Methoden zur Umsatzrealisierung

Wenn Sie mit den Methoden der Unternehmensbuchhaltung nicht vertraut sind, werden Sie vielleicht überrascht sein, wie viele verschiedene Arten Einnahmen in Finanzberichten dargestellt werden können. Die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP) ermöglichen einem Unternehmen mehrere Möglichkeiten, seine Einnahmen zu erfassen.

Es gibt fünf Hauptmethoden, die ein Unternehmen zur Umsatzrealisierung verwenden kann.

Methode 1: Abschluss der Einnahmen und Sicherstellung der Zahlung

Beim Completion-Earnings-Verfahren darf der Verkäufer gegenüber dem Kunden keine Restverpflichtung haben. Wenn beispielsweise eine Bestellung über 500 Football-Helme aufgegeben wurde und nur 200 geliefert wurden, ist die Transaktion nicht abgeschlossen. Wenn der Verkäufer der Hersteller von Geräten ist und eine umfassende Garantieabdeckung verspricht, sollte er den Verkauf nicht als Umsatz verbuchen, es sei denn, die Kosten für die Erbringung dieser Dienstleistung (d. h. Reparaturarbeiten und Teile unter Garantie) können vernünftig geschätzt werden.

Darüber hinaus kann ein Unternehmen, das ein Produkt mit einem bedingungslosen Rückgaberecht verkauft, den Verkauf erst buchen, wenn die Frist abgelaufen ist. Um mit dieser Methode Umsätze zu verbuchen, muss das verkaufende Unternehmen die Wahrscheinlichkeit, dass es für den Auftrag bezahlt wird, vernünftig einschätzen können.

Methode 2: Verkaufsbasis

Diese Methode ist für Anleger wahrscheinlich am sinnvollsten. Bei der Umsatzbasismethode werden die Erlöse zum Zeitpunkt des Verkaufs erfasst und können in Form von Bargeld oder Krediten (z. B. Forderungen aus Lieferungen und Leistungen) erfolgen. Umsatzerlöse werden auch dann nicht erfasst, wenn Bargeld vor Abschluss der Transaktion eingeht.

Ein Zeitschriftenverlag, der beispielsweise ein Jahresabonnement im Wert von 120 US-Dollar verkauft, verbucht jeden Monat nur einen Umsatz von 10 US-Dollar. Wenn das Unternehmen seine Geschäftstätigkeit aufgeben würde, müsste es einen anteiligen Teil des Jahresabonnementpreises an den Kunden zurückerstatten, da es das Produkt noch nicht geliefert hatte.

Methode 3: Fertigstellungsgrad

Unternehmen, die Brücken oder Flugzeuge bauen, brauchen Jahre, um ihre Produkte an den Kunden zu liefern. Während dieser Zeit möchte ein Unternehmen seinen Aktionären zeigen können, dass es Umsatz und Gewinn erwirtschaftet, auch wenn das Projekt noch nicht abgeschlossen ist. Daher werden Unternehmen die Percentage-of-Completion-Methode zur Umsatzrealisierung verwenden, wenn zwei Bedingungen erfüllt sind.

Erstens muss es einen langfristigen, rechtlich durchsetzbaren Vertrag zwischen den beteiligten Parteien geben. Es muss außerdem möglich sein, den Fertigstellungsgrad des Projekts sowie zukünftige Einnahmen und Kosten abzuschätzen. Bei dieser Methode gibt es zwei Möglichkeiten zur Umsatzrealisierung, indem Meilensteine ​​oder angefallene Kosten zur Schätzung der Gesamtkosten herangezogen werden.

Stellen Sie sich vor, ein Bauunternehmen erhält 100.000 US-Dollar für den Bau einer 50 Meilen langen Autobahn, was 2.000 US-Dollar pro Meile entspricht.

• Mit der Meilensteinmethode kann das Unternehmen für jede zurückgelegte Meile einen Umsatz von 2.000 US-Dollar in seiner Gewinn- und Verlustrechnung ausweisen.
• Die kostenpflichtige Methode ist etwas komplizierter. Bei dieser Methode würde das Bauunternehmen die Umsatzrealisierung angehen, indem es die bisher angefallenen Kosten mit den geschätzten Gesamtkosten vergleicht. Nehmen wir zum Beispiel an, dass das Bauunternehmen für die Autobahn mit Kosten in Höhe von 80.000 US-Dollar für Teile, Material und Arbeit rechnet. Am Ende des ersten Monats hatte das Unternehmen 5.000 US-Dollar oder 6,25 % der geschätzten Kosten ausgegeben. Anschließend würde das Unternehmen den Gesamtumsatz (100.000 US-Dollar) mit dem Prozentsatz der angefallenen Kosten (6,25 %) multiplizieren und 6.250 US-Dollar als Umsatz in seiner Gewinn- und Verlustrechnung ausweisen.

Methode 4: Kostenerstattungsfähigkeit

Dies ist die konservativste Umsatzrealisierungsmethode überhaupt. Der Kostenerstattungsansatz wird verwendet, wenn ein Unternehmen die für die Fertigstellung eines Projekts erforderlichen Gesamtkosten nicht vernünftig einschätzen kann. Dies hat zur Folge, dass erst dann ein Gewinn erfasst wird, wenn alle für die Fertigstellung des Projekts angefallenen Kosten amortisiert wurden. Beispiele hierfür wären die Entwicklung interner Software und bestimmter Grundstücksarten.

Angenommen, eine Anwaltskanzlei hat ihre eigene Software für Gesamtkosten von 1 Million US-Dollar entwickelt. Einige Jahre später beschließen die Partner, die Software an andere Firmen zu lizenzieren. Im ersten Quartal erzielten sie einen Gesamtumsatz von 250.000 US-Dollar. Nach der Kostenerstattungsmethode der Umsatzrealisierung würde all dies als Ausgleich zu den ursprünglichen Entwicklungskosten in Höhe von 1 Million US-Dollar dienen. In der Gewinn- und Verlustrechnung erscheint nichts als Umsatz, bis der ursprüngliche Saldo von 1 Million US-Dollar aufgebraucht ist.

Methode 5: Ratenzahlung

Wenn der tatsächliche Bargeldeinzug verdächtig ist, sollte ein Unternehmen die Teilzahlungsmethode zur Umsatzrealisierung verwenden. Dies kommt häufig bei Immobilientransaktionen vor, bei denen der Verkauf vereinbart werden kann, bei der Einziehung des Geldes jedoch das Risiko besteht, dass die Finanzierung des Käufers scheitert. Daher wird der Bruttogewinn nur im Verhältnis zu den erhaltenen Barmitteln berechnet.

Angenommen, ein Bauträger gibt 500.000 US-Dollar für die Modernisierung einer Wohnung aus. Sie haben die Immobilie für 750.000 US-Dollar verkauft, aber der Käufer wird in zwei Raten zahlen – eine am 1. Januar und eine am 31. Juli. Am ersten Zahlungstermin erhält der Bauträger einen Scheck über 375.000 US-Dollar. Ihre Gewinn- und Verlustrechnung wird nun 50 % des erzielten Umsatzes und Bruttogewinns widerspiegeln, da sie 50 % des Geldes eingenommen haben.

Seien Sie vorsichtig bei Manipulation

Mit nur einer Änderung der Umsatzrealisierungsmethoden kann das Management das Erscheinungsbild der Gewinn- und Verlustrechnung drastisch verändern, indem es Umsatz und Gewinn über- oder unterschätzt. Der exakt gleiche Vertrag, der für die Umsatzrealisierung die Percentage-of-Completion-Methode anstelle der Completed-Contract-Methode verwendet, führt zu höheren Vermögenswerten, höherem Eigenkapital, geringeren Verbindlichkeiten und einem niedrigeren Verhältnis von Schulden zu Eigenkapital. Die Gewinn- und Verlustrechnung wird über mehrere Jahre hinweg deutlich gleichmäßigere Erträge ausweisen, obwohl die wirtschaftliche Substanz und die Gesundheit des Unternehmens genau gleich wären.

Mit bestimmten Ausnahmen meldet ein Unternehmen, das die Methode des abgeschlossenen Vertrags anwendet, in den ersten Vertragsjahren kein Einkommen, was bedeutet, dass es keine Steuern schuldet. Den Anteilseignern dieses Unternehmens wird mitgeteilt, dass sie weniger verdienen, aber ihr Vermögen wird größer sein, da Kapital in das Unternehmen mit Steueraufschub investiert wird.

Anleger müssen die Umsatzrealisierung zweier Unternehmen derselben Branche untersuchen und vergleichen, um eine Vorstellung davon zu bekommen, welches Unternehmen die bessere Leistung erbringt. Das Verständnis der Art der Umsatzrealisierung, die ein Unternehmen verwendet, wird es viel einfacher machen, Finanzberichte genau zu interpretieren.