Capital Lease vs. Operating Lease

ByDr. J. K. Hartmann

Das Leasing von Fahrzeugen und Geräten zur geschäftlichen Nutzung ist eine gängige Alternative zum Kauf. Die beiden Arten von Leasingverhältnissen – Kapitalleasing und Operating-Leasing – haben jeweils unterschiedliche Auswirkungen auf die Unternehmenssteuer und die Rechnungslegung. Beim Capital-Leasing geht das Eigentum auf den Leasingnehmer über, während beim Operating-Leasing das Eigentum in der Regel beim Leasinggeber verbleibt.

Informieren Sie sich über die Einzelheiten beider Leasingoptionen, damit Sie kluge Leasingentscheidungen treffen können.

Wichtige Erkenntnisse

  • Kapitalleasingverträge übertragen das Eigentum auf den Leasingnehmer; Bei Operating-Leasingverhältnissen verbleibt das Eigentum in der Regel beim Leasinggeber.
  • Für Rechnungslegungszwecke werden kurzfristige Leasingverträge mit einer Laufzeit von weniger als 12 Monaten als Aufwand behandelt und längerfristige Leasingverträge als Vermögenswerte aktiviert.
  • Aus steuerlichen Gründen können Operating-Leasingzahlungen während der Laufzeit des Leasingverhältnisses als Aufwand abgeschrieben werden.
  • Operating-Leasingverhältnisse haben in der Regel eine kurzfristige Laufzeit für Vermögenswerte, deren Veralterung droht, während Capital-Leasing hauptsächlich für längerfristige Vermögenswerte erfolgt.

Wie funktioniert Geräteleasing?

Unternehmen leasen Immobilien aus verschiedenen Gründen:

  • Aufrechterhaltung eines positiven Cashflows
  • Kapital erhalten
  • Finanzierung bekommen
  • Technik auf dem neuesten Stand halten

Bei allen Leasingverträgen erwirbt der Leasingnehmer einen Vermögenswert, ein sogenanntes Nutzungsrecht (right of use, ROU), und eine Verbindlichkeit (die Verpflichtung, Leasingzahlungen zu leisten).

Aus steuerlichen und buchhalterischen Gründen gelten Capital Leases als gleichbedeutend mit einem Kauf. Operating-Leasingverträge umfassen die Nutzung des Fahrzeugs, der Ausrüstung oder anderer Vermögenswerte und die Zahlung von Zahlungen während der Leasinglaufzeit.

Notiz

Seien Sie vorsichtig, wenn Sie ein Mietdokument prüfen. Das IRS betrachtet einen Mietvertrag nicht immer als „Mietvertrag“. Aus steuerlicher Sicht handelt es sich um einen Mietvertrag, wenn die Bedingungen des Mietdokuments den IRS-Vorschriften entsprechen, nicht wie der Mietvertrag heißt.

Neue Bilanzierungsregeln für Leasingverhältnisse

Das Financial Accounting Standards Board (FASB) hat 2016 neue Rechnungslegungsvorschriften für Leasingverhältnisse erlassen. Die neuen Regeln verlangen, dass alle Leasingverträge mit einer Laufzeit von mehr als 12 Monaten in der Unternehmensbilanz sowohl als Vermögenswerte als auch als Verbindlichkeiten ausgewiesen werden müssen. Aus diesem Grund werden Operating-Leasingverträge mit einer Laufzeit von weniger als einem Jahr als Aufwand behandelt, während längerfristige Leasingverträge wie der Kauf eines Vermögenswerts behandelt werden.

Wie funktioniert ein Kapitalleasing?

Bei einem Kapitalleasing handelt es sich um ein Leasing von Geschäftsausstattung, das sowohl für buchhalterische als auch für steuerliche Zwecke Eigentum darstellt. Die Bedingungen eines Finanzierungsleasingvertrags zeigen, dass die Vorteile und Risiken des Eigentums auf den Leasingnehmer übertragen werden.

Bilanzierung von Kapitalleasingverträgen

Aus buchhalterischen Gründen wird ein Finanzierungsleasing (manchmal auch „Finanzierungsleasing“ genannt) in der Bilanz des Unternehmens als Vermögenswert ausgewiesen, dessen Wert durch die Vorschriften zur Festlegung der Kostenbasis für den Vermögenswert bestimmt wird.

Finanzierungsleasingzahlungen reduzieren die Leasingverbindlichkeit und die Zinsen auf Leasingzahlungen sind eine abzugsfähige Betriebsausgabe.

Um als Finanzierungsleasing zu gelten, verlangt das FASB, dass mindestens eine dieser Bedingungen erfüllt sein muss:

  • Mit Ablauf der Mietdauer geht das Eigentum an der Ausrüstung automatisch auf den Mieter über.
  • Der Leasingvertrag beinhaltet die Option, die Ausrüstung am Ende des Leasingvertrags zu einem Schnäppchenpreis zu erwerben, der deutlich unter dem Marktwert liegt. Manchmal ist dies ein Kauf für 1 $.
  • Die Laufzeit des Leasingverhältnisses überschreitet nicht 75 % der Nutzungsdauer der Geräte.
  • Der Barwert der Leasingzahlungen übersteigt nicht 90 % des beizulegenden Zeitwerts der Ausrüstung.

Notiz

Bei einem Capital-Leasing zahlen Sie im Wesentlichen die Kosten für das Auto oder die Ausrüstung über die Laufzeit des Leasings.

Steuern für Kapitalleasing

Aus steuerlicher Sicht gilt ein Leasing als Finanzierungsleasing, wenn der Leasingbetrag 50.000 US-Dollar oder mehr beträgt, die Nutzungsdauer des Vermögenswerts zwei oder mehr Jahre beträgt und das Leasing mindestens eines dieser Kriterien erfüllt:

  • Der Eigentümer des persönlichen Eigentums geht bis zum Ende der Mietdauer auf den Mieter über
  • Enthält eine Kaufoption zum Schnäppchenpreis
  • Die Mietdauer beträgt 75 % oder mehr der geschätzten Nutzungsdauer der Immobilie.
  • Der Nettobarwert der Immobilie beträgt 90 % oder mehr des beizulegenden Zeitwerts der Immobilie.

Da es sich bei Finanzierungsleasingverträgen um Vermögenswerte handelt, können sie möglicherweise abgeschrieben werden. Wenn Sie leasen möchten, den Vermögenswert aber abschreiben möchten, wenden Sie sich an Ihren Steuerberater, bevor Sie einem Finanzierungsleasing zustimmen, um sicherzustellen, dass der Vermögenswert die Kriterien für die Abschreibung erfüllt. Bei einigen Finanzierungsleasingverträgen besteht möglicherweise kein Anspruch auf eine beschleunigte Abschreibung (Bonusabschreibung oder Abzüge gemäß Abschnitt 179).

So funktionieren Operating-Leasingverhältnisse

Operating-Leasingverhältnisse werden durch einen Leasingvertrag abgeschlossen, und der Leasingnehmer ist nicht Eigentümer der zu leasenden Immobilie. Der Eigentümer der Immobilie überträgt lediglich das Nutzungsrecht an der Immobilie und der Pächter gibt die Immobilie am Ende des Mietverhältnisses an den Eigentümer zurück.

Aus steuerlicher Sicht ähneln Operating-Leasingzahlungen den Zinszahlungen für Schulden; Diese Zahlungen gelten im Gewerbesteuerformular des Jahres als Betriebsausgaben.

Aus buchhalterischen Gründen werden Operating-Leasingverhältnisse nicht in der Unternehmensbilanz ausgewiesen, die Leasingzahlungen werden jedoch in der Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens ausgewiesen.

Bei einem Operating-Leasing muss der Leasingnehmer die Immobilie instand halten und sie oder ein gleichwertiges Objekt am Ende des Leasingverhältnisses in einem ebenso guten Zustand und Wert wie zum Zeitpunkt der Vermietung zurückgeben.

Welche sollten Sie für Ihr Unternehmen verwenden?

Capital Leases werden für langfristige Leasingverhältnisse und für Gegenstände verwendet, die technisch nicht veraltet sind, wie z. B. Gebäude und viele Arten von Maschinen. Wenn Sie eine Maschine leasen, die Sie langfristig nutzen möchten, handelt es sich wahrscheinlich um ein Kapitalleasing. Wenn Sie ein hochtechnologisches Gerät leasen (z. B. Kopierer für Ihr Büro), handelt es sich wahrscheinlich um ein Operating-Leasing.

Viele Unternehmen nutzen Operating-Leasing für Autoleasing, da die Autos häufig genutzt werden und am Ende der Leasinglaufzeit gegen neue Modelle ausgetauscht werden müssen.

Vor- und Nachteile des Geräteleasings

Im Allgemeinen leasen Unternehmen Fahrzeuge und Ausrüstung, um ihr Geschäft zu finanzieren, ohne den Kauf von Ausrüstung finanzieren zu müssen. Beispielsweise kann ein Unternehmen, das Transporter oder LKWs für Lieferungen einsetzt, diese Fahrzeuge leasen, ohne einen Kredit aufnehmen oder Geld für den Kauf binden zu müssen.

Die Nachteile des Operating-Leasings bestehen darin, dass Leasingverträge auf monatlicher Basis in der Regel teurer sind und für einige Leasingverträge kein Anspruch auf steuersparende Abschreibungen besteht. Sprechen Sie mit Ihrem Steuerberater, bevor Sie eine Entscheidung über das Leasing oder den Kauf von Ausrüstung, einschließlich Autos, für Ihr Unternehmen treffen.

Häufig gestellte Fragen (FAQs)

Wie wandelt man ein Operating-Leasing in ein Capital-Leasing um?

Der Umwandlungsprozess wird als „Aktivierung“ des Leasingverhältnisses bezeichnet, indem die Kosten des Operating-Leasingverhältnisses in einen Kapitalwert umgewandelt werden. Es ist möglich, ein Operating-Leasing in ein Capital-Leasing umzuwandeln, aber das ist kompliziert. Sie müssen den Wert des Operating-Leasingverhältnisses schätzen und den Barwert der Finanzierungsleasingzahlungen zum Zeitpunkt der Umwandlung berechnen.Möglicherweise müssen Sie auch eine Versicherung abschließen, um sicherzustellen, dass der Vermögenswert zu einem späteren Zeitpunkt einen bestimmten Wert hat.Holen Sie sich für diesen Prozess Hilfe von einem Finanzinstitut und Ihrem Anwalt.

Wie erfassen Sie ein Operating-Leasingverhältnis?

Ein Leasingnehmer (die Partei, die den Vermögenswert von einem Leasinggeber mietet) erfasst das Operating-Leasing, indem er alle Leasingzahlungen für das Jahr in der Gewinn- und Verlustrechnung als Betriebsaufwand erfasst. Es wird auch für Steuerzwecke als Betriebsaufwand erfasst.

Wie erfassen Sie ein Finanzierungsleasing?

Um ein Finanzierungsleasing in Ihrem Unternehmensbuchhaltungssystem zu erfassen, müssen Sie zunächst feststellen, ob das Unternehmen Eigentümer des Leasinggegenstands ist. Wenn das Leasing als Eigentum klassifiziert wird, wird der Gegenstand als Vermögenswert im Swip Health-Blatt zu seinen ursprünglichen Anschaffungskosten (sogenannte Kostenbasis) erfasst. Die laufenden und kumulierten Aufwendungen für das Leasing werden abgeschrieben, wobei ein Teil der Kosten als Aufwand für die Laufzeit des Leasings abgeschrieben wird. Stellen Sie sicher, dass Sie alle Details eines Kapitalleasings angeben, um die Rechtmäßigkeit des Leasings nachzuweisen.