Ausnahmen von einem unwiderruflichen Trust

ByDr. J. K. Hartmann

Kann ein unwiderruflicher Trust geändert werden? Oft lautet die Antwort nein. Per Definition und Design ist ein unwiderrufliches Vertrauen genau das – unwiderruflich. Es kann nach seiner Erstellung nicht mehr geändert, geändert oder widerrufen werden. Doch von jeder Regel gibt es Ausnahmen, heißt es so schön. Hier sind einige Dinge, die Sie beachten sollten, wenn Sie glauben, dass Sie an den Bedingungen eines Trusts festhalten, die niemals geändert werden können.

Änderung des Treuhänders oder Begünstigten oder gerichtliche Änderung

Einige unwiderrufliche Trusts werden mit Anweisungen an die Treuhänder oder Begünstigten geschrieben, die es ermöglichen, die Bedingungen des Treuhandvertrags, seines Gründungsdokuments, unter bestimmten und begrenzten Umständen zu ändern.

Gemeinnützige Stiftungen enthalten in der Regel Bestimmungen, die eine Änderung der Treuhandvereinbarung ermöglichen, um sie an Änderungen der Bundessteuergesetze oder anderer Gesetze anzupassen. Diese Art der Änderung kann mithilfe eines vom Treuhänder und allen Begünstigten unterzeichneten Dokuments durchgeführt werden. In der Regel müssen sowohl aktuelle als auch verbleibende Begünstigte unterschreiben. Ein Restbegünstigter ist eine Wohltätigkeitsorganisation, die Swip Health des Trusts erhält, nachdem ihr Einkommen für einen bestimmten Zeitraum an andere Begünstigte verteilt wurde. 

Ein Gericht kann auch eine gerichtliche Änderung eines Trusts anordnen, wenn der Treuhänder und/oder die Begünstigten einen entsprechenden Antrag stellen. Wenn sich die Umstände geändert haben und die Verwaltung eines unwiderruflichen Trusts unverhältnismäßig teuer geworden ist oder wenn sein Zweck veraltet ist, können der Treuhänder und/oder die Trust-Begünstigten verlangen, dass die Bedingungen des Trusts geändert werden oder dass der Trust durch gegenseitiges Einvernehmen oder eine gerichtliche Änderung vollständig aufgelöst wird.

Trust Protector-Modifikation

Bei modernen Nachlassplänen wird oft ein „Treuhandschutz“ eingesetzt, ein unabhängiger Dritter, der vom Treuhänder, den Treuhandempfängern oder einem Gericht ernannt wird. Wenn das unwiderrufliche Treuhanddokument Bestimmungen enthält, die die Ernennung eines Treuhandschutzes ermöglichen, kann dieser damit beauftragt werden, die Fakten und Umstände einer gewünschten Änderung des Treuhandverhältnisses zu prüfen. Der Treuhandschutz würde dann eine endgültige Entscheidung darüber treffen, ob die Änderung vorgenommen werden sollte. Wenn der Vertrauensschützer dies empfiehlt, wird er entweder die entsprechenden Dokumente zur Änderung unterzeichnen oder die gerichtliche Genehmigung für die Änderung einholen.

Ausübung einer Ernennungsvollmacht

Wenn dem Treuhänder oder den Begünstigten des unwiderruflichen Trusts eine lebenslange oder testamentarische „Ernennungsvollmacht“ erteilt wurde, können die Bedingungen des Trusts zugunsten aktueller oder zukünftiger Begünstigter geändert werden. Dazu ist lediglich die Unterzeichnung eines Dokuments erforderlich, mit dem die Befugnis gemäß den in der Treuhandvereinbarung festgelegten Bedingungen ausgeübt wird.

Verfügung über Treuhandvermögen

Obwohl dadurch die Bestimmungen eines ansonsten unwiderruflichen Trusts nicht geändert werden, kann der Verkauf oder eine andere Verfügung über das gesamte vom Trust gehaltene Eigentum tatsächlich zu dessen Auflösung führen. Der Trust würde weiterhin existieren, aber er würde keinen Zweck erfüllen, er würde zu einer leeren Einheit werden. Wenn beispielsweise ein unwiderruflicher Lebensversicherungs-Trust oder „ILIT“ eine Lebensversicherungspolice besitzt, für die die erforderlichen Prämien nicht gezahlt werden, verfällt die Police schließlich und der unwiderrufliche Trust bleibt leer.

Was sollten Sie tun?

Unwiderrufliche Treuhandverträge sind im Allgemeinen nicht leicht zu lesen und zu verstehen. Wenn Sie der Treuhänder oder Begünstigte eines unwiderruflichen Trusts sind, den Sie ändern möchten, überprüfen Sie die Treuhandvereinbarung auf Informationen darüber, welche Landesgesetze die Bestimmungen des Trusts regeln. Dieser Abschnitt befindet sich normalerweise am Ende der Treuhandvereinbarung. Es wird den Titel „Governing State Law“ oder einen ähnlichen Titel tragen. Wenden Sie sich dann an einen Anwalt für Nachlassplanung, der mit den Treuhandgesetzen des jeweiligen Staates vertraut ist, um festzustellen, ob etwas unternommen werden kann, um die Bestimmungen Ihres ansonsten unwiderruflichen Trusts zu ändern. Gesetze können von Bundesstaat zu Bundesstaat erheblich variieren.

Häufig gestellte Fragen (FAQs)

Sind alle Trusts unwiderruflich?

Es gibt vier Hauptformen von Trusts: lebende, testamentarische, widerrufliche und unwiderrufliche Trusts. Wie der Name schon sagt, ist ein widerruflicher Trust das Gegenteil eines unwiderruflichen Trusts. Die Person, die es erstellt und finanziert, kann es jederzeit und aus beliebigem Grund widerrufen und „rückgängig machen“ und kann einseitig Änderungen daran ohne Zustimmung oder Erlaubnis anderer vornehmen. Sowohl widerrufliche als auch unwiderrufliche Trusts sind lebende Trusts. Ein testamentarischer Trust besteht erst nach dem Tod seines Gründers. Es wird vom Testamentsvollstrecker gemäß den im Testament des Erblassers enthaltenen Anweisungen gebildet.

Warum sollte jemand ein unwiderrufliches Vertrauen aufbauen, wenn es so schwer ist, es zu ändern oder rückgängig zu machen?

Ein unwiderruflicher Trust bietet zahlreiche Vorteile, die Testamente und widerrufliche Trusts nicht bieten. Vermögenswerte, die in einem unwiderruflichen Trust hinterlegt sind, können weder von Ihren Gläubigern noch durch Klagen oder Urteile erreicht werden. Sie tragen nach Ihrem Tod nicht zur Erbschafts- und Schenkungssteuer bei. Diese Art von Trust ist auch für Einkommensteuerzwecke eine eigenständige Einheit. Sie müssen es nicht als Einkommen bei Ihrer persönlichen Steuererklärung geltend machen. Und sowohl widerrufliche als auch unwiderrufliche Trusts vermeiden das Nachlassverfahren nach Ihrem Tod.

Müsste sich ein widerruflicher Trust jemals ändern und unwiderruflich werden?

Ein widerruflicher Trust wird automatisch unwiderruflich, wenn sein Stifter stirbt – die Person, die ihn gegründet und mit Vermögenswerten finanziert hat. Der Stifter steht nicht mehr zur Verfügung, um Änderungen am Trust vorzunehmen oder ihn zu widerrufen, sodass er jetzt unwiderruflich ist. Diese Trusts werden in der Regel geschlossen, nachdem sie ihr Vermögen an die in den Gründungsdokumenten genannten Begünstigten verteilt haben.