Was sind Sozialversicherungslöhne?

Sozialversicherungslöhne sind Einkünfte, die dem Sozialversicherungsanteil der FICA-Steuer unterliegen. Arbeitgeber müssen Sozialversicherungs- und Medicare-Steuern von den Löhnen einbehalten, die sowohl an Arbeitnehmer als auch an Angestellte gezahlt werden. Diese beiden Steuern werden zusammen als FICA-Steuern (Federal Insurance Contributions Act) bezeichnet.

Nach Angaben des IRS sind FICA-Steuern auf Löhne fällig, die für „als Arbeitnehmer in den Vereinigten Staaten erbrachte Leistungen gezahlt werden, unabhängig von der Staatsbürgerschaft oder dem Wohnsitz des Arbeitnehmers oder des Arbeitgebers“. Jeder, der in den USA als Arbeitnehmer arbeitet, muss zumindest teilweise Sozialversicherungs- und Medicare-Steuern vom Lohn einbehalten lassen.

Was sind Sozialversicherungslöhne?

Sozialversicherungslöhne sind der Teil des Einkommens, der der FICA-Steuer unterliegt. Diese Löhne werden von der Sozialversicherungsbehörde zur Berechnung der Sozialversicherungsleistungen im Ruhestand verwendet und unterliegen dem Sozialversicherungsanteil der FICA-Steuer.

So funktioniert die Sozialversicherungssteuer

Die FICA-Steuer wird auf der Grundlage des Bruttolohns einer Einzelperson berechnet.

• Der Bruttolohn des Arbeitnehmers wird für den Lohnzeitraum berechnet, abhängig davon, ob es sich um einen Angestellten oder einen Stundenlohn handelt.
• Der Bruttolohnbetrag wird zur Berechnung der Quellensteuer für Bundes- und Landeseinkommenssteuern auf der Grundlage des W-4-Formulars des Mitarbeiters verwendet. 
• Der Bruttolohnbetrag wird auch zur Berechnung der Quellensteuer für Sozialversicherungs- und Medicare-Steuern verwendet. 

Der Gesamteinbehalt für FICA-Steuern beträgt 15,3 % des Bruttolohns des Arbeitnehmers. Arbeitnehmer und Arbeitgeber tragen jeweils die Hälfte bei.

Was im Sozialversicherungslohn enthalten ist – und was nicht

Einige gängige Arten von Ausgleichszahlungen an Arbeitnehmer sind von der Einbeziehung in die Sozialversicherungslöhne ausgenommen. Sie unterliegen nicht der FICA-Steuer.

• Einige Löhne von behinderten Arbeitnehmern werden nach dem Jahr gezahlt, in dem der Arbeitnehmer Anspruch auf den Abschluss einer Erwerbsunfähigkeitsversicherung hatte
• Die Erstattung der Geschäftsreisekosten der Mitarbeiter erfolgt in Höhe von Beträgen, die den angegebenen staatlichen Satz für Tagegelder oder den Standard-Kilometersatz nicht übersteigen
• Vergütung, die Familienangehörigen unter 18 oder 21 Jahren für Hausarbeit gezahlt wird
• Manche „Überschuss“ an Nebenleistungen, bei denen der Überschuss des Marktwerts der Leistung über die Summe aus dem vom Arbeitnehmer dafür gezahlten Betrag und einem gesetzlich ausschließbaren Betrag steuerpflichtig ist
• Arbeitnehmerversicherung
• Zahlungen an Partner einer Personengesellschaft
• Arbeitgeberbeiträge zu qualifizierten Altersvorsorgeplänen
• Zahlungen an gesetzlich nicht angestellte Personen wie qualifizierte Immobilienmakler und Direktverkäufer
• Trinkgelder unter 20 $ pro Monat
• Arbeitnehmerentschädigungsleistungen

Darüber hinaus sind Einkünfte nur bis zu einem bestimmten Höchstbetrag, der sich jedes Jahr ändert, für den Sozialversicherungsanteil der FICA-Steuer steuerpflichtig. Ab dem 1. Januar des nächsten Jahres beginnen sich die Einkünfte wieder in Richtung dieser „Lohnbasis“ anzusammeln.

Einbehaltung der Bundeseinkommensteuer im Vergleich zu Sozialversicherungslöhnen

Die Liste der Zahlungen an Mitarbeiter, die nicht in der FICA-Steuer enthalten sind, kann sich von den Zahlungsarten unterscheiden, die nicht in der Einkommensteuerberechnung enthalten sind. Einige Zahlungen sind möglicherweise von der Quellensteuer auf Bundeseinkommenssteuer befreit, unterliegen jedoch der Besteuerung als Sozialversicherungslohn.

Die Anweisungen zum Ausfüllen des Formulars W-2 enthalten eine Liste der Zahlungen, die für Zwecke der Bundeseinkommensteuer enthalten sein müssen. Die IRS-Publikation 15 (Rundschreiben E) enthält außerdem eine detaillierte Liste der Zahlungen an Arbeitnehmer und der Angabe, ob diese der Einkommensteuer unterliegen oder in die Sozialversicherungslöhne eingerechnet werden können.

Auf Formular W-2 angegebene Sozialversicherungslöhne

Sie müssen sowohl die einkommenssteuerpflichtigen als auch die sozialversicherungspflichtigen Löhne auf dem W-2-Formular angeben, das Sie Ihren Mitarbeitern aushändigen und im Januar jedes Jahres beim IRS einreichen. Dabei kann es sich um unterschiedliche Beträge handeln, die korrekt auf dem W-2-Formular des Mitarbeiters eingetragen werden müssen.

• Feld 1: „Löhne, Trinkgelder, sonstige Vergütungen“ ist der Betrag, der für den Arbeitnehmer im Sinne der Bundeseinkommensteuer steuerpflichtig ist. Dabei handelt es sich um den Betrag, der in der Einkommensteuererklärung des Arbeitnehmers eingetragen ist
• Feld 3: „Sozialversicherungslohn“ ist der Betrag, der der Sozialversicherungssteuer unterliegt und von der Sozialversicherungsbehörde zur Berechnung der Sozialversicherungsleistungen verwendet wird

Trinkgelder sind sowohl im einkommenssteuerpflichtigen als auch im sozialversicherungspflichtigen Lohn enthalten, werden jedoch separat berechnet und in den Feldern 7 und 8 aufgeführt.

Beeinflussen diese Löhne die Selbstständigkeitssteuer? 

Selbstständige müssen beide Hälften der Sozialversicherungs- und Medicare-Steuern zahlen. Sie können sie nicht mit ihren Arbeitgebern teilen, da diese praktisch ihre eigenen Arbeitgeber sind.

Diese Steuern werden als Selbstständigkeitssteuern bezeichnet, wenn sie auf unabhängige Auftragnehmer, Einzelunternehmer und andere Selbstständige angewendet werden. Sie basieren auf dem Nettoeinkommen eines Unternehmens. Die Einkommensarten, die im Sozialversicherungslohn enthalten sind, sind für die Selbständigkeitssteuer nicht relevant.