Gedeckte Wertpapiere für die Einkommensteuerberichterstattung

ByDr. J. K. Hartmann

Gedeckte Wertpapiere sind Investitionen, bei denen ein Makler verpflichtet ist, die Kostenbasis des Vermögenswerts dem Internal Revenue Service (IRS) und Ihnen als Eigentümer zu melden. Dazu gehören verschiedene Arten von Aktien, Schuldverschreibungen, Anleihen, Rohstoffen und Investmentfondsanteilen.

Das Konzept der gedeckten Wertpapiere wurde erstmals durch den National Securities Market Improvement Act von 1996 eingeführt. Es bezieht sich auf Wertpapierklassen, die nach Bundesrecht von staatlichen Vorschriften ausgenommen sind.

Wichtige Erkenntnisse

  • Ein Makler muss dem IRS und dem Eigentümer jährlich die Kostenbasis eines gedeckten Wertpapiers melden.  
  • Diese Regel gilt seit 1996, doch bis zum Inkrafttreten der nachfolgenden Gesetzgebung im Jahr 2011 waren Makler nicht verpflichtet, auch Gewinne oder Verluste zu melden.
  • Tauschbörsen müssen diese Informationen ebenfalls melden. 
  • Transaktionen werden auf Formular 1099-B gemeldet. 

Die Gesetzgebungsgeschichte

Im Jahr 2011 wurde ein zusätzliches Gesetz verabschiedet, das von Brokern verlangt, die angepasste Basis dieser Wertpapiere für Steuerzwecke auf Formular 1099-B anzugeben. Makler wurden verpflichtet anzugeben, ob die beim Verkauf der gedeckten Wertpapiere erzielten Gewinne oder Verluste kurzfristiger oder langfristiger Natur waren.

Zuvor hatten Wertpapierfirmen keine derartigen Meldepflichten, was dazu führte, dass Steuerzahler häufig Schwierigkeiten hatten, die für die Abgabe korrekter Steuererklärungen erforderlichen Informationen zu finden. Vor Inkrafttreten des Gesetzes von 2011 mussten Unternehmen lediglich Bruttoerlöse melden. 

Anlagen, bei denen es sich um gedeckte Wertpapiere handelt

Zu den gedeckten Wertpapieren gehören:

  • Alle Aktien einer Kapitalgesellschaft, die am oder nach dem 1. Januar 2011 erworben wurden
  • Alle Investmentfondsanteile, die am oder nach dem 1. Januar 2012 erworben wurden
  • Aktien eines Unternehmens, die im Rahmen eines Dividenden-Reinvestitionsplans erworben wurden und am oder nach dem 1. Januar 2012 erworben wurden
  • Schuldverschreibungen, Anleihen und Rohstoffe sowie Derivate oder Verträge auf Rohstoffbasis, die am oder nach dem 1. Januar 2013 erworben wurden

Notiz

Wertpapiere, die vor diesen Zeitpunkten erworben wurden, gelten als nicht gedeckt.

Wenn Makler melden müssen

Die Melderegeln gelten sowohl für Makler als auch für Tauschbörsen. Sie müssen dies unter drei Umständen tun:

  • Sie haben für jeden Anleger ein gedecktes Wertpapier gegen Bargeld verkauft.
  • Der Investor tauschte Eigentum oder Dienstleistungen über die Tauschbörse.
  • Der Investor erhielt eine Entschädigung, einschließlich Aktien, Bargeld oder anderem Eigentum, von einem Unternehmen, das seine Aktien im Zuge eines Kontrollerwerbs erworben hat oder eine wesentliche Änderung in der Kapitalstruktur hatte, die auf Formular 8806, „Information Return for Acquisition of Control or Substantial Change in Capital Structure“, gemeldet wurde.

Ein Makler wird vom IRS als jeder definiert, der im Rahmen seiner normalen Geschäftstätigkeit „Verkäufe für andere durchführt“.

Makler und Tauschbörsen sind nicht verpflichtet, steuerbefreite Unternehmen zu melden. Dazu gehören Wohltätigkeitsorganisationen, die meisten US-Regierungsbehörden oder Vermögenswerte, die bei IRAs, Gesundheitssparkonten, Archer-Krankensparkonten oder Unternehmen gehalten werden.

Gedeckte Wertpapiere und Formular 1099-B

Anlagemakler müssen zunächst auf dem Formular 1099-B angeben, ob es sich bei einer Anlage um ein gedecktes Wertpapier handelt. Hierbei handelt es sich um ein Steuerdokument, das den Verkauf von Aktien, Anleihen, Investmentfonds und anderen Anlagepapieren meldet.

Ein Häkchen in Feld 6 des Formulars 1099-B zeigt an, dass der Makler die Kostenbasis an das IRS meldet, was bedeutet, dass es sich um ein gedecktes Wertpapier handelt. Die Kostenbasis eines solchen Vermögenswerts ist sein ursprünglicher Wert zuzüglich Anpassungen für Ereignisse wie Kapitalausschüttungen und Aktiensplits.

Notiz

Jede Transaktion muss auf einem eigenen Formular 1099-B gemeldet werden.

Gedeckte Wertpapiere und Formular 8949

Anlageverkäufe werden mithilfe des Formulars 8949 ebenfalls in gedeckte und nicht gedeckte Wertpapiere unterteilt. Hierbei handelt es sich um ein Steuerformular, das die Verkäufe von Aktien, Anleihen und anderen Kapitalanlagen detailliert beschreibt. Formular 8949 meldet drei Untergruppierungen, die sechs Codes abdecken.

Auf Formular 1099-B gemeldete Wertpapiertransaktionen zeigen die Grundlage, die dem IRS in der ersten Untergruppe gemeldet wurde. Hier werden alle gedeckten Wertpapiere ausgewiesen. Code A wird für kurzfristige Beteiligungen verwendet. Code D wird für langfristige Beteiligungen verwendet.

Diese Untergruppe umfasst Wertpapiertransaktionen, die auf Formular 1099-B gemeldet werden. Es zeigt, dass die Basis warnichtdem IRS gemeldet. Nicht gedeckte Wertpapiere werden hier üblicherweise mit dem Code B für kurzfristige Bestände gemeldet. Code E wird für langfristige Beteiligungen verwendet.

Die dritte Untergruppe gilt für Transaktionen, die nicht auf Formular 1099-B gemeldet werden. Auch hier handelt es sich um nicht gedeckte Wertpapiere. Code C wird für kurzfristige Beteiligungen verwendet. Für langfristige Beteiligungen wird der Code F verwendet

Häufig gestellte Fragen

Sind alle Wertpapiere von dieser Gesetzgebung erfasst?

Für verschiedene Arten von Wertpapieren gelten unterschiedliche „Erwerb bis“-Daten, an denen sie den Vorschriften von 2011 unterliegen. Beispielsweise gelten nur Aktien von Kapitalgesellschaften, die am oder nach dem 1. Januar 2012 erworben wurden, als gedeckte Wertpapiere, wenn sie im Rahmen eines Dividendenrückzahlungsplans erworben wurden.

Woher weiß ich, ob es sich bei meiner Investition um ein gedecktes Wertpapier handelt?

Sie sollten das Formular 1099-B kurz nach Beginn des neuen Jahres von Ihrem Makler erhalten. Ihre Investition ist ein gedecktes Wertpapier, wenn Kästchen 6 des Formulars angekreuzt ist. Dies bedeutet, dass der IRS Ihre Kostenbasis an den IRS gemeldet hat.