Ein Qualified Personal Residence Trust (QPRT) ist eine besondere Art von unwiderruflichem Trust, der darauf abzielt, den Wert Ihres Hauptwohnsitzes oder eines Zweitwohnsitzes aus Ihrem steuerpflichtigen Nachlass zu entfernen. Die Einrichtung eines QPRT und die Übertragung des Eigentums an Ihrem Wohnsitz auf diesen Trust ist ein komplexer Vorgang, der nicht einfach rückgängig gemacht werden kann. QPRTs haben sowohl Vor- als auch Nachteile.
Inhaltsverzeichnis
Wie ein QPRT funktioniert
Der Eigentümer einer Residenz kann sein Eigentum an der Immobilie zu Zwecken der Nachlassplanung auf einen QPRT übertragen. Im Gegenzug erhielten sie einen qualifizierten Laufzeitzins, der manchmal als „Einkommensrücklagenperiode“ bezeichnet wird. Dieses Interesse ermöglicht es ihnen, weiterhin im Heim zu wohnen. Am Ende dieses Zeitraums würden sie damit beginnen, Ihren Erben eine marktgerechte Miete zu zahlen, wenn sie die Wohnung weiterhin nutzen.
Der Wohnsitz wird nicht in den steuerpflichtigen Nachlass des Eigentümers einbezogen, wenn dieser während des Zeitraums der einbehaltenen Einkünfte verstirbt, sondern geht am Ende des Zeitraums auf die Begünstigten des Trusts über, wenn der Eigentümer zu diesem Zeitpunkt noch lebt.
Vorteile von QPRTs
Ein QPRT hinterlässt ein Vermächtnis für Ihre Familie. Damit können Sie die Immobilie auf eine Art und Weise an Ihre Erben weitergeben, die sie dazu ermutigt, langfristig daran festzuhalten, wenn Sie möchten, dass Ihr Zuhause auch für kommende Generationen im Besitz der Familie bleibt.
Ein QRPT ermöglicht die weitere Nutzung der Residenz. Der Hausbesitzer kann dort weiterhin mietfrei wohnen und während der Einkommensrückbehaltsperiode des QPRT alle anwendbaren Einkommenssteuerabzüge in Anspruch nehmen.
Notiz
Der Zeitraum des einbehaltenen Einkommens ist der Zeitraum, in dem der Eigentümer weiterhin in seinem Wohnsitz wohnt, bevor er auf einen Begünstigten übergeht.
Diese Arten von Trusts bieten auch einige andere bedeutende finanzielle Vorteile.
Eine Absicherung gegen Wertschätzung
Ein QPRT entfernt den Wert Ihres Haupt- oder Zweitwohnsitzes und alle zukünftigen Wertzuwächse zu Cent pro Dollar aus Ihrem steuerpflichtigen Vermögen.
Ein Hausbesitzer könnte bereits 100.000 US-Dollar seiner lebenslangen Schenkungssteuerbefreiung verwenden, um einen Vermögenswert von 500.000 US-Dollar aus seinem steuerpflichtigen Nachlass zu entfernen, vorausgesetzt, das Haus ist 500.000 US-Dollar wert und hängt von den Zinssätzen, dem Alter des Hausbesitzers und der für den QPRT gewählten Einbehaltungsdauer ab. Dies kann insbesondere dann von Vorteil sein, wenn der Wert des Hauses bis zum Tod des Hauseigentümers deutlich steigt.
Mögliche Kürzungen der Ausnahmen
Ein QRPT sichert auch gegen mögliche Kürzungen der gemeinsamen lebenslangen Schenkungssteuer- und Erbschaftssteuerbefreiung ab, die manchmal als einheitliche Gutschrift bezeichnet wird.
Mit der lebenslangen Befreiung von 11,7 Millionen US-Dollar im Jahr 2021 können Sie ein QPRT einrichten, ohne Schenkungssteuern zahlen zu müssen, wenn der Wert Ihres Hauses erheblich ist. Dies ist wichtig, da die Übertragung Ihres Eigenheims an den Trust einer Schenkung an den Trust gleichkommt und daher möglicherweise Schenkungssteuern fällig werden könnten.
Notiz
Die Bundesschenkungssteuer und die Bundeserbschaftssteuer teilen sich den Gesamtkredit in Höhe von 11,70 Millionen US-Dollar. Sie hätten noch 6,7 Millionen US-Dollar für Ihren Nachlass übrig, wenn Sie 5 Millionen US-Dollar des Guthabens für Schenkungen verwenden würden, die Sie zu Ihren Lebzeiten gemacht haben.
Sie werden den Wert Ihres Wohnsitzes für Zwecke der Schenkungs- und Erbschaftssteuer festlegen, falls dieser gemeinsame Freibetrag in Zukunft erheblich reduziert werden sollte. Sie müssen sich keine Gedanken darüber machen, wie stark der Wert des Hauses steigen wird oder wie hoch die Befreiung von der Erbschaftssteuer zum Zeitpunkt Ihres Todes letztendlich sein wird.
Reduzieren Sie Ihren steuerpflichtigen Nachlass weiter
Die Zahlung der Miete am Ende des Zeitraums der einbehaltenen Einkünfte wird dazu beitragen, Ihren steuerpflichtigen Nachlass weiter zu reduzieren, wenn dieser endet, und Sie müssen damit beginnen, Ihren Erben eine marktgerechte Miete zu zahlen, um die Wohnung weiterhin nutzen zu können. Auch wenn dies auf den ersten Blick wie ein Nachteil erscheinen mag, ermöglicht es Ihnen, Ihren Erben mehr zu schenken, ohne jährliche Ausschlussgeschenke oder einen größeren Teil Ihrer lebenslangen Schenkungssteuerbefreiung in Anspruch nehmen zu müssen.
Mit QPRTs verbundene Risiken
Die QPRT-Transaktion wird vollständig rückgängig gemacht, wenn Sie vor Ablauf des Zeitraums der einbehaltenen Einkünfte sterben. Der Wert des Wohnsitzes wird zum Zeitpunkt Ihres Todes zu seinem vollen Verkehrswert in Ihren steuerpflichtigen Nachlass einbezogen. Einige andere mögliche Nachteile sollten ebenfalls berücksichtigt werden.
Sie müssen Miete zahlen
Das Eigentum an der Wohnung geht mit Ablauf der Einkommensrückbehaltsperiode auf Ihre Erben über, wodurch Ihr Recht auf mietfreies Wohnen in der Wohnung erlischt. Stattdessen müssen Sie Ihren Erben eine marktgerechte Miete zahlen, wenn Sie die Wohnung für längere Zeit weiterhin bewohnen möchten.
Sie könnten Grundsteuervorteile verlieren
Sie könnten auch Grundsteuervorteile verlieren, wenn der Zeitraum der einbehaltenen Einkünfte endet. Für Immobiliensteuerzwecke wird das Haus auf seinen aktuellen Marktwert neu bewertet, und Sie verlieren alle Grundsteuervorteile, die mit dem Besitz und der Nutzung der Immobilie als Hauptwohnsitz verbunden sind.
Notiz
In Bundesstaaten wie Florida könnte das Haus sowohl aus Gläubigerschutzgründen als auch aus Gründen der Grundsteuer seinen Status als Gehöft verlieren, es sei denn, einer oder mehrere der Erben machen das Haus zu ihrem Hauptwohnsitz.
Der Verkauf des Hauses könnte schwierig sein
Sie könnten auf erhebliche Hindernisse stoßen, wenn sich die Umstände ändern und Sie die Immobilie verkaufen möchten, nachdem sie dem QPRT gehört. Sie müssen den Verkaufserlös entweder in ein neues Eigenheim investieren oder, wenn Sie kein neues Eigenheim kaufen möchten, den Verkaufserlös in Form einer Rente auszahlen lassen.
Erben erben Ihre Steuerbemessungsgrundlage
Die Erben erben den Wohnsitz mit Ihrer Einkommensteuerbasis zum Zeitpunkt der Schenkung an das QPRT. Ein Erbe, der das Haus nach Ablauf des Zeitraums der einbehaltenen Einkünfte verkauft, schuldet Kapitalertragssteuern auf der Grundlage der Differenz zwischen dem Wert zum Zeitpunkt der Schenkung an das QPRT und dem Verkaufspreis. Aus diesem Grund ist ein QPRT ideal für einen Wohnsitz, den die Erben über viele Generationen hinweg im Familienbesitz behalten möchten.
Notiz
Die Auswirkungen auf Kapitalerträge könnten deutlich geringer ausfallen als die Auswirkungen auf die Erbschaftssteuer, da der Erbschaftssteuersatz 40 % beträgt, während der höchste Kapitalertragssatz bei 20 % liegt.
HINWEIS: Die in diesem Artikel enthaltenen Informationen stellen keine Steuer- oder Rechtsberatung dar und sind kein Ersatz für eine solche Beratung. Landes- und Bundesgesetze ändern sich häufig und die Informationen in diesem Artikel spiegeln möglicherweise nicht die neuesten Gesetzesänderungen wider. Für aktuelle Steuer- oder Rechtsberatung wenden Sie sich bitte an einen Buchhalter oder einen Anwalt.
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