Abschreibung immaterieller Vermögenswerte gemäß IRS Abschnitt 197

Immaterielle Vermögenswerte sind eine Art Unternehmenseigentum ohne physische Form, einschließlich Urheberrechten, Patenten und Marken. Sie sind für Ihr Unternehmen wertvoll, nicht nur, weil Sie sie gewinnbringend einsetzen können, sondern auch, weil Sie die Kosten über mehrere Jahre hinweg abziehen können, um Ihre Steuerlast zu senken. In diesem Artikel wird die Methode des Vermögensabzugs für immaterielle Vermögenswerte erläutert, die als Amortisation bezeichnet wird.

Was sind immaterielle Vermögenswerte?

Unternehmen können die Kosten für Betriebsausgaben abziehen, und eine dieser Ausgaben sind die Kosten für den Kauf von Betriebsvermögen. Vermögenswerte sind Wertgegenstände, die jemand besitzt. Es gibt sie in zwei Arten:

• Sachanlagen: Dinge, die man anfassen kann, wie Autos, Gebäude und Möbel)
• Immaterielle Vermögenswerte: Dinge, die Sie nicht anfassen können, wie Geschäftsgeheimnisse, Produktlizenzen und Firmenwert

Immaterielle Vermögenswerte sind Arten von Unternehmensvermögenswerten, die keine materielle Form haben, aber einen Wert haben, weil ein Unternehmen dies tun kann

• Verkaufen Sie sie mit Gewinn
• Verkaufen Sie eine Lizenz an andere, um sie zu verkaufen
• Verwenden Sie sie in einem Franchise
• Beziehen Sie den Verkauf eines Unternehmens mit ein, um dessen Wert zu steigern.

Eine häufige Art von immateriellen Vermögenswerten im Besitz von Unternehmen ist geistiges Eigentum (IP), Produkte des menschlichen Intellekts, die vor unbefugter Nutzung durch andere geschützt sind. Zum geistigen Eigentum gehören Patente, Urheberrechte, Marken und Geschäftsgeheimnisse.

Amortisation vs. Abschreibung

Physische (materielle) Betriebsvermögenswerte und immaterielle Vermögenswerte haben für ein Unternehmen einen Wert, da die Kosten als Betriebsausgaben abgezogen werden können, wodurch die Gewerbesteuerschuld gesenkt wird. Der Abzug dieser Ausgaben (sogenannte Kapitalkosten) unterscheidet sich jedoch vom Abzug anderer Ausgaben (Betriebskosten).

Da die Lebensdauer eines Vermögenswerts länger als ein Jahr beträgt, müssen diese Vermögenswerte über die vom Internal Revenue Service (IRS) so genannte „Nutzungsdauer“ abgezogen werden.

Die Nutzungsdauer ist die geschätzte Lebensdauer eines physischen Vermögenswerts, wenn er für das Unternehmen von Nutzen ist. Die Nutzungsdauer eines Vermögenswerts basiert auf einem Standardwert, der auf der Art des Vermögenswerts basiert.

• Physische Vermögenswerte werden mithilfe eines Prozesses abgezogen, der als Abschreibung bezeichnet wird.
• Immaterielle Vermögenswerte werden durch einen Prozess namens Amortisation abgezogen.

Die Abschreibungs- und Amortisationsprozesse sind grundsätzlich gleich. Der Wert des Vermögenswerts wird bestimmt und die Lebensdauer des Vermögenswerts wird durch Vergleich mit anderen ähnlichen Vermögenswerten berechnet. Abhängig von der Art des Vermögenswerts wird dann eine von mehreren verschiedenen Methoden verwendet, um die Kosten zu verteilen.

Die Grundberechnung für die Abschreibung oder Amortisation in einem Jahr lautet:

Ein Unterschied zwischen Abschreibung und Wertminderung besteht darin, dass immaterielle Vermögenswerte keine Nutzungsdauer in dem Sinne haben, dass sie unbrauchbar werden oder obsolet werden. Das IRS legt für die meisten immateriellen Vermögenswerte eine Nutzungsdauer von 15 Jahren fest.

Die Abschreibung ähnelt der linearen Abschreibungsmethode mit gleichen jährlichen Abzügen über die Lebensdauer des Vermögenswerts.

Abschreibung immaterieller Vermögenswerte

Der IRS bezeichnet bestimmte Vermögenswerte als immaterielle Vermögenswerte gemäß Abschnitt 197 des Internal Revenue Code. Die Abschreibungsregeln gemäß Abschnitt 197 gelten für einige Betriebsvermögen, für andere jedoch nicht. Sie müssen diese Kosten abschreiben, wenn Sie gemäß Abschnitt 197 immaterielle Vermögenswerte besitzen, die im Zusammenhang mit Ihrem Gewerbe oder Geschäft oder einer Tätigkeit zur Erzielung von Einkommen stehen.

§ 197 Immaterielle Vermögenswerte

Sie können jeden dieser 197 immateriellen Vermögenswerte abschreiben:

• Eine Lizenz, Genehmigung oder ein anderes Recht, das von einer Regierungseinheit oder -behörde gewährt wird
• Ein Wettbewerbsverbot, das Teil des Kaufs einer Beteiligung an einem Unternehmen ist
• Ein Franchise, eine Marke oder ein Handelsname.

Diese immateriellen Vermögenswerte können gemäß Abschnitt 197 nur dann abgeschrieben werden, wenn Sie sie als wesentlichen Teil des Kaufs der Vermögenswerte eines Unternehmens geschaffen haben:

• Goodwill (die Differenz zwischen dem Kaufpreis eines Unternehmens und dem Gesamtvermögenswert des Unternehmens)
• Fortführungswert
• Die vorhandene Belegschaft (d. h. aktuelle Mitarbeiter, einschließlich ihrer Erfahrung, Ausbildung und Schulung)
• Geschäftsbücher und -aufzeichnungen, Betriebssysteme oder andere Informationsdatenbanken, einschließlich Listen oder andere Informationen über aktuelle oder potenzielle Kunden
• Ein Patent, Urheberrecht, eine Formel, ein Verfahren, ein Design, ein Muster, ein Know-how, ein Format oder ein ähnlicher Gegenstand
• Ein kundenbasierter immaterieller Wert, einschließlich Kundenstamm und Beziehungen zu Kunden
• Ein lieferantenbasierter immaterieller Wert (der Wert zukünftiger Käufe aufgrund von Beziehungen zu Lieferanten)

So können Sie die Amortisation in Ihrer Steuererklärung geltend machen

Um die Abschreibungskosten für das Jahr in Ihrer Gewerbesteuererklärung abzuziehen, verwenden Sie Formular 4562 Abschreibung und Amortisation, Teil VI. Teil VI besteht aus zwei Abschnitten:

• Abschreibung von Kosten, die im laufenden Steuerjahr begonnen (erworben) wurden
• Abschreibung von Kosten, die vor dem laufenden Steuerjahr begonnen haben

Berücksichtigen Sie für jede Kostenart Folgendes:

• Columna (a): Eine Beschreibung der Kosten
• Spalte (b): Datum, an dem die Amortisation beginnt
• Spalte (c): Abschreibungsfähiger Betrag (der Gesamtbetrag, der abgeschrieben wird)
• Spalte (d): Codeabschnitt (Internal Revenue Code Abschnitt 197)
• Spalte (e): Amortisationszeitraum oder -prozentsatz
• Spalte (f); Gesamtamortisation für das Jahr.

Wenn Sie für einen der beiden Abschnitte über mehr als ein immaterielles Eigentum verfügen, müssen Sie diese auf einem separaten Blatt auflisten und die Gesamtsumme in das Formular aufnehmen. Möglicherweise müssen Sie für diesen Abschnitt auch Erklärungen und Dokumente beifügen.

Häufig gestellte Fragen (FAQs)

Wie wird die Abschreibung immaterieller Vermögenswerte berechnet?

Stellen Sie sich einen immateriellen Vermögenswert im Wert von 10.000 US-Dollar vor, der über 15 Jahre (180 Monate) abgeschrieben wird. Der immaterielle Wert wurde am 1. März 2021 gekauft.

• Spalte (b): Beginn der Abschreibung: 1. März 2021 (Abschreibung für 10 Monate im Jahr 2021)
• Spalte (c): Amortisierbarer Betrag (der insgesamt abzuschreibende Betrag) = 10.000 $
• Spalte (e): Amortisationszeitraum oder -prozentsatz = 180 Monate

Um die Amortisation für das Jahr zu berechnen, teilen Sie zunächst den Betrag in Spalte (c) durch die Anzahl der Monate, über die die Kosten amortisiert werden sollen (Spalte (e), um eine monatliche Amortisation zu erhalten.

• Teilen Sie 10.000 $ durch 180 Monate = 55,56 $ die monatliche Amortisation.

Dann multiplizieren Sie dies mit der Anzahl der Monate, in denen der immaterielle Vermögenswert im Steuerjahr abgeschrieben wurde.

• Multiplizieren Sie 55,56 $ mit 10 (die Anzahl der Amortisationsmonate im Jahr 2021) = 555,56 $ (Spalte (f).

Dies ist der Betrag, den Sie für die Abschreibung dieses immateriellen Vermögenswerts für das Steuerjahr 2021 geltend machen können.

Wie werden immaterielle Vermögenswerte bewertet?

Die Bewertung eines immateriellen Werts ist nicht einfach. Wie legt man Wert auf den Fortbestand eines Unternehmens oder gar auf ein Patent? Es ist schwierig, eine vergleichbare Transaktion zu finden, da die meisten immateriellen Vermögenswerte einzigartig sind (wie beispielsweise ein Patent). Außerdem ist es schwierig, eine vergleichbare Transaktion zu finden, und Konjunkturzyklen wirken sich auf diese Transaktionen aus.

Aus buchhalterischen Gründen verringert sich der Buchwert eines immateriellen Vermögenswerts in der Bilanz eines Unternehmens jedes Jahr.

Mehrere gängige Bewertungsmethoden für immaterielle Vermögenswerte sind:

• Marktbasiert (wie viel würden sich ein williger Käufer und ein williger Verkäufer für den Vermögenswert einigen)
• Kostenbasiert (wie viel es kostet, das immaterielle Gut zu schaffen oder zu ersetzen)
• Schätzung des zukünftigen wirtschaftlichen Nutzens (z. B. wie viel Umsatz ein Patent über die Laufzeit des Patents einbringen könnte)

Jeder immaterielle Wert muss von Fall zu Fall bewertet werden.

Wie werden andere immaterielle Vermögenswerte, die nicht unter Abschnitt 197 fallen, abgeschrieben?

Andere immaterielle Vermögenswerte, die nicht unter Abschnitt 197 fallen, werden auf unterschiedliche Weise bewertet und abgeschrieben. Beispielsweise müssen die meisten Unternehmensgründungs- und Organisationskosten über 15 Jahre abgeschrieben werden, jedoch nicht gemäß Abschnitt 197.

Nehmen wir in einem anderen Beispiel an, Sie erhalten einen bestehenden Mietvertrag für Eigentum oder Ausrüstung Ihres Unternehmens. In der Regel müssen Sie den Betrag, den Sie für das Leasing zahlen, über die Restlaufzeit amortisieren. Diese Abschreibungsberechnung funktioniert wie eine lineare Abschreibung.

Immaterielle Vermögenswerte, die nicht unter Abschnitt 197 fallen, werden in anderen Teilen des Formulars 4562 abgeschrieben.