Wenn verheiratete Paare planen, die Erbschaftssteuern des Bundes zu senken, können sie bei ihrer Nachlassplanung das AB Trust-System nutzen. Der AB Trust ist so eingerichtet, dass er effektiv das Zweifache der maximalen Bundeserbschaftssteuerbefreiung auf seine Erben übertragen kann, ohne mit Strafen der Bundeserbschaftssteuer zu rechnen. Allerdings kann in Staaten, die eine separate Erbschaftssteuer erheben, die traditionelle AB-Trust-Planung dazu führen, dass ein Teil des B-Trusts besteuert wird, wenn der erste Ehegatte stirbt.
Nehmen Sie am ABC Trust-System zur Nachlassplanung für verheiratete Paare teil, das auch als „Gap Trust Planning“ bekannt ist, und führen Sie die „Landes-QTIP-Wahl“ durch. In einigen Bundesstaaten kann die Zahlung der Erbschaftssteuer auf Bundes- und Landesebene bis nach dem Tod des überlebenden Ehepartners aufgeschoben werden.
Schauen wir uns also an, wie ein ABC Trust-Plan für Ihren Nachlass funktionieren kann.
Traditionelle AB Trust-Planung
Um zu verstehen, wie das ABC Trust-System funktioniert, müssen Sie zunächst verstehen, wie das AB Trust-System funktioniert.
Wenn ein Ehepaar einen AB Trust-Nachlassplan hat, wird beim Tod des ersten Ehepartners ein Betrag in Höhe der bundesstaatlichen Erbschaftssteuerbefreiung finanziert oder in den B Trust übertragen, und alles, was über diesen Betrag hinausgeht, verbleibt beim A Trust.
Was bringt das? Dadurch wird die bundesstaatliche Erbschaftssteuerbefreiung des verstorbenen Ehepartners aufgebraucht. Wenn der überlebende Ehegatte später stirbt, wird der Rest im B Trust nicht als Teil des Nachlasses des überlebenden Ehegatten besteuert.
Der überlebende Ehegatte kann dann Kindern oder anderen Begünstigten einen Betrag hinterlassen, der seiner eigenen Erbschaftssteuerbefreiung entspricht. Dieses Verfahren ermöglicht es verheirateten Paaren, das Zweifache der bundesstaatlichen Erbschaftssteuerbefreiung frei von Erbschaftssteuerbelastungen weiterzugeben.
Aber was passiert mit den im A Trust verbliebenen Vermögenswerten? Während diese Vermögenswerte als Teil des Nachlasses des überlebenden Ehegatten besteuert werden, wird die Zahlung der Steuer bis zum Tod des überlebenden Ehegatten aufgeschoben.
Hier ist ein Beispiel: Joe und Mary sind zusammen 12 Millionen Dollar wert. Als Joe stirbt, verfügt er über 6,25 Millionen US-Dollar an seinem Revocable Living Trust und sein Nachlassplan umfasst die AB Trust-Planung. Unter diesen Umständen werden 5,25 Millionen US-Dollar unter Marys Namen in den B Trust fließen und 1 Million US-Dollar verbleiben im A Trust, beides zu Gunsten von Mary. Zum Zeitpunkt von Joes Tod ist keine Bundeserbschaftssteuer fällig. Wenn Mary später stirbt, wird der B Trust – der ursprünglich 5,25 Millionen US-Dollar hielt – nicht besteuert, da er Joes Erbschaftssteuerbefreiung aufgebraucht hat und nur das, was im A Trust übrig bleibt, als Teil von Marys Nachlass besteuert wird.
Staatliche Sterbesteuerlücke und Nutzung der ABC-Trust-Planung
Was würde unter Berücksichtigung der oben genannten Fakten passieren, wenn Joe und Mary in Oregon leben würden, wo zusätzlich zur Bundeserbschaftssteuer eine separate staatliche Erbschaftssteuer erhoben wird und nur eine staatliche Befreiung von 1 Million US-Dollar gewährt wird?Nach Joes Tod sollten 5,25 Millionen US-Dollar in den B Trust und 1 Million US-Dollar in den A Trust fließen. Da der in den B Trust eingezahlte Betrag jedoch die Erbschaftssteuerbefreiung in Oregon in Höhe von 1 Million US-Dollar bei weitem übersteigt, wird es nach Joes Tod eine Erbschaftssteuerrechnung in Oregon in Höhe von etwa 630.000 US-Dollar geben. Somit fließen 5,25 Millionen US-Dollar in den B Trust und nur 370.000 US-Dollar in den A Trust.
Wenn der Nachlassplan von Joe und Mary jedoch darauf ausgelegt ist, die Vorteile des ABC Trust-Systems zu nutzen, wird Joes Nachlass stattdessen wie folgt aufgeteilt:
- 1 Million US-Dollar fließen in den B Trust, der für staatliche und bundesstaatliche Zwecke ausgenommen ist.
- 4,25 Millionen US-Dollar fließen in den C Trust, nur QTIP des Bundesstaates, ausgenommen für Bundeszwecke.
- 1 Million US-Dollar fließen in den A Trust, das staatliche und bundesstaatliche QTIP.
Somit führt der ABC Trust-Plan dazu, dass zum Zeitpunkt von Joes Tod keine Nachlasssteuern in Oregon oder auf Bundesebene anfallen.
Was macht der C Trust bei der ABC Trust Planning?
Wie oben dargestellt, verfügt der B Trust über die Erbschaftssteuerbefreiung des Bundesstaates Oregon in Höhe von 1 Million US-Dollar, der C Trust über die Differenz zwischen der Erbschaftssteuerbefreiung von Oregon und der Erbschaftssteuerbefreiung des Bundes in Höhe von 4,25 Millionen US-Dollar und der A Trust über den verbleibenden Betrag. Somit verschiebt der C Trust die Zahlung sowohl der Oregon- als auch der Bundeserbschaftssteuer für die Lücke von 4,25 Millionen US-Dollar zwischen der Oregon- und der Bundeserbschaftssteuer bis nach dem Tod des überlebenden Ehegatten, behält aber dennoch die gesamte Bundeserbschaftssteuerbefreiung in Höhe von 5,25 Millionen US-Dollar für die nächste Generation bei.
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