Die meisten kleinen Unternehmen sind Durchgangsunternehmen. Das Unternehmen zahlt seine Bundeseinkommenssteuern nicht. Stattdessen melden die Eigentümer ihr Gewerbeeinkommen und zahlen die Gewerbesteuer in ihrer persönlichen Steuererklärung. Zu diesen Unternehmen gehören LLCs, Personengesellschaften, S-Corporations und Einzelunternehmen.
Bei vielen Unternehmen handelt es sich um Pass-Through-Unternehmen (manchmal auch „Flow-Through“ genannt). Bis 2015 machten Pass-Through-Unternehmen in den USA über 50 % des gesamten Unternehmenseinkommens aus.
Inhaltsverzeichnis
Handelt es sich bei Ihrem Unternehmen um ein Pass-Through-Unternehmen?
Durchgang Steuerliche Behandlung bedeutet, dass die Steuern eines Unternehmens buchstäblich auf die Steuererklärungen der Personen „durchgereicht“ werden, denen das Unternehmen gehört. Der Steuerabzug wird nicht vom Unternehmen in Anspruch genommen, sondern von den einzelnen Steuerzahlern, denen das Unternehmen gehört.
Diese Unternehmen unterliegen im Gegensatz zu Kapitalgesellschaften keiner Doppelbesteuerung – einmal bei der Erzielung von Einkünften durch das Unternehmen und einmal auf der Ebene der Eigentümer.
Zu den Durchgangsunternehmen gehören:
- Einzelunternehmer und LLC-Unternehmen mit nur einem Gesellschafter reichen einen Schedule Cs ein, um ihre Geschäftseinkünfte zu melden
- Eigentümer von Personengesellschaften, LLCs mit mehreren Mitgliedern und S-Kapitalgesellschaften, die ihren Anteil am Geschäftseinkommen in Anhang K-1 einreichen
Zwei Arten von Unternehmen sind keine Durchgangsunternehmen: Kapitalgesellschaften und LLCs, die sich dafür entscheiden, als Kapitalgesellschaften besteuert zu werden. Steuern für Unternehmen werden nicht weitergegeben, da Unternehmen von ihren Eigentümern getrennte Einheiten sind. Wenn sich eine LLC (normalerweise ein Durchgangsunternehmen) dafür entscheidet, als Kapitalgesellschaft besteuert zu werden, zahlt sie Körperschaftsteuer.
Notiz
Wenn ein Unternehmen Eigentümer eines anderen Unternehmens ist, wird die Steuer für das Eigentümerunternehmen durchgereicht. Wenn beispielsweise ein Unternehmen Eigentümer einer LLC ganz oder teilweise ist, geht die Steuer für die LLC auf das Unternehmen über.
Wie Pass-Through-Steuern funktionieren
Da die Steuern des Unternehmens auf die Steuererklärungen der Eigentümer abgewälzt werden, wird der Unternehmensgewinn mit dem persönlichen Steuersatz des einzelnen Eigentümers und nicht mit dem Körperschaftsteuersatz besteuert. Dieser Unterschied kann je nach Steuersatz des einzelnen Steuerzahlers zu einem niedrigeren (oder höheren) Steuersatz für das Unternehmen führen.
Pass-Through-Steuern funktionieren für diese Unternehmen in zwei Schritten:
- Das Unternehmen berechnet sein Nettoeinkommen: Bruttoeinkommen abzüglich abzugsfähiger Ausgaben. Diese Berechnung kann anhand einer geschäftsspezifischen Steuererklärung für Personengesellschaften und S-Kapitalgesellschaften oder anhand eines Anhangs C, der mit Formular 1040 eingereicht wird, für Einpersonenunternehmen erfolgen.
- Der Unternehmer gibt seinen Anteil am Nettoeinkommen des Unternehmens in seiner persönlichen Steuererklärung an. Bei einem Einpersonenunternehmen wird die Steuer auf das gesamte Nettoeinkommen des Inhabers berechnet. Bei Unternehmen mit mehreren Eigentümern wird die Steuer unter den Eigentümern aufgeteilt.
Neuer Steuerabzug für Durchgangsunternehmen
Mit dem Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) wurde eine wesentliche Änderung eingeführt, die sich auf Durchgangsunternehmen auswirkt, indem ein Steuerabzug für qualifiziertes Geschäftseinkommen (Qualified Business Income, QB!) hinzugefügt wurde.
Einzelunternehmer, S-Corporationen, LLCs, Personengesellschaften und andere Durchleitungsunternehmen können jetzt 20 % ihres Durchleitungseinkommens einsparen und auf den Restbetrag Steuern zahlen – natürlich immer vorbehaltlich bestimmter Regeln und Ausnahmen.
Notiz
Der QBI-Abzug hat keinen Einfluss auf Ihre Gewerbesteuerabzüge. Ihr gesamtes steuerpflichtiges Einkommen aus allen Quellen für das Jahr bestimmt, ob Sie für diesen Abzug berechtigt sind. Liegt der Betrag über einem bestimmten Betrag, ist dieser Abzug möglicherweise begrenzt oder nicht möglich.
Wer kann den QBI-Abzug in Anspruch nehmen – und wer nicht?
Die Höhe des QBI-Abzugs wird für den einzelnen Eigentümer auf bestimmte Arten von steuerpflichtigem Geschäftseinkommen berechnet, einschließlich des abzugsfähigen Teils der Selbständigkeitssteuer, der Krankenversicherung für Selbstständige und Abzüge für Beiträge zu einer qualifizierten Altersvorsorge.
Sie können den QBI-Abzug nicht in Anspruch nehmen für:
- Kapitalgewinne oder -verluste
- Einkommen als Arbeitnehmer
- Bestimmte Dividenden und Zahlungen anstelle von Dividenden
- Und andere Arten von nichtgewerblichem Einkommen.
Bestimmte Arten von Dienstleistungsunternehmen haben keinen Anspruch auf den QBI-Abzug, wenn ihr Einkommen einen bestimmten Betrag übersteigt. Diese werden als „Specified Service Trades and Businesses“ (SSTBs) bezeichnet und umfassen unter anderem Buchhaltungs-, Beratungs- und Rechtsgeschäfte – im Grunde alle Bereiche, in denen der Eigentümer sein Einkommen dank seiner eigenen Fähigkeiten oder seines Rufs erzielt.
Ein als SSTB definiertes Unternehmen hat keinen Anspruch auf die QBI, wenn das steuerpflichtige Einkommen dieser Unternehmen für verheiratete, gemeinsam einreichende Steuerzahler 315.000 US-Dollar oder mehr und für andere Steuerzahler 157.500 US-Dollar beträgt. Der Abzug beginnt in den kommenden Jahren über diese Schwellenwerte hinaus auszulaufen. Mit anderen Worten: Dieser Abzug von 20 % schrumpft, bis er ganz verschwindet, je nachdem, wie viel der Steuerzahler über diese Grenzen hinaus verdient.
SSTBs können den Pass-Through-Abzug beanspruchen, bis sie ein Einkommen von 415.000 US-Dollar für diejenigen erreichen, die verheiratet sind und gemeinsam einen Antrag stellen, und 207.500 US-Dollar für alle anderen. Alle anderen können den entsprechenden Prozentsatz von ihrem Durchlaufeinkommen abziehen und Steuern auf Swip Health zahlen.
Durchlaufsteuern für verschiedene Arten von Unternehmen
Einzelunternehmen und Einpersonen-GmbHs
Das Unternehmen und der Geschäftsinhaber sind in einem Einzelunternehmen aus steuerlicher Sicht keine getrennten Einheiten. Die Gewerbesteuererklärung ist Teil der persönlichen Steuererklärung des Geschäftsinhabers, daher werden die Gewinne oder Verluste in Anhang C des persönlichen Formulars 1040 des Eigentümers berechnet und die Nettoeinnahmen oder -verluste werden in Anhang 1 des Formulars 1040 oder 1040-SR des Eigentümers weitergegeben. Der Gesamtbetrag aus Anhang 1 wird dann in Zeile 6 des Formulars 1040 eingegeben.
Anhang 1 umfasst auch andere Einkommensarten, wie etwa Kapitalgewinne, Lizenzgebühren und Arbeitslosengeld.
Einzelunternehmen zahlen die Einkommenssteuer auf die gleiche Weise wie Einzelunternehmen, sodass die Einkommenssteuer auf die gleiche Weise an sie weitergegeben wird.
Partnerschaften, S-Corporationen und LLCs
Bei anderen Arten von Unternehmen, bei denen es sich nicht um Kapitalgesellschaften handelt, wird die Steuerschuld oder das Nettoeinkommen des Unternehmens jeweils auf unterschiedliche Weise in die persönliche Steuererklärung des Eigentümers übernommen.
Für Partner einer Partnerschaft: Es wird das Nettoeinkommen bzw. der Nettogewinn der gesamten Personengesellschaft berechnet. Diese Einkünfte bzw. Verluste werden dann unter den Gesellschaftern entsprechend ihrem im Gesellschaftsvertrag festgelegten Verteilungsanteil aufgeteilt. Jeder einzelne Partner erhält einen Anhang K-1, aus dem sein Anteil am Gewinn hervorgeht, der dann in das Formular 1040 des Partners aufgenommen wird.
Eigentümer von LLCs mit mehreren Mitgliedern werden als Partner besteuert, sodass sie eine Partnerschaft K-1 basierend auf ihrem Anteil am Gewinn der LLC erhalten.
Ebenso wie die Partnerschaft, Eigentümer von S-Unternehmen erhalten außerdem einen Anhang K-1, aus dem ihr Anteil am Gewinn der S-Corporation für das Steuerjahr hervorgeht.
Durchlaufsteuern und Selbstständigkeitssteuer
Bei den Steuern auf selbständige Erwerbstätigkeit handelt es sich um Sozialversicherungs- und Medicare-Steuern für Selbstständige. Sie werden auch an Unternehmer weitergegeben.
Die Höhe der Selbstständigkeitssteuer wird auf der Grundlage des Nettoeinkommens des Unternehmers berechnet und zur Zahlung in die individuelle Einkommensteuererklärung übernommen. Wie bei der Pass-Through-Einkommensteuer wird auch die Selbstständigkeitssteuer nicht vom Unternehmen, sondern von der Einzelperson gezahlt.
Haftungsausschluss: Dieser Artikel enthält eine allgemeine Diskussion über Durchleitungssteuern und ist nicht als Steuer- oder Rechtsberatung gedacht. Jede Unternehmenssteuersituation ist einzigartig. Besprechen Sie Ihre Steuersituation mit einem Steuerberater, bevor Sie Ihre Unternehmenssteuererklärung vorbereiten.
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