Betriebszinsaufwendungen von der Steuer absetzen

In den meisten Fällen handelt es sich bei Zinsen um einen abzugsfähigen Aufwand in Ihrer Gewerbesteuererklärung. Zu diesen Aufwendungen können Zinsen für Darlehen, Hypotheken und anderes Geschäftseigentum gehören. Aufgrund der Steuergesetzänderungen von 2017 gibt es jedoch einige Einschränkungen beim Abzug dieser Ausgaben.

In diesem Artikel wird erläutert, was als Geschäftszinsaufwand abzugsfähig ist und was nicht und wann dieser Abzug für größere Unternehmen möglicherweise begrenzt ist.

Arten von abzugsfähigen Geschäftsinteressen 

Zinsaufwendungen werden entsprechend ihrer Verwendung zugeordnet. Wenn Sie ein Darlehen für mehr als eine Ausgabenart nutzen, müssen Sie den Zinsaufwand entsprechend der Verwendung des Erlöses umlegen. Die möglichen Kategorien von Zinsaufwendungen sind:

• Für Kredite im Rahmen der normalen Geschäftstätigkeit
• Für Kredite zum Erwerb von Immobilien als Immobilienvermietungsunternehmen
• Kredite für Investitionszwecke
• Zinsaufwendungen für Portfolioerträge (aus Dividenden, Renten oder Lizenzgebühren)
• Kredite für den persönlichen Bedarf (nicht abzugsfähig)

Darlehenszinsen für Geschäftstätigkeit

Unternehmen können Zinsen für Kredite, die sie für geschäftliche Zwecke aufnehmen, abziehen, darunter Hypotheken auf Geschäftsimmobilien, befristete Kredite und Kreditlinien.

Laut IRS können Sie Zinsen für Geschäftskredite abziehen, wenn Sie bestimmte Voraussetzungen erfüllen.

• Ihr Unternehmen muss für diese Schulden rechtlich haftbar sein. Wenn Sie geprüft werden, müssen Sie die Unterlagen vorlegen, aus denen die Bedingungen der Schulden und die Unterschriften hervorgehen. Beispielsweise ist für Kredite häufig eine UCC-1-Erklärung erforderlich, und es sollte ein Kreditvertrag vorliegen.
• Sie müssen nachweisen, dass Sie Zahlungen leisten und dass der Kreditgeber diese Zahlungen leistet. Ein Privatkredit ohne Aktivität könnte verdächtig sein.
• Sie müssen ein echtes Schuldner-Gläubiger-Verhältnis nachweisen können, das heißt, es muss sich um ein Geschäft zu marktüblichen Bedingungen handeln. Es sind nicht nur Sie und Ihr Bruder, die Ihnen Geld geliehen haben und es nicht zurückzahlen wollen.

Wenn Ihr Unternehmen Kredite aufnimmt, um etwas zu kaufen, werden Ihnen Zinsen auf Swip Health berechnet, es gibt jedoch einige Details, die Sie kennen müssen.  

Bei Hypotheken auf Geschäftsimmobilien können Sie sich dafür entscheiden, als Teil Ihrer Abschlusskosten Zinsen vom Abrechnungsdatum bis zum Abschlussdatum im Voraus zu zahlen. Das IRS sagt, dass Sie bei der Vorauszahlung von Zinsen die Zinsen auf die Steuerjahre verteilen müssen, für die die Zinsen gelten. Sie können in jedem Jahr nur die Zinsen abziehen, die für dieses Jahr gelten.

Investitionszinsaufwand

Wenn Sie sich Geld leihen, um Immobilien zu kaufen, die Sie als Anlageobjekt halten, gelten die Zinsen für dieses Darlehen als Investitionszinsen. Als Finanzinvestition gehaltene Immobilien umfassen Immobilien, die Zinsen, Dividenden, Renten oder Lizenzgebühren erwirtschaften, jedoch nicht im Rahmen der normalen Geschäftstätigkeit.

Im Allgemeinen ist Ihr Abzug für Investitionszinsaufwendungen auf Ihre Nettoinvestitionserträge beschränkt – das heißt, die Zinsaufwendungen dürfen nicht höher sein als die aus der Investition erzielten Erträge. Möglicherweise können Sie jedoch überschüssige Zinsaufwendungen auf die Steuern eines zukünftigen Jahres übertragen.

Was ist nicht abzugsfähig?

Sie dürfen keine Zinsen abziehen, die kapitalisiert werden müssen – also Zinsen, die zum Kapitalsaldo eines Darlehens oder einer Hypothek hinzugerechnet werden. Dieser Zinsaufwand muss zusammen mit den anderen Kosten des Betriebsvermögens abgeschrieben werden.

Zinsaufwendungen für Privatkredite sind in den meisten Fällen nicht abzugsfähig. Wenn Sie jedoch einen Kredit für geschäftliche und private Ausgaben haben, können Sie den Teil abziehen, der für geschäftliche Zwecke bestimmt ist.

Kleine Unternehmen können einen Abzug für den Raum in ihren Häusern erhalten, der für ein Eigenheimunternehmen genutzt wird. Abzugsfähig ist aber nur der betriebswirtschaftliche Teil dieser Aufwendungen, der regelmäßig und ausschließlich für geschäftliche Zwecke verwendet wird. Darüber hinaus können Zinsaufwendungen für ein Wohnungsbaudarlehen nur für den geschäftlichen Teil dieser Ausgaben abgezogen werden.

Einschränkungen gemäß Abschnitt 163(j)

Unternehmen können die Zinsaufwendungen jedes Jahr vollständig abziehen. Für das Jahr 2018 und darüber hinaus sind die geschäftlichen Zinsaufwendungen für ein Jahr auf die Summe begrenzt

• Die geschäftlichen Zinserträge des Steuerzahlers
• 30 % des bereinigten steuerpflichtigen Einkommens des Steuerpflichtigen
• Der Grundriss des Steuerzahlers zur Finanzierung der Zinsaufwendungen (z. B. für Autohändler)

Durch die Einführung dieser Beschränkung ermöglicht das IRS auch eine Ausnahmeregelung für kleine Unternehmen, die keine Steueroasen sind, einen sogenannten „Bruttoeinnahmentest“. Dieser Test wird von Unternehmen bestanden, die in den letzten drei Jahren durchschnittliche jährliche Bruttoeinnahmen von 25 Millionen US-Dollar oder weniger erzielt haben. Die 25 Millionen US-Dollar werden jedes Jahr an die Inflation angepasst.

So fordern Sie Abzüge für geschäftliche Interessen an

Für Einzelunternehmer und Einzelgesellschafter-GmbHs zeigen Sie diese Ausgaben im Abschnitt „Ausgaben“ von Anhang C in Zeile 16 an. Beachten Sie, dass die Zinsaufwendungen zwischen Hypothekenzinsen und allen anderen Zinsaufwendungen aufgeteilt werden.

Bei Personengesellschaften und LLCs mit mehreren Mitgliedern zeigen Sie diese Ausgaben im Abschnitt „Sonstige Abzüge“ des Formulars 1065 an.

Für Unternehmen geben Sie diese Ausgaben im Abschnitt „Sonstige Abzüge“ des Formulars 1120 an.

Für Anlagezinsen verwenden Sie das IRS-Formular 4952, um die Höhe des Zinsabzugs zu berechnen.

Häufig gestellte Fragen (FAQs)

Was ist ein Zinsaufwand für ein Geschäftsdarlehen?

Zinsaufwendungen für Geschäftskredite funktionieren genauso wie Zinsen für Privatkredite, mit der Ausnahme, dass die Zinsen für Geschäftskredite abzugsfähige Ausgaben für das Unternehmen darstellen, während Zinsen für Privatkredite normalerweise nicht abzugsfähig sind. Zu den Arten von Geschäftszinsen, die Sie abziehen können, gehören:

• Normale Geschäftskredite
• Kredite für passives Einkommen (zum Beispiel für Mietobjekte)
• Kredite für Investitionszwecke
• Anlageportfolios

Für kleine Unternehmen umfassen die Zinsaufwendungen Zinsen für Kredite für den Kauf von Geschäftsimmobilien, einschließlich Inventar, Gebäuden, Fahrzeugen und Ausrüstung. Stellen Sie sicher, dass Sie im Falle einer Prüfung über eine ordnungsgemäße Dokumentation des Darlehens verfügen.

Es gibt Grenzen für die Höhe der Zinsaufwendungen, die ein Unternehmen in einem Jahr abziehen kann. Kleine Unternehmen sind jedoch von diesen Grenzen ausgenommen, wenn ihre durchschnittlichen jährlichen Bruttoeinnahmen in den letzten drei Jahren 25 Millionen US-Dollar oder weniger betrugen.

Wie beantrage ich Zinsen für einen Privatkredit, der geschäftlich genutzt wird?

In der Regel können Sie geschäftliche und private Ausgaben nicht direkt vermischen, und ein Unternehmen kann keine Zinsabzüge für private Schulden geltend machen. Möglicherweise können Sie die Mittel aus dem Privatkredit als Darlehen für das Unternehmen verwenden. Für die Transaktion benötigen Sie einen Darlehensvertrag mit folgenden Bedingungen:

• Ihr Unternehmen haftet gesetzlich für die Schulden
• Sowohl Ihr Unternehmen als auch Sie (als Kreditgeber) beabsichtigen, die Schulden zurückzuzahlen
• Beide Parteien haben ein echtes Schuldner-Gläubiger-Verhältnis

Der Kreditvertrag sollte eine Rückzahlung zu einem angemessenen Zinssatz mit ähnlichen Rückzahlungsbedingungen wie bei anderen Geschäftskreditbedingungen vorsehen. Möglicherweise müssen Sie auch nachweisen, dass die Zahlungen regelmäßig erfolgen. Wenn der Darlehensvertrag mit den oben genannten Bedingungen abgeschlossen ist, sollte Ihr Unternehmen in der Lage sein, Zinsaufwendungen abzuziehen.

Dieses Problem lässt sich am besten von einem zugelassenen Steueranwalt lösen.