Ein Grantor Retained Annuity Trust (GRAT) ist eine besondere Art von unwiderruflichem Trust, der es dem Trustmaker/Grantor ermöglicht, gegen alle Chancen zu spielen. Wenn der Treuhandgeber/Gönner seine Karten richtig ausspielt, kann ein erheblicher Teil des Vermögens praktisch ohne Auswirkungen auf die Erbschafts- oder Schenkungssteuer auf die nächste Generation übertragen werden.
Wie funktioniert ein Grantor Retained Annuity Trust (GRAT)?
Hier ist ein allgemeiner Überblick über die Funktionsweise eines GRAT:
- Der Treuhandgeber/Gönner überträgt bestimmte Vermögenswerte auf den Namen der GRAT und behält, wie der Name schon sagt, das Recht auf eine jährliche Rentenzahlung für eine bestimmte Anzahl von Jahren. Wenn die Laufzeit des GRAT endet, wird der Rest des GRAT an die Treuhandempfänger (Kinder oder andere Begünstigte nach Wahl des Treuhandgebers/Stiftungsgebers) verteilt.
- Die Höhe der Rentenzahlung, die während der Laufzeit des GRAT an den Treuhandgeber/Gönner gezahlt werden muss, wird anhand eines Zinssatzes berechnet, den das IRS monatlich festlegt und der als Abschnitt 7520-Zinssatz bezeichnet wird. Der Abschnitt 7520-Satz für Januar 2021 beträgt 0,62 %. Das IRS verfolgt historische und aktuelle Abschnitt 7520-Sätze.
- Der Treuhandgeber/Gönner kann die Rentenzahlung so festlegen, dass sie genau dem Zinssatz gemäß Abschnitt 7520 entspricht. Das bedeutet, dass alle Vermögenswerte, die in die GRAT übertragen wurden, theoretisch in Form der Rentenzahlungen an den Treuhandgeber/Gönner zurückgegeben werden und nichts zur Verteilung an die Kinder oder andere Begünstigte übrig bleibt, wenn die GRAT endet. Die Übertragung von Vermögenswerten, die einer Person gehören, in einen unwiderruflichen Treuhandfonds zugunsten einer anderen Person würde normalerweise als Schenkung im Sinne der Bundesschenkungssteuer gelten. Bei einer GRAT liegt der Wert der Schenkung für die Begünstigten der GRAT jedoch bei oder nahe bei 0 US-Dollar, da theoretisch alle übertragenen Vermögenswerte an den Treuhandgeber/Gönner zurückkommen könnten. Dies wird als „zeroed-out GRAT“ bezeichnet.
- Warum sollte jemand also einen Trust zugunsten einer anderen Person gründen, aber das gesamte Vermögen in Form von Rentenzahlungen zurückbekommen? Hier kommt das Glücksspiel gegen alle Chancen ins Spiel. Der Treuhandgeber/Gönner setzt in Wirklichkeit darauf, dass die in den GRAT übertragenen Vermögenswerte an Wert gewinnen, der über den Zinssatz von Abschnitt 7520 hinausgeht. Während also der Treuhandgeber/Gönner die Rentenzahlungen erhält, erhalten die Begünstigten des GRAT die zugrunde liegenden GRAT-Vermögenswerte zu ihrem Wert. Es ist der Wert dieser Vermögenswerte, der über den Satz gemäß Abschnitt 7520 hinaus ansteigt.
Die Nachteile der Verwendung eines GRAT
Vermögenswerte, von denen eine deutliche Wertsteigerung erwartet wird, können in einen GRAT übertragen werden, wodurch nach Ablauf der Laufzeit ein erheblicher Teil des Eigentums an die Begünstigten des GRAT übertragen wird. Die Verwendung eines GRAT hat jedoch zwei Nachteile:
- Die in die GRAT übertragenen Vermögenswerte könnten mit einer Rate wachsen, die unter der Rate von Abschnitt 7520 liegt. Wenn dies der Fall ist, erhält der Treuhandgeber/Gönner einfach das Treuhandvermögen zum Wertverlust zurück und erhält nur die Anwaltskosten, die für die Einrichtung des GRAT gezahlt wurden.
- Der Treuhandgeber/Gönner könnte während der Laufzeit des GRAT sterben. Wenn dies der Fall ist, würde das gesamte in die GRAT übertragene Vermögen wieder in den Nachlass des Treuhandgebers/Gönners zurückkehren und für Zwecke der Erbschaftssteuer steuerpflichtig sein, und dem Treuhandgeber/Gönner entfallen auch die Anwaltskosten, die für die Gründung des GRAT gezahlt wurden.
Das Fazit
GRATs sind nicht für jeden oder jede Art von Vermögenswert geeignet. Der Treuhandgeber/Gönner muss bereit sein, ein Risiko einzugehen und darauf zu wetten, dass die in den GRAT übertragene Immobilie den Zinssatz gemäß Abschnitt 7520 übertrifft, dass der Treuhandgeber/Gönner das Ende der Laufzeit des GRAT noch erleben wird und dass der Treuhandgeber/Gönner die geschenkte Immobilie später im Leben nicht mehr benötigt, um Lebenshaltungskosten oder Langzeitpflege zu bezahlen.
Abgesehen von den oben diskutierten Nachteilen ist es noch wichtig anzumerken, dass Präsident Obama während seiner gesamten Amtszeit in seinen Haushaltsvorschlägen gegen GRATs als Instrument zur Nachlassreduzierung gekämpft hat. Die Haushaltsvorschläge befassten sich an zwei Fronten mit GRATs: (1) GRATs müssten eine Mindestlaufzeit von 10 Jahren haben, was die Wahrscheinlichkeit erhöht, dass der Treuhandgeber/Gönner während der Laufzeit des Trusts stirbt und dazu führt, dass die GRAT-Vermögenswerte wieder in den steuerpflichtigen Nachlass des Treuhandgebers/Gönners zurückgeführt werden, und (2) auf Null gesetzte GRATs würden abgeschafft. Stattdessen müssten Übertragungen in GRATs für Schenkungssteuerzwecke einen erheblichen Wert haben. Beide Änderungen hätten die Wirksamkeit von GRATs als Methode zur Senkung der Erbschaftssteuer erheblich eingeschränkt.
Mit der Unterzeichnung des Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) durch Präsident Trump am 22. Dezember 2017 blieben die GRATs dieselben.
Willkommen auf meiner Seite!Ich bin Dr. J. K. Hartmann, Facharzt für Schmerztherapie und ganzheitliche Gesundheit. Mit langjähriger Erfahrung in der Begleitung von Menschen mit chronischen Schmerzen, Verletzungen und gesundheitlichen Herausforderungen ist es mein Ziel, fundiertes medizinisches Wissen mit natürlichen Methoden zu verbinden.
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