Kleine Unternehmen können die Kosten für den Kauf und die Nutzung von Betriebsvermögen abziehen, indem sie diese Vermögenswerte über mehrere Jahre abschreiben. Mit dem Steuersenkungs- und Beschäftigungsgesetz von 2017 wurden Änderungen vorgenommen, um die Vorteile für Unternehmen beim Kauf von Ausrüstung, Maschinen, Fahrzeugen und anderem Unternehmenseigentum auszuweiten und zu erhöhen. Diese Vorteile ergeben sich aus erhöhten Abschreibungen in Ihrer Gewerbesteuererklärung.
In diesem Artikel werden die Arten und Beträge der beschleunigten Abschreibung, die Qualifizierung und die Vornahme der Abzüge erläutert.
Inhaltsverzeichnis
Wichtige Erkenntnisse
- Unter Abschreibung versteht man die Abschreibung von Kosten für Betriebsvermögen über mehrere Jahre.
- Durch die beschleunigte Abschreibung können Unternehmen diese Abzüge ganz oder teilweise beschleunigen, indem sie sie im ersten Jahr vornehmen, in dem der Vermögenswert gekauft und genutzt wird.
- Ein Kleinunternehmen hat möglicherweise auch Anspruch auf zusätzliche Abzüge für Immobilien gemäß Abschnitt 179 und einen Bonusabzug für das erste Jahr.
- Durch die beschleunigte Abschreibung sinken die Gewerbesteuern, sodass das Unternehmen dieses Geld für andere Geschäftszwecke verwenden kann.
Wie funktioniert die beschleunigte Abschreibung?
Bei der Abschreibung handelt es sich um einen Abzugsprozess, der die Kosten eines Vermögenswerts über seine Nutzungsdauer (die Jahre, in denen er typischerweise für das Unternehmen nützlich wäre) verteilt. Die normale (nicht beschleunigte) Abschreibung wird auch „lineare“ Abschreibung genannt, da der Abschreibungsaufwand jedes Jahr gleich ist. Wenn beispielsweise ein Vermögenswert für 10.000 US-Dollar gekauft wird und seine Nutzungsdauer 10 Jahre beträgt, werden bei der linearen Abschreibung jedes Jahr 1.000 US-Dollar abgeschrieben (abgezogen).
Aber einige Arten von Vermögenswerten – zum Beispiel Autos – verlieren in den ersten Nutzungsjahren schneller an Wert. Um dieser Tatsache Rechnung zu tragen, erlaubt das IRS eine beschleunigte Abschreibung, bei der der Großteil der Kosten des Vermögenswerts im ersten Jahr seiner Nutzung anfällt. Dieser Anstieg der Ausgaben senkt das steuerpflichtige Einkommen des Unternehmens und die daraus resultierenden geringeren Steuern geben dem Unternehmen mehr Geld, das es für Ausrüstung, die Einstellung von mehr Mitarbeitern oder die Steigerung der Produktentwicklungsaktivitäten ausgeben kann.
Um einen Vermögenswert abschreiben zu können, muss Ihr Unternehmen Eigentümer des Vermögenswerts sein und ihn zur Erzielung von Einnahmen nutzen. Es muss mit einer Lebensdauer von mindestens einem Jahr und einer bestimmten Nutzungsdauer gerechnet werden.
Notiz
Abgeschrieben werden dürfen nur Betriebsvermögen; kein persönliches Vermögen. Wenn Ihr Unternehmen über ein Auto verfügt, das sowohl geschäftlich als auch privat genutzt wird, können Sie nur die Geschäftskosten abschreiben.
So berechnen Sie die beschleunigte Abschreibung
Das IRS verlangt derzeit von Unternehmen, dass sie das MACRS-System für die beschleunigte Abschreibung verwenden, bei dem die Vermögensklassifizierung den Abschreibungszeitraum bestimmt. MACRS besteht aus zwei Systemen, die jeweils eine andere Methode und einen anderen Wiederherstellungszeitraum zur Berechnung der Abschreibung verwenden. Unternehmen verwenden in der Regel das Allgemeine Abschreibungssystem (GDS), es sei denn, sie sind verpflichtet, das Alternative Abschreibungssystem (ADS) zu verwenden.
MACRS verfügt über vier Abschreibungsmethoden zur Berechnung der beschleunigten Abschreibung:
- 200 % sinkender Saldo unter Verwendung einer GDS-Erholungsphase
- 150 % sinkender Saldo unter Verwendung einer GDS-Erholungsphase
- Die lineare Methode über einen GDS-Erholungszeitraum.
- Die lineare Methode über einen ADS-Erholungszeitraum.
ADS verwendet die lineare (nicht beschleunigte) Abschreibungsmethode, bei der Sie über die Lebensdauer des Vermögenswerts jedes Jahr den gleichen Abschreibungsbetrag vornehmen.
Hier ist ein Beispiel dafür, wie der 200 % degressive Saldo (manchmal auch doppelt degressiver Saldo genannt) funktioniert:
Bei einem Vermögenswert im Wert von 10.000 US-Dollar und einer Nutzungsdauer von 10 Jahren werden jedes Jahr 10 % der Anschaffungskosten (1.000 US-Dollar) linear abgeschrieben. Eine Verdoppelung des Satzes (ein Abzug von 200 %) würde bedeuten, dass jedes Jahr 20 % (2.000 US-Dollar) abgeschrieben würden, sodass der Vermögenswert in fünf statt in zehn Jahren vollständig abgeschrieben wäre.
Die IRS-Veröffentlichung 946: „How to Depreciate Property“ enthält Tabelle 4-1, die die Art der Immobilie zeigt, die nach jeder Methode abgeschrieben werden kann, sowie den Nutzen dieser Methode.
Notiz
Ihr Unternehmen kann für verschiedene Arten von Immobilien eine unterschiedliche Abschreibungsmethode wählen. Sie müssen die Wahl bis zum Fälligkeitsdatum der Steuererklärung für das Jahr treffen, in dem Sie die Immobilie in Betrieb nehmen.
§ 179 Abzüge und Bonusabschreibung
In den letzten Jahren wurden nach US-amerikanischem Recht zwei weitere Arten der beschleunigten Abschreibung zugelassen: Bonusabschreibung und Abzüge gemäß Abschnitt 179.
§ 179 Abzüge
Abzüge gemäß Abschnitt 179 können für neue oder gebrauchte Geräte, Fahrzeuge und andere spezifische Arten von Unternehmenseigentum erfolgen, nicht jedoch für Grundstücke. Einige Verbesserungen an Geschäftsgebäuden können ebenfalls förderfähig sein.
Qualifiziertes Eigentum kann abgezogen werden, es gibt jedoch Grenzen für den Gesamtbetrag des Eigentums gemäß Abschnitt 179, das Ihr Kleinunternehmen jedes Jahr abziehen kann. Ab 2020 beträgt die Dollargrenze für jedes in einem Steuerjahr in Betrieb genommene Eigentum gemäß Abschnitt 179 1.040.000 US-Dollar. Darüber hinaus gibt es eine Gesamtgrenze von 2.590.000 US-Dollar, die Sie für alle gemäß Abschnitt 179 qualifizierten Immobilien in diesem Steuerjahr abziehen können.
Sport Utility Vehicles (SUVs) fallen in eine Sonderkategorie für Abzüge gemäß Abschnitt 179. Ab 2021 darf Ihr Unternehmen einen SUV nicht mehr als 26.200 US-Dollar ausgeben. Dieser Abzug gilt nicht für Fahrzeuge, die Platz für mehr als neun Passagiere bieten, mit einem Laderaum ausgestattet sind oder den Fahrer vom Rest des Fahrzeugs trennen.
Notiz
Der Gesamtbetrag der Abzüge gemäß Abschnitt 179 ist auf das steuerpflichtige Einkommen Ihres Unternehmens aus der Geschäftstätigkeit während des Jahres beschränkt; Mit diesen Abzügen können Sie keinen Geschäftsverlust hinnehmen. Kosten, die Sie in einem Jahr nicht abziehen können, können jedoch auf das nächste Jahr übertragen werden.
Bonusabschreibung
Die Bonusabschreibung („Sonderabschreibungsfreibetrag“) ermöglicht es einem Unternehmen, im ersten Jahr seiner Inbetriebnahme einen zusätzlichen Abzug für qualifizierte Immobilien zu erhalten. Die Immobilie muss nach MACRS abgeschrieben werden und eine Nutzungsdauer von mindestens fünf Jahren haben. Es ist für andere Kategorien neuer Immobilien und einige gebrauchte Immobilien verfügbar. Maschinen, Geräte, Computer, Geräte und Möbel sind im Allgemeinen qualifiziert.
Der zusätzliche Abschreibungszuschuss beträgt 100 % für Immobilien, die nach dem 27. September 2017 erworben und vor dem 1. Januar 2023 in Betrieb genommen wurden.
Häufig gestellte Fragen (FAQs)
Wie wird die beschleunigte Abschreibung berechnet?
Um die Abschreibung zu berechnen, müssen Sie Folgendes wissen:
- Die Kostenbasis des Vermögenswerts
- Sein Restwert (Wert am Ende seiner produktiven Nutzungsdauer)
- Die geschätzte Nutzungsdauer
Die einfachste (nicht beschleunigte) Berechnungsmethode ist die lineare Berechnung, also ein gleicher Betrag über jedes Jahr der Nutzungsdauer. Die beiden gängigen Methoden zur Berechnung der beschleunigten Abschreibung bestehen darin, die Abschreibung um 150 % oder um 200 % zu beschleunigen. Bei der 150-Prozent-Methode würde ein Vermögenswert im Wert von 10.000 US-Dollar mit einer Nutzungsdauer von 10 Jahren in 6,67 Jahren vollständig abgeschrieben. Bei der 200-Prozent-Methode würde die vollständige Abschreibung innerhalb von 5 Jahren erfolgen.
Welches Gesetz erlaubt eine beschleunigte Abschreibung?
Die Abschreibung ist Teil des US-Steuergesetzes, und der Kongress hat sich mehrfach mit dem Konzept der beschleunigten Abschreibung befasst. Ein System zur Berechnung der beschleunigten Abschreibung (MACRS genannt) wurde im Rahmen des Steuerreformgesetzes von 1986 eingeführt. Der Tax Cuts and Jobs Act von 2017 ist das jüngste Steuergesetz, das sich mit der beschleunigten Abschreibung befasst, einschließlich Abzüge nach Abschnitt 179 und Bonusabschreibung. Ein wichtiges Merkmal dieser Gesetzgebung besteht darin, dass Abzüge gemäß Abschnitt 179 nun dauerhaft sind.
Warum sollten Sie die beschleunigte Abschreibung nutzen?
Durch die beschleunigte Abschreibung kann ein Unternehmen die Gesamtkosten eines Vermögenswerts schneller abschreiben als durch die nicht beschleunigte Abschreibung. Die Vornahme zusätzlicher Abschreibungen in einem Steuerjahr führt zu höheren Ausgaben und damit zu einer geringeren Steuerbelastung. Der hohe Steuerabzug für das Jahr kann bedeuten, dass Ihrem Unternehmen mehr Geld zur Verfügung steht, das Sie für mehr Vermögenswerte ausgeben oder auf andere produktive Weise nutzen können.
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