FIFO oder LIFO: Was ist für Sie am besten?

Gegen Ende des Geschäftsjahres eines Unternehmens beginnen Wirtschaftsprüfer und Buchhalter über „Inventur“ und „LIFO vs. FIFO“ zu sprechen. Aber was ist der Unterschied zwischen diesen Begriffen und welcher ist besser für Ihr Unternehmen?

Den Überblick über den Bestand behalten

Unternehmen, die Produkte verkaufen möchten, verfügen über Lagerbestände, die von Ihrem Unternehmen verkauften Produkte sowie die Teile, Materialien und Verbrauchsmaterialien, die in die Produkte einfließen.

Bestand und Kosten der verkauften Waren

Sie müssen einen Lagerbestand führen, damit Sie die Kosten der Produkte, die Sie im Laufe des Jahres verkaufen, berechnen können. Diese Berechnung wird als Herstellungskosten (COGS) bezeichnet.

COGS wird wie folgt berechnet:

• Bestandsaufnahme zu Beginn des Jahres
• Plus die Kosten für Einkäufe zur Erhöhung des Lagerbestands
• Zuzüglich der Arbeits-, Material- und Betriebskosten sowie anderer Kosten
• Weniger Lagerbestände am Jahresende.

Die Kosten für den Anfangs- und Endbestand sind ein wichtiger Faktor bei den COGS. Um diese Kosten zu ermitteln, muss der Wert (die Kosten) des im Laufe des Jahres verkauften Lagerbestands nach einer vernünftigen Methode berechnet werden, die allen Unternehmen gemeinsam ist.

COGS ist wichtig für die Berechnung Ihrer Unternehmenssteuern. Je höher die Selbstkosten, desto niedriger sind die Gewinne des Unternehmens – und seine Steuern.

Methoden zur Bestandsbewertung

Sie müssen Ihren Lagerbestand zu Beginn und am Ende des Jahres bewerten. Die von Ihnen verwendete Bewertungsmethode muss:

• Halten Sie sich an allgemein anerkannte Rechnungslegungsstandards für ähnliche Zwecke
• Geben Sie das Einkommen deutlich an
• Seien Sie von Jahr zu Jahr konsistent

Da in einem Unternehmen ständig Lagerbestände ein- und ausgehen, ist es schwierig, den Überblick über die Kosten der einzelnen Lagerbestände zu behalten. Rechnungslegungsstandards ermöglichen Unternehmen daher, einige allgemeine Richtlinien zur Bewertung der Lagerkosten anzuwenden.

Das IRS erlaubt mehrere Methoden zur Bestandsbewertung:

Spezifische Identifizierung

Einige Produktarten können individuell bewertet werden und erhalten einen bestimmten Wert. Beispielsweise können Antiquitäten, Sammlerstücke, Kunstwerke, Schmuck und Pelze bewertet und ihnen ein Wert zugewiesen werden. Bei den Kosten für diese Artikel handelt es sich in der Regel um die Anschaffungskosten, sodass der Gewinn leicht ermittelt werden kann.

First-In, First-Out (FIFO)

Bei FIFO wird davon ausgegangen, dass der älteste Bestand zuerst verkauft wird. Die FIFO-Methode ist für die meisten Unternehmen die Standardinventurmethode. FIFO sorgt aufgrund der Inflation für einen kostengünstigeren Bestand; Billigere Artikel sind in der Regel älter.

Last-In, First-Out (LIFO)

LIFO ist eine neuere Methode zur Bewertung der Lagerkosten (in den 1930er Jahren eingeführt), bei der davon ausgegangen wird, dass der neueste Lagerbestand zuerst verkauft wird. LIFO führt zu höheren Lagerkosten.

FIFO oder LIFO: Was ist besser?

Hier finden Sie Einzelheiten zu den Vergleichen in der Tabelle, um Ihnen bei der Entscheidung zu helfen, welcher für Ihr Unternehmen am besten geeignet ist.

Steigende vs. fallende Kosten

Um den relativen Wert der LIFO- und FIFO-Lagerkosten zu beurteilen, müssen Sie sich ansehen, wie sich Ihre Lagerkosten ändern:

• Wenn Ihr Inventar Wenn die Kosten steigen oder wahrscheinlich steigen, ist die LIFO-Kostenberechnung möglicherweise besser, da die teureren Artikel (die zuletzt gekauften oder hergestellten) als verkauft gelten. Dies führt zu höheren Kosten und geringeren Gewinnen.
• Wenn das Gegenteil der Fall ist und Ihre Lagerkosten sinken, ist die FIFO-Kostenrechnung möglicherweise besser. Da die Preise in der Regel steigen, bevorzugen die meisten Unternehmen die Verwendung der LIFO-Kostenrechnung.

Genauigkeit der Zählung

Wenn Sie genauere Kosten wünschen, ist FIFO besser, da davon ausgegangen wird, dass ältere, kostengünstigere Artikel in der Regel zuerst verkauft werden.

Gewinne und Steuern

Höhere Kosten für ein Unternehmen bedeuten ein geringeres Nettoeinkommen, was zu niedrigeren Steuern führt. Nach dieser Richtlinie bedeuten höhere Lagerkosten niedrigere Steuern. Niedrigere Lagerkosten bedeuten dagegen höhere Steuern.

Global verkaufen

Die internationale Organisation für Rechnungslegungsstandards (IFRS) erlaubt keine LIFO-Inventur, daher müssen Sie FIFO verwenden, wenn Sie international Geschäfte tätigen.

Recordkeeping Requirements

Die LIFO-Bestandsbuchhaltung erhöht die Buchhaltung, da ältere Lagerbestände möglicherweise mehrere Jahre lang vorrätig gehalten werden, während bei FIFO diese älteren Artikel zuerst verkauft werden, sodass die Anforderungen an die Buchhaltung geringer sind.

Steuer- und Rechnungslegungsregeln für FIFO vs. LIFO

Die US-amerikanische Organisation für Rechnungslegungsstandards, das Financial Accounting Standards Board (FASB), erlaubt in ihren allgemein anerkannten Rechnungslegungsverfahren sowohl die FIFO- als auch die LIFO-Buchhaltung.

Nach dem neuesten Steuergesetz, dem Tax Cuts and Jobs Act, das 2018 in Kraft tritt, kann ein Kleinunternehmen mit Bruttoeinnahmen von 25 Millionen US-Dollar oder weniger Lagerbestände als „nicht nebensächliche Materialien und Lieferungen“ behandeln (was bedeutet, dass es sich um Artikel handelt, die zum Weiterverkauf gekauft wurden). Sie müssen außerdem eine Buchhaltungsmethode verwenden, die das Einkommen klar widerspiegelt. In diesem Fall können Sie anstelle der periodengerechten Rechnungslegung die Kassenbuchhaltung verwenden.

Wenn Sie Inventar führen, verlangt das IRS, dass Sie die periodengerechte Rechnungslegungsmethode verwenden.

Einschränkungen beim Ändern der Inventurmethoden

Die FIFO-Bestandsbewertung ist die Standardmethode; Wenn Sie nichts unternehmen, um Ihre Bestandsbewertungsmethode zu ändern, müssen Sie Ihre Bestände jedes Jahr mithilfe von FIFO kalkulieren. Wie Sie vielleicht erraten haben, mag der IRS die LIFO-Bewertung nicht, da sie in der Regel zu geringeren Gewinnen (weniger steuerpflichtiges Einkommen) führt. Das IRS erlaubt Unternehmen jedoch die Verwendung der LIFO-Buchhaltung, für die ein Antrag auf Formular 970 erforderlich ist. 

Wenn Ihr Unternehmen beschließt, von FIFO zu LIFO zu wechseln, müssen Sie einen Antrag zur Verwendung von LIFO stellen, indem Sie Formular 970 an das IRS senden. Wenn Sie Ihre Gewerbesteuererklärung für das Jahr eingereicht haben, in dem Sie LIFO verwenden möchten, können Sie die Wahl treffen, indem Sie innerhalb von 12 Monaten nach dem Datum, an dem Sie die ursprüngliche Steuererklärung eingereicht haben, eine geänderte Steuererklärung einreichen.

Konsultieren Sie einen Fachmann

Die Entscheidung, LIFO vs. FIFO zu verwenden, ist kompliziert und jede Geschäftssituation ist anders. Sie müssen die IRS-Vorschriften sowie die US-amerikanischen und internationalen Rechnungslegungsstandards einhalten. Holen Sie sich die Hilfe eines Steuerberaters, bevor Sie sich für eine Methode zur Bestandsbewertung entscheiden.