Normale Verluste sind leichter abzugsfähig als Kapitalverluste, allerdings ist der Steuersatz für Kapitalgewinne oft niedriger als der für gewöhnliche Gewinne.

Alle ordentlichen Gewinne werden gemäß Ihrer Steuerklasse für das jeweilige Jahr als ordentliches Einkommen besteuert. Kapitalgewinne sind entweder langfristig oder kurzfristig, je nachdem, wie lange Sie sie besitzen. Vermögenswerte, die ein Jahr oder weniger gehalten werden, gelten als kurzfristig. Auch sie werden entsprechend Ihrer Steuerklasse als ordentliches Einkommen besteuert.

Langfristige Gewinne aus Vermögenswerten, die länger als ein Jahr gehalten werden, werden in den meisten Fällen mit 0 %, 15 % oder 20 % besteuert. Bestimmte Personen mit hohem Einkommen und bestimmte Vermögenswerte, wie z. B. Sammlerstücke, unterliegen höheren Steuersätzen. Die meisten Amerikaner zahlen nicht mehr als 15 % auf langfristige Kapitalgewinne.

Formular 4797 und Anhang D

Sie würden entweder das IRS-Formular 4797 oder Schedule D verwenden, um Ihren Gewinn oder Verlust zu melden, je nachdem, ob es sich um einen persönlichen Gewinn oder um einen Bezug zu Ihrem Unternehmen handelt.

Sie müssen alle Gewinne oder Verluste aus dem Verkauf von Vermögenswerten, die Sie in Ihrem Gewerbe oder Geschäft verwenden, mithilfe des Formulars 4797 und der dazugehörigen Anweisungen melden.Sie würden Anhang D, „Kapitalgewinne und -verluste“ und die dazugehörigen Anweisungen für persönliche Vermögenswerte verwenden.

Notiz

Sie müssen alle erzielten Gewinne zwischen Formular 4797 und Anhang D aufteilen, wenn derselbe Vermögenswert sowohl für geschäftliche als auch für persönliche Zwecke verwendet wurde.

Vielleicht nutzen Sie Ihr Haus, das abnutzbar ist, teilweise als Wohnsitz und teilweise als Büro. Sie verkaufen es mit Gewinn. Weisen Sie 10 % Ihres Gewinns auf Formular 4797 zu, wenn Ihre Büroräume 10 % der Gesamtfläche Ihres Hauses einnehmen. Die restlichen 90 % wären persönlicher Natur. Es würde in Anhang D gemeldet werden. 

Gewinne aus der Veräußerung von Betriebsvermögen, die kein Kapitalvermögen sind, sind ordentliche Gewinne. Sie werden mit den normalen Einkommensteuersätzen besteuert. Sie haben keinen Anspruch auf eine Kapitalertragsbehandlung. 

Geben Sie Ihren daraus resultierenden Gewinn oder Verlust in Zeile 14 des Formulars 1040 ein, wenn Sie Formular 4797 ausgefüllt haben, und fügen Sie dann Formular 4797 Ihrer Steuererklärung bei.

Häufig gestellte Fragen

Wie hoch sind die Steuersätze für gewöhnliche Gewinne im Steuerjahr 2021?

Gewöhnliche Gewinne werden genauso besteuert wie regelmäßige Einkünfte, daher sind die Steuerklassen dieselben. Sie liegen zwischen 10 % und 37 % für das Steuerjahr 2021, die Steuererklärung, die Sie im Jahr 2022 einreichen werden. Ab 2021 werden nur Einkommen von 9.950 $ oder weniger mit der 10 %-Stufe besteuert. Für verheiratete Paare, die gemeinsame Steuererklärungen einreichen, erhöht sich dieser auf 19.900 $. Die meisten Amerikaner zahlen nicht mehr als 15 % für langfristige Kapitalgewinne.

Können Privatvermögen als ordentliches Vermögen gelten?

Persönliches Eigentum gilt als Kapitalvermögen, eine Ausnahme besteht jedoch für Eigentum, das an eine verbundene Person oder Organisation verkauft oder übertragen wird, beispielsweise von Ihnen persönlich an Ihr Unternehmen.