Kapitalaufwendungen und Ihre Unternehmenssteuern

ByDr. J. K. Hartmann

Kapitalkosten sind Kosten im Zusammenhang mit Unternehmensvermögenswerten wie Maschinen, Gebäuden und Fahrzeugen. Ihr Unternehmen kann diese Kosten abziehen, allerdings auf andere Weise als übliche Ausgaben wie Miete, Versicherung und Verbrauchsmaterial.

In diesem Artikel wird der Unterschied zwischen Kapitalaufwendungen und Betriebsaufwendungen erläutert und wie sich erstere auf Ihre Unternehmenssteuern auswirken können.

Was sind Kapitalaufwendungen?

Kapitalkosten sind Kosten, die mit Ihrer Investition in Ihr Unternehmen verbunden sind. Mit anderen Worten handelt es sich um Ausgaben für Kapitalvermögen. Kapitalanlagen sind Wertgegenstände, die ein Unternehmen kauft, um die von ihm verkauften Waren herzustellen und die Dienstleistungen zu erbringen. Es wird erwartet, dass diese Vermögenswerte länger als ein Jahr halten, wie Gebäude, Möbel, Ausrüstung und Fahrzeuge.

„Kapitalisieren“ bedeutet, Geld für Anlagevermögen auszugeben, eine andere Methode als den Abzug der Betriebskosten (laufende Kosten für die Führung Ihres Unternehmens). Der Internal Revenue Service (IRS) verlangt, dass die Kosten für den Kauf von Kapitalanlagen aktiviert werden, indem die Kosten über die Zeit verteilt werden, anstatt sie im Jahr, in dem die Anlage gekauft wurde, als Aufwand zu erfassen.

Wie funktionieren Kapitalaufwendungen?

Unternehmen investieren Geld in verschiedene Arten von Vermögenswerten (Wertgegenständen), beispielsweise in ein Gebäude, Computerausrüstung oder Büromöbel. Das Unternehmen könnte auch Geld für die Modernisierung von Maschinen und anderen Technologien ausgeben, um die Produktivität zu steigern. Ein Unternehmen kann auch Autos für Verkäufer, Führungskräfte, zum Transport von Produkten oder zur Erbringung von Dienstleistungen kaufen. 

Notiz

Aus buchhalterischer Sicht erhöht der Kauf eines Anlagevermögens den Wert eines Unternehmens. Dieser zusätzliche Wert erhöht das Nettovermögen des Eigentümers, während die Kosten für die Bezahlung eines Vermögenswerts die Haftung des Eigentümers erhöhen.

Anlaufkosten als Kapitalaufwand

Man könnte meinen, dass die Gründungskosten als Kosten für die Gründung eines Unternehmens angesehen werden könnten, da sie bei der Gründung ausgegeben werden. Laut IRS steigern diese Kosten jedoch den Wert eines Unternehmens, was bedeutet, dass sie als Kapitalaufwendungen betrachtet werden.

Ihr Unternehmen kann im ersten Geschäftsjahr bis zu 5.000 US-Dollar an Gründungskosten und 5.000 US-Dollar an Kosten für die Einrichtung der Rechtsstruktur Ihres Unternehmens abziehen. Der Rest dieser Anlaufkosten muss amortisiert werden (ähnlich der Abschreibung), das heißt, er muss über mehrere Jahre verteilt werden.

Kapitalkosten vs. Betriebskosten

Betriebsausgaben sind eine weitere Art von Betriebsausgaben und werden steuerlich anders behandelt als Kapitalausgaben. Dabei handelt es sich um die alltäglichen Ausgaben, die für den Betrieb eines Unternehmens anfallen, wie Miete, Nebenkosten, Versicherungen und Gehaltsabrechnungen.

Wenn Sie beispielsweise Büromaterial für Ihr Unternehmen kaufen, stellt dieser Kauf eine Betriebsausgabe dar, da Büromaterial in der Regel nicht länger als ein Jahr hält (obwohl die Kartons mit Heftklammern möglicherweise längere Zeit herumliegen). Wenn Sie dagegen Büromöbel kaufen, wird davon ausgegangen, dass diese länger als ein Jahr halten. Sie kaufen also ein Anlagevermögen und dieser Kauf gilt als Kapitalaufwand.

In einem anderen Beispiel gelten die Kosten für die Aufrechterhaltung eines Kapitalvermögens, z. B. eines Geräts in funktionsfähigem Zustand und in seinem aktuellen Zustand, nicht als Kapitalkosten oder -ausgaben. Es handelt sich hierbei um Betriebsausgaben. Aber die Kosten für Änderungen an einem Gerät zur Verbesserung seines Zustands steigern dessen Wert, sodass es sich um einen Kapitalaufwand handelt.

Betriebskosten werden als Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens erfasst, während Kapitalkosten in der Bilanz des Unternehmens als Vermögenswert erfasst werden.

Kurzanleitung zu Betriebskosten vs. Kapitalkosten
Kosten für Kapitalvermögen  Betriebskosten  Kapitalaufwand
Kreditzahlungen auf Kapitalvermögen X  
Reparaturen, Ersatzteile X  
Verbesserungen X
Die meisten Gründungs- und Organisationskosten X
Die ersten 5.000 US-Dollar an Start- und Organisationskosten X
Fahrzeugkosten X
Werkzeuge, die 200 $ oder weniger kosten X

Für diese Abzüge gelten Einschränkungen und Einschränkungen. Weitere Einzelheiten finden Sie in der IRS-Publikation 535 „Geschäftsausgaben“.

Kapitalvermögen und Abschreibungen

Kapitalanlagen verlieren mit der Zeit an Wert, wodurch sich der Wert des Unternehmens verringert. Bei diesem Wertverlust handelt es sich um eine Wertminderung. Eine Abschreibung ist ein Aufwand für ein Unternehmen, wird jedoch als nicht zahlungswirksamer Aufwand betrachtet, da sie nicht mit Bargeld bezahlt werden muss.

Notiz

Die Kosten für den Kauf von Grundstücken sind Kapitalausgaben, die jedoch nicht an Wert verlieren und einen unbestimmten Wert haben, sodass sie nicht abgeschrieben werden.

Der Tax Cuts and Jobs Act (2017) ermöglicht großzügigere Abschreibungsvorteile für Unternehmen beim Kauf von Kapitalanlagen. Diese Vorteile liegen in der beschleunigten Abschreibung, die es einem Unternehmen ermöglicht, im ersten Jahr, in dem es einen Vermögenswert besitzt und nutzt, höhere Ausgaben zu tätigen. Vorteile der beschleunigten Abschreibung werden auf zwei Arten kategorisiert:

  • Abzüge gemäß Abschnitt 179: Diese gelten für Vermögenswerte, die im Steuerjahr in Betrieb genommen (genutzt) wurden. Für Steuerjahre, die im Jahr 2020 beginnen, beträgt der maximale Ausgabenabzug gemäß Abschnitt 179 1.040.000 US-Dollar. Er verringert sich, wenn die im Laufe des Jahres in Betrieb genommene Immobilie gemäß Abschnitt 179 mehr als 2.590.000 US-Dollar beträgt.
  • Bonusabschreibung: Hierbei handelt es sich um eine 100 % zusätzliche Abschreibung im ersten Jahr für Immobilien, die nach dem 27. September 2017 und vor dem 1. Januar 2023 gekauft und in Betrieb genommen wurden. Diese Abschreibung erfolgt zusätzlich zu allen Abzügen gemäß Abschnitt 179.

Notiz

Die Abschreibung ist kompliziert. Bevor Sie Unternehmensvermögen kaufen, wenden Sie sich an Ihren Steuerberater, um die möglichen steuerlichen Auswirkungen Ihres Kaufs zu besprechen.

Häufig gestellte Fragen (FAQs)

Wann wird eine Autoausgabe zu einer Kapitalausgabe?

Fahrzeuge, darunter Pkw, Lkw, SUVs und andere für geschäftliche Zwecke genutzte Fahrzeuge, werden als Kapitalaufwand abgeschrieben.

Kosten für die Nutzung eines Fahrzeugs, mit Ausnahme der Wertminderung, werden als Betriebsausgaben abgesetzt. Allerdings kann nur die geschäftliche Nutzung des Fahrzeugs als betrieblicher Betriebsaufwand berücksichtigt werden.

Wie kann ich Kapitalausgaben steuerlich absetzen?

Diese Aufwandsabzüge, einschließlich Abschreibungen, werden je nach Unternehmensart im Steuerformular des Unternehmens erfasst. Für Anhang C, der von vielen Kleinunternehmern verwendet wird, werden die Betriebsausgaben im Teil „Ausgaben“ des Formulars erfasst. Der Abschreibungsaufwand für das Jahr für alle Vermögenswerte des Unternehmens wird im IRS-Formular 4562 Abschreibung und Amortisation erfasst und der Gewerbesteuererklärung hinzugefügt.

Wie viele Kapitalaufwendungen kann ein Unternehmen abziehen?

Es gibt Obergrenzen für die Höhe der Abzüge gemäß Abschnitt 179, die ein Unternehmen in einem Jahr in Anspruch nehmen kann, einschließlich einer Obergrenze für das steuerpflichtige Gewerbeeinkommen für das Jahr und Obergrenzen für Abzüge bei Personenkraftwagen sowie eine Obergrenze von 25.900 US-Dollar für den Abzug gemäß Abschnitt 179 bei Sport Utility Vehicles.

Darüber hinaus gibt es Beschränkungen für die Höhe der gemäß Abschnitt 179 nicht zulässigen Abzüge aus einem Jahr, die auf ein zukünftiges Jahr übertragen werden können.