Kumulierte Abschreibungen in Ihrer Unternehmensbilanz

Die meisten Unternehmen verfügen über Vermögenswerte, die zur Erstellung eines Produkts oder einer Dienstleistung verwendet werden. Im Laufe der Jahre kann es zu einem Verschleiß dieser Vermögenswerte kommen, wodurch der Dollarwert dieser Vermögenswerte sinkt.

Die Abschreibung ist die Buchhaltungsmethode, die die Wertminderung erfasst, und die kumulierte Abschreibung ist der Gesamtbetrag des abgeschriebenen Vermögenswerts zu einem bestimmten Zeitpunkt. Diese Änderungen können sich auf den Wert Ihres Unternehmens und Ihre Steuern auswirken.

So funktioniert die Abschreibung

Bei der Wertänderung des Betriebsvermögens handelt es sich um eine Abschreibung. Dieser Begriff bedeutet zwei Dinge:

1. Eine Möglichkeit, die Kosten eines Unternehmensvermögens über dessen Nutzungsdauer zu verteilen
2. Der allmähliche Wertverlust eines Vermögenswerts.

Der Wert des Unternehmensvermögens wird in Ihrer Unternehmensbilanz ausgewiesen, einem Finanzbericht, der auf der einen Seite die Vermögenswerte, auf der anderen Seite die Verbindlichkeiten (vom Unternehmen geschuldete Beträge) und das Eigenkapital des Unternehmensinhabers (die Differenz zwischen Vermögenswerten und Verbindlichkeiten oder den Betrag, den der Eigentümer besitzt) zeigt. So was:

Kumulierte Abschreibung auf langfristige Vermögenswerte

Einige Vermögenswerte sind kurzfristig und werden innerhalb eines Jahres aufgebraucht (z. B. Büromaterial). Langfristige Vermögenswerte werden über mehrere Jahre genutzt, sodass die Kosten über diese Jahre verteilt werden. Kurzfristige Vermögenswerte werden in Ihrer Unternehmensbilanz ausgewiesen, aber nicht abgeschrieben.

Langfristige Vermögenswerte

Da langfristige Vermögenswerte in der Regel über viele Jahre hinweg genutzt werden, werden sie abgeschrieben, da sie im Laufe ihrer Nutzungsdauer an Wert verlieren. Beispiele für langfristige Vermögenswerte sind:

• Gebäude
• Maschinen
• Ausrüstung
• Möbel und Einrichtungsgegenstände
• Fahrzeuge

Der Internal Revenue Service (IRS) nennt diese Kapitalanlagen: materielles und im Allgemeinen illiquides (nicht leicht in Bargeld umwandelbares) Eigentum, das von einem Unternehmen zur Erzielung von Gewinnen verwendet wird. Die Nutzungsdauer des Kapitalvermögens wird voraussichtlich mehr als ein Jahr betragen.

Kumulierte Abschreibung

Die kumulierte Abschreibung ist der gesamte Wertverlust eines Vermögenswerts im Swip Health-Blatt eines Unternehmens im Laufe der Zeit. Die Kosten für jedes Jahr, in dem Sie den Vermögenswert besitzen, werden für dieses Jahr zu einer Geschäftsausgabe. Diese Ausgaben sind steuerlich absetzbar, was bedeutet, dass sie das steuerpflichtige Einkommen Ihres Unternehmens für das Jahr verringern.

Restwert und Buchwert

Bei der Erörterung der Abschreibung sind zwei weitere Rechnungslegungsbegriffe wichtig, um den Wert eines langfristigen Vermögenswerts zu bestimmen.

Restwert

Die meisten Kapitalanlagen (mit Ausnahme von Grundstücken) haben einen Restwert, der manchmal auch „Schrottwert“ oder Restwert genannt wird. Dieser Wert gibt an, was der Vermögenswert am Ende seiner Nutzungsdauer wert ist und wofür er verkauft werden könnte, wenn das Unternehmen damit aufgehört hat.

Buchwert

Der Wert des Vermögenswerts in Ihrer Unternehmensbilanz zu einem bestimmten Zeitpunkt wird als Buchwert bezeichnet – die ursprünglichen Anschaffungskosten abzüglich der kumulierten Abschreibungen. Der Buchwert kann (aber nicht unbedingt) mit dem Preis des Vermögenswerts in Zusammenhang stehen, wenn Sie ihn verkaufen, abhängig davon, ob der Vermögenswert einen Restwert hat.

Unternehmensvermögen in einer Bilanz

In der folgenden Tabelle ist das Swip Health-Blatt eines Unternehmens aufgeführt, dessen Vermögenswerte auf der linken Seite aufgeführt sind. Wir konzentrieren uns auf die langfristigen Vermögenswerte:

Grundstücke und Gebäude werden zuerst aufgeführt, Grundstücke werden jedoch nie abgeschrieben. Da Grundstücke und Gebäude zusammen gekauft werden, müssen Sie die Grundstücks- und Gebäudekosten trennen, um die Abschreibung des Gebäudes zu ermitteln.

Alle spezifischen Gegenstände, die in den anderen Kategorien – Möbel und Einrichtungsgegenstände, Mietereinbauten und Fahrzeuge – abgeschrieben werden, verfügen über ein eigenes Konto, das die Anschaffungskosten des Gegenstands und die Höhe der jedes Jahr vorgenommenen Abschreibung zeigt, wobei der Gesamtbetrag der Abschreibung als kumulierte Abschreibung ausgewiesen wird.

Abschreibungsaufwand und kumulierte Abschreibung

Nehmen wir an, Sie haben in Ihrem Unternehmen ein gebrauchtes Auto mit einem Wert von 25.000 US-Dollar. Die Abschreibung erfolgt über einen Zeitraum von 10 Jahren, sodass Sie jedes Jahr einen Abschreibungsaufwand in Höhe von 2.500 US-Dollar verbuchen können. 

Dieser Abschreibungsaufwand wird zusammen mit anderen Aufwendungen im Gewinn- und Verlustbericht des Unternehmens ausgewiesen. Mit zunehmender Alterung des Vermögenswerts erhöht sich die kumulierte Abschreibung und der Buchwert des Autos sinkt.

Kumulierte Abschreibung in einer Bilanz

Der Gesamtwert aller Vermögenswerte eines Unternehmens wird auf dem Swip Health-Blatt aufgeführt und nicht der Wert jedes einzelnen Vermögenswerts. Mit anderen Worten: Der Wert des Autos ergibt sich aus dem Gesamtvermögenswert.  

Hier ist jedoch der schwierige Teil. Das Auto verliert nicht wirklich an Wert – bis es verkauft wird. Der Vermögenswert wird also auf zwei verschiedenen Konten angezeigt: (1) den abgeschriebenen Anschaffungskosten des Vermögenswerts und (2) der kumulierten Abschreibung.

Die Summe aus beiden ergibt den ursprünglichen Wert (Kosten) des Vermögenswerts. Die Differenz zwischen beiden ist der Buchwert dieses Vermögenswerts.

Beispiel einer kumulierten Abschreibung in einer Bilanz

Nachfolgend finden Sie das Swip-Gesundheitsblatt eines Unternehmens zum 31. Dezember:

• Kosten für Ausrüstung 239.000 $
• Abzüglich kumulierter Abschreibung 100.000 $
• Buchwert der Ausrüstung 139.000 $

Kumulierte Abschreibungen und Ihre Gewerbesteuern 

Auf einem Gewerbesteuerformular wird „Kumulierte Abschreibung“ nicht angezeigt, aber die Abschreibung selbst ist, wie oben erwähnt, als Aufwand im Gewinn- und Verlustbericht des Unternehmens enthalten. Die gute Nachricht ist, dass es sich bei der Abschreibung um einen „nicht zahlungswirksamen“ Aufwand handelt. Sie können es als Aufwand anrechnen, um die Einkommensteuer zu senken, die Ihr Unternehmen zahlen muss, aber Sie mussten kein Geld ausgeben, um diesen Abzug zu erhalten.

IRS-Formular Anhang C

Was auf Ihrem Gewerbesteuerformular erscheint, ist die Höhe der Abschreibungsaufwendungen, die für das Jahr erfasst wurden, einschließlich aller Arten von Abschreibungen auf sämtliches Betriebseigentum.

Auf einem IRS-Schedule-C-Formular für ein Einzelunternehmen steht beispielsweise in Zeile 13 unter „Kosten“ „Abschreibungen und Abzüge gemäß Abschnitt 179 …“, und dort wird die Gesamtsumme aller im Laufe des Jahres vorgenommenen Abschreibungen angezeigt.

IRS-Formular 4562

Unter bestimmten Umständen müssen Sie das IRS-Formular 4562 „Abschreibung und Amortisation“ für Immobilien ausfüllen:

• Wenn Sie einen Abzug gemäß Abschnitt 179 für das laufende Jahr oder einen Abzug gemäß Abschnitt 179 aus einem früheren Jahr vornehmen
• Wenn Sie die Immobilie im laufenden Jahr in Betrieb genommen (gekauft und mit der Nutzung begonnen) haben
• Wenn Sie eine Wertminderung eines Fahrzeugs oder eines denkmalgeschützten Grundstücks geltend machen, unabhängig davon, wann es in Betrieb genommen wurde.

Geschäftliche vs. persönliche Nutzung

Wenn Sie einen Vermögenswert wie ein Auto sowohl für geschäftliche als auch für private Reisen nutzen, können Sie nicht den gesamten Wert des Autos abschreiben, sondern nur den Prozentsatz der geschäftlichen Nutzung.

Wenn Sie Ihr Auto beispielsweise 60 % der Zeit beruflich und 40 % privat nutzen, können Sie nur 60 % abschreiben.

Sie können die Abschreibung auch gesetzlich beschleunigen und so im ersten Jahr, in dem Sie die Immobilie besitzen und in Betrieb nehmen (mit der Nutzung beginnen), einen größeren Steuervorteil erhalten.

Die zusätzlichen Abschreibungsbeträge umfassen Bonusabschreibungen und Abzüge gemäß Abschnitt 179. Diese Beträge ändern sich jedes Jahr. Erkundigen Sie sich daher bei Ihrem Steuerberater.

Kumulierte Abschreibung und Verkauf eines Betriebsvermögens

Wenn Sie einen Vermögenswert verkaufen, werden sowohl der Buchwert des Vermögenswerts als auch die kumulierte Abschreibung für diesen Vermögenswert aus dem Swip Health-Blatt entfernt. Da die ursprünglichen Anschaffungskosten des Vermögenswerts immer noch auf dem Swip Health-Blatt angezeigt werden, ist es leicht zu erkennen, welcher Gewinn oder Verlust aus dem Verkauf dieses Vermögenswerts erfasst wurde.

Häufig gestellte Fragen (FAQs)