Was ist eine kontrollierte ausländische Gesellschaft?

Eine kontrollierte ausländische Kapitalgesellschaft (CFC) ist eine ausländische Kapitalgesellschaft, bei der mehr als 50 % der Aktien im Besitz von US-amerikanischen Aktionären sind.

Erfahren Sie mehr über kontrollierte ausländische Unternehmen und was diese für Ihre Steuern bedeuten können.

Was ist eine kontrollierte ausländische Gesellschaft?

Ein kontrolliertes ausländisches Unternehmen ist ein US-amerikanisches Unternehmen, das im Ausland mit US-Aktionären tätig ist, die 50 % oder mehr der Kontrolle über dieses Unternehmen halten.

Die CFC-Regeln sollen Steuerhinterziehung und den Missbrauch von Steueroasen reduzieren und festlegen, welcher Teil des ausländischen Einkommens in den USA besteuert werden sollte.

Auch andere Länder haben ihre eigenen FCKW-Gesetze, darunter das Vereinigte Königreich, Deutschland, Spanien, die Niederlande, China und Kolumbien.

Wie funktioniert eine kontrollierte ausländische Kapitalgesellschaft?

Der IRS berücksichtigt bei der Entscheidung, ob es sich bei einem Unternehmen um eine CFC handelt, nur Nicht-US-Unternehmen und nur Unternehmen, die als Kapitalgesellschaften besteuert werden (einschließlich LLCs, die sich für die Besteuerung als Kapitalgesellschaft entscheiden).

In der Regel zahlen Unternehmensaktionäre nur dann Steuern auf das Einkommen der Kapitalgesellschaft, wenn sie Dividenden beziehen. Wenn sie Dividenden von inländischen US-amerikanischen Unternehmen beziehen, müssen diese Dividenden jedes Jahr unter Verwendung des Formulars 1099-DIV gemeldet werden. 

Wenn diese Aktionäre jedoch Dividenden oder andere Erträge von ausländischen Unternehmen beziehen, denken sie möglicherweise, dass sie diese Erträge nicht melden oder Steuern darauf zahlen müssen. Hier kommt das kontrollierte ausländische Unternehmen ins Spiel: als Möglichkeit, US-Unternehmen auf ihre Einkünfte aus ausländischen Unternehmen zu besteuern.

Aktionäre

Wenn Sie ein US-Aktionär, Direktor oder leitender Angestellter eines dieser Unternehmen sind, müssen Sie Ihre Einkünfte aus dem ausländischen Unternehmen melden und auf diese Einkünfte Steuern zahlen.

Das IRS definiert ein ausländisches Unternehmen als kontrolliert, wenn „die gesamte kombinierte Stimmmacht aller stimmberechtigten Aktienklassen direkt, indirekt oder faktisch im Besitz von US-Aktionären ist.“

Das IRS definiert einen US-Aktionär einer ausländischen Kapitalgesellschaft als jemanden, der „direkt, indirekt oder faktisch 10 % oder mehr der gesamten kombinierten Stimmrechte der stimmberechtigten Aktien oder 10 % oder mehr des Gesamtwerts aller stimmberechtigten Aktienklassen einer ausländischen Kapitalgesellschaft besitzt.“

Mit anderen Worten: Ein ausländisches Unternehmen wird nach der Menge an Aktien kategorisiert, die sich im Besitz US-amerikanischer Aktionäre befindet. Wenn sich mehr als 50 % der Aktien im Besitz von US-Aktionären befinden, gilt die Gesellschaft als kontrollierte ausländische Kapitalgesellschaft.

Berichterstattung

Anteilseigner, die eine Mehrheitsbeteiligung an einem ausländischen Unternehmen halten, müssen ihren Anteil am Einkommen der CFC sowie ihren Anteil an Erträgen und Gewinnen der CFC, die in US-Immobilien investiert werden, angeben. Zu diesem Vermögen zählen Investitionen, Sachanlagen (Vermögenswerte) und Aktien des ausländischen Unternehmens.

Die Körperschaft muss einen Jahresbericht auf dem IRS-Formular 5471, „Informationsrückgabe von US-Personen in Bezug auf bestimmte ausländische Unternehmen“, einreichen. Dieses Formular wird ausgefüllt und der Einkommensteuererklärung der Körperschaft beigefügt.

Das Formular 5471 wird vom Unternehmen für ein Steuerjahr eingereicht und erfordert Informationen zu:

• US-Bürger, die leitende Angestellte, Aktionäre und Direktoren sind
• Eine Auflistung aller US-Aktionäre und der von ihnen gehaltenen Aktien
• Die Aktiengattungen und ausgegebenen Anteile der Gesellschaft
• Die Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens für das Steuerjahr

Zusätzlich zur vom Unternehmen eingereichten Informationserklärung 5471 ist für jeden US-Aktionär, leitenden Angestellten oder Direktor, der das oben genannte 50 %-Kriterium erfüllt, ein separater Bericht erforderlich. In diesem Bericht werden die Einkünfte der Person aus der ausländischen Kapitalgesellschaft in Form von Dividenden und anderen Einkünften und Investitionen aufgeführt. Dieser individuelle Bericht, auch Zusammenfassung der Einkünfte der Anteilseigner aus ausländischen Kapitalgesellschaften genannt, wird der Person ausgehändigt, die die Einkünfte in ihrer Steuererklärung angeben muss. 

Das von den natürlichen Personen erzielte Einkommen und die Steuer auf dieses Einkommen sind von der Körperschaftssteuer getrennt, die das Unternehmen zahlt.

Der oben beschriebene zusammenfassende Bericht für die auf Formular 5471 aufgeführten Personen ist in der individuellen Einkommensteuererklärung der Person enthalten. Der Abschnitt der Steuererklärung, in dem die Informationen enthalten sind, hängt von der Art des Einkommens ab. Wenn es sich bei den Erträgen beispielsweise um Dividenden handelt, könnten die Erträge in Anhang B, „Zins- und ordentliche Dividenden“, aufgeführt sein.

Auch die Besteuerung des Einkommens hängt von der Art des Einkommens ab. Dividendenerträge werden beispielsweise abhängig von der Art der Dividende und der Haltedauer besteuert. 

Einzelheiten dazu, wo Ihr CFC-Einkommen in Ihrer Einkommensteuererklärung aufgeführt ist, finden Sie in den Anweisungen für Formular 5471.

Der CFC-Status ist kompliziert und es ist schwierig zu wissen, ob Sie Ihr Einkommen als Anteilseigner eines CFC melden müssen. Sprechen Sie mit Ihrem Steuerberater, wenn Sie der Meinung sind, dass Sie Einkünfte aus Ihren ausländischen Einkünften melden und auf diese Einkünfte Steuern zahlen müssen.