Ein Mitarbeiteraktienkaufplan (ESPP) ist eine Nebenleistung, die Mitarbeitern angeboten wird. Das Unternehmen gewährt seinen Arbeitnehmern die Option, die Aktien des Unternehmens zu erwerben, indem es Abzüge nach Steuern von ihrem Lohn einbezieht.
Der Plan kann festlegen, dass der Preis, den die Arbeiter pro Aktie zahlen, unter dem fairen Marktwert der Aktie liegt. Ein qualifizierter ESPP (einer, der alle in Abschnitt 423 des Internal Revenue Code festgelegten Regeln erfüllt) kann Rabatte von bis zu 15 % auf den Kaufpreis der Aktie gewähren.
Wenn Sie wissen, wie Sie die Gewinne in Ihren Steuerplan einbeziehen, können Sie feststellen, ob ESPPs eine gute Option für Sie sind.
Inhaltsverzeichnis
Vier Phasen bis zum Kauf
ESPPs durchlaufen häufig vier Phasen: Gewährung, Angebot, Übertragung und Verfügung. Sie sind darauf ausgelegt, das Erwerbseinkommen nach Steuern für Einkäufe zu verwenden. Wenn Sie die Aktien verkaufen und die Gewinne realisieren, werden dann Steuern auf die Erträge erhoben.
Die Grant-Phase
Der Arbeitgeber gewährt seinen Arbeitnehmern die Möglichkeit, Aktien des Unternehmens oder einer Muttergesellschaft zu einem festgelegten Preis zu erwerben.
Der Angebotszeitraum
Der Angebotszeitraum ist die Zeit, in der Arbeitnehmer für den zukünftigen Kauf der Aktie sparen. Von jedem ihrer Gehaltsschecks wird ein Prozentsatz oder ein fester Dollarbetrag abgezogen.
Diese Lohnabzüge erfolgen auf Nachsteuerbasis. Einkommenssteuer und Steuern des Federal Insurance Contributions Act (FICA) – Sozialversicherung und Medicare – werden vom Lohn eines Arbeitnehmers einbehalten, bevor Geld für ESPP-Käufe zurückgelegt wird.
Die Transferphase
Der Arbeitgeber nimmt das gesamte eingesparte Geld und kauft damit Aktien des Unternehmens. Der Wertpapiermakler, der den ESPP-Plan verwaltet, wird die Aktien kaufen. Anschließend wird das Eigentum an ihnen auf die Mitarbeiter übertragen. Sämtliches Bargeld, das nicht für den Kauf von Aktien verwendet wurde, wird dem Arbeitnehmer zurückerstattet.
Bei der Übertragung der Anteile stellt das Unternehmen seinen Mitarbeitern Dokumente aus. Es sendet zwei Kopien des Formulars 3922 – eine an den Mitarbeiter und eine andere an das IRS –, um die Übertragung der Aktien zu dokumentieren.
Notiz
Der Broker, der den ESPP verwaltet, sendet Ihnen außerdem eine Handelsbestätigung.
Das Unternehmen richtet für seine teilnehmenden Arbeitnehmer Maklerkonten ein. Dort werden die im Rahmen des ESPP erworbenen Aktien hinterlegt. Es gibt keine steuerlichen Auswirkungen, wenn die Anteile gekauft und übertragen werden, es gibt jedoch steuerliche Auswirkungen, wenn Sie die Anteile verkaufen.
Dispositionsphase
Nach der Übertragung auf Ihren Namen steht es Ihnen frei, mit den Aktien zu verfahren, was Sie wollen. Sie können sie verkaufen, handeln, tauschen, übertragen oder spenden. Aber die Veräußerung von ESPP-Aktien hat steuerliche Konsequenzen, die von drei Faktoren abhängen: wie lange Sie die Aktie schon besitzen, dem Verkaufspreis und wie viele Aktien verkauft werden.
Der Verkaufspreis und die Anzahl der verkauften Aktien bestimmen die Höhe des Erlöses, den Sie aus dem Verkauf erzielen. Der Verkaufspreis multipliziert mit der Anzahl der verkauften Aktien ergibt den Bruttoerlös aus dem Verkauf. Das Ausgleichseinkommen ist die Differenz zwischen dem Kaufpreis einer Aktie und ihrem Marktwert.
- Der Bruttoerlös entspricht dem Verkaufspreis mal der Anzahl der verkauften Aktien
Die Dauer Ihres Besitzes der Aktien bestimmt, wie der Verkauf kategorisiert wird. Die Kategorie bestimmt die steuerliche Behandlung sowie die Haltedauer.
Es gibt zwei Haltefristen
Zwei Haltefristen bestimmen die Klassifizierung einer Transaktion. Man läuft vom Gewährungsdatum bis zum Verkaufsdatum. Der andere Zeitraum erstreckt sich vom Datum der Übertragung bis zum Verkaufsdatum. Die Veräußerung der Aktien wird dann in qualifizierte und nicht qualifizierte Transaktionen unterteilt.
Notiz
Die beiden Haltefristen sind vom Gewährungsdatum bis zum Verkaufsdatum oder vom Übertragungsdatum bis zum Verkaufsdatum.
Der Verkauf von ESPP-Aktien wird zweifach kategorisiert. Erstens handelt es sich bei jedem Verkauf von ESPP-Aktien entweder um eine qualifizierte oder nicht qualifizierte Veräußerung. Dann handelt es sich entweder um einen kurzfristigen oder einen langfristigen Verkauf.
Qualifizierende Disposition
Eine qualifizierte Verfügung ist jeder Verkauf oder jede Übertragung von ESPP-Aktien, nachdem die Person die Aktien seit mehr als einem Jahr nach dem Datum der Übertragung gehalten hat.Undfür mehr als zwei Jahre nach dem Datum der Gewährung der Optionen.
Nicht qualifizierte Verfügung
Eine nicht qualifizierte Veräußerung ist jeder Verkauf oder jede Übertragung der ESPP-Aktien, der die Regeln für die qualifizierte Veräußerung nicht erfüllt. Nicht qualifizierte Veräußerungen sind Verkäufe von ESPP-Aktien, die vor und bis zu einem Jahr nach dem Übertragungsdatum oder davor erfolgen.Undbis zu zwei Jahre nach dem Gewährungsdatum.
Lang- und kurzfristige Verkäufe
Ein langfristiger Verkauf ist jeder Verkauf, bei dem Sie die Aktie seit mehr als einem Jahr besitzen. Die Haltedauer zur Feststellung, ob eine Aktie langfristig oder kurzfristig ist, beginnt mit dem Tag nach dem Kauf der Aktie. Sie endet mit dem Verkaufsdatum.
Ein kurzfristiger Verkauf ist jeder Verkauf, bei dem die Person die Aktie ein Jahr oder weniger besaß.
| Qualifizierte Verfügung, wenn: | Verkaufsdatum > 1 Jahr nach ÜbertragungsdatumUndVerkaufsdatum > 2 Jahre nach Gewährungsdatum |
| Nicht qualifizierte Verfügung, wenn: | Verkaufsdatum ≤ 1 Jahr nach ÜbertragungsdatumoderVerkaufsdatum ≤ 2 Jahre nach Gewährungsdatum |
| Für die Kapitalerträge gelten langfristige Zinssätze, wenn: | Verkaufsdatum > 1 Jahr + 1 Tag nach Übertragungsdatum |
| Für kurzfristige Kapitalgewinne gelten die normalen Sätze, wenn: | Verkaufsdatum ≤ 1 Jahr nach Übertragungsdatum |
Vergütungseinkommen vs. Kapitalertragseinkommen
Ob es sich bei dem Einkommen um einen Ausgleich oder einen Kapitalgewinn handelt, hängt von einigen Faktoren ab. Angenommen, ein Unternehmen richtet ein ESPP ein. Ein Arbeiter kauft eine Aktie. Dem Arbeitnehmer wird von jedem Gehaltsscheck Geld (nach Steuern) abgezogen. Mit dem Geld kaufen sie Aktien. Dann verkaufen sie die Aktien einige Monate später.
Der Rabatt ist ein Ausgleichseinkommen, wenn der Mitarbeiter die Aktie mit einem Rabatt gekauft hat. Die Wertsteigerung oder -minderung der Anteile wird als Kapitalertrag gezählt. Das hat eine ganze Reihe von Implikationen.
Ein Arbeiter könnte eine Aktie der XYZ-Aktie für 85 US-Dollar erwerben. Diese Aktie könnte an diesem Tag 100 US-Dollar pro Aktie wert gewesen sein. Möglicherweise lag der Kaufpreis unter dem Marktwert, daher gab es einen Rabatt von 15 %. Sie würden 40 US-Dollar verdienen, wenn sie ihre eine XYZ-Aktie für 125 US-Dollar verkaufen würden: der Verkaufspreis von 125 US-Dollar abzüglich der für die Aktie gezahlten 85 US-Dollar. Diese 40 US-Dollar werden in Vergütungseinkommen und Kapitalgewinne aufgeteilt.
Notiz
Das Vergütungseinkommen ist der Dollarbetrag des Einkommens, den ein Arbeitnehmer durch den Kauf einer Aktie mit einem Abschlag gespart hat.
Sie können eine genaue Grundlage (den Betrag, der ursprünglich für die Aktie gezahlt wurde) erhalten, wenn Sie die Vergütungserträge kennen. Dann können Sie in Ihrer Steuererklärung die richtigen Zahlen angeben.
Drei Möglichkeiten zum Messen
Sie können das Entschädigungseinkommen auf drei Arten messen. Welche Sie verwenden, hängt davon ab, ob es sich um eine qualifizierende oder nicht qualifizierende Disposition handelt.
Bei der ersten Methode wird der beizulegende Zeitwert (FMV) der Aktie zum Zeitpunkt der Optionsgewährung (dg) zugrunde gelegt. Es subtrahiert den für die Ausübung der Option gezahlten Preis (P): FMVdg minus P.
Der zweite Wert ermittelt den fairen Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt des Verkaufs (ds). Es wird der für die Ausübung der Option gezahlte Preis abgezogen: FMVds minus P.
Bei der dritten Methode wird der beizulegende Zeitwert der Aktie zum Zeitpunkt der Optionsausübung herangezogen (de). Es wird der für die Ausübung der Option gezahlte Preis abgezogen: FMVde minus P.
Bei qualifizierten Verfügungen handelt es sich bei den Vergütungserträgen um die niedrigere der Methoden eins oder zwei. Dies ist die dritte Methode für nicht qualifizierte Verfügungen.
Notiz
Die meisten dieser Daten sind auf Formular 3922 zu finden. Arbeitgeber bereiten dieses Formular vor und geben es an ihre Arbeitnehmer weiter, wenn Lagerbestände im Rahmen eines ESPP übertragen werden. Der faire Marktwert zum Zeitpunkt des Verkaufs der Aktien durch den Kunden ist nicht auf dem Formular angegeben.
Für die zweite Formel wird das Formular 3922 benötigt. Der faire Marktwert der Aktie zum Verkaufsdatum wird auf dem Formular 1099-B des Maklers angezeigt.
Arbeiten mit Formular 3922
Das Formular 3922 ist die „Übertragung von Aktien, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienkaufplans gemäß Abschnitt 423(c) erworben wurden“. Unternehmen stellen ihren Mitarbeitern dieses Formular aus und enthalten Informationen über die Übertragung von Aktien im Rahmen eines ESPP. Es enthält die meisten Daten, die Sie benötigen, um Berechnungen für ESPP-Aktien durchzuführen.
Das Formular enthält die Informationen, die zur Berechnung des Vergütungseinkommens, der Basis und der zulässigen Haltedauer einer Person für die ESPP-Aktien erforderlich sind, jedoch nicht den Verkaufspreis für die Aktien.
Grundlegende ESPP-Mathematik mit Formular 3922
Verwenden Sie das letztere der beiden Datumsangaben, um das Datum zu bestimmen, an dem die ESPP-Aktien von nicht qualifizierend zu qualifizierend werden:
- Das Datum der Übertragung des Rechtstitels (Feld 7) plus ein Jahr,oder
- Das Datum, an dem die Option gewährt wurde (Kasten 1) plus zwei Jahre
Das Vergütungseinkommen aus einer qualifizierten Verfügung ist das geringere Ergebnis von zwei Methoden:
- FMV pro Aktie am Gewährungsdatum (Kasten 3) abzüglich des pro Aktie gezahlten Ausübungspreises (Kasten 5) mal der Anzahl der übertragenen Aktien (Kasten 6)oder
- FMV pro verfügbarer Aktie abzüglich des pro Aktie gezahlten Ausübungspreises (Kasten 5) multipliziert mit der Anzahl der übertragenen Aktien (Kasten 6)
Das Ausgleichseinkommen aus einer nicht qualifizierten Verfügung wird nach dieser Methode berechnet:
- FMV pro Aktie am Ausübungstag (Kasten 4) abzüglich des pro Aktie gezahlten Ausübungspreises (Kasten 5) multipliziert mit der Anzahl der übertragenen Aktien (Kasten 6)
Die Basis kann auf zwei Arten ermittelt werden:
- Der pro Aktie gezahlte Ausübungspreis (Kasten 5) multipliziert mit der Anzahl der übertragenen Aktien (Kasten 6) zuzüglich Ausgleichserträgen zuzüglich Provisionen und Gebühren für den Kauf und Verkauf der Aktien.oder
- Optionspreis plus Kompensationsertrag plus Provisionen und Gebühren
Die steuerlichen Auswirkungen
Das Einkommen wird mit den üblichen Steuersätzen besteuert, wobei diese Formeln zur Ermittlung des Ausgleichseinkommens verwendet werden. Die Sätze liegen ab 2021 zwischen 10 % und 37 %. Dies gilt sowohl für qualifizierende als auch für nicht qualifizierende Verfügungen.
Kapitalgewinne
Kapitalgewinne oder -verluste werden für qualifizierte und nicht qualifizierte Veräußerungen auf die gleiche Weise berechnet. Der Gewinn ist die Differenz zwischen dem Erlös, den Sie durch den Verkauf der Aktie erhalten haben, und Ihrer Basis in der Aktie:
- Der Kapitalgewinn (oder -verlust) entspricht dem Bruttoerlös abzüglich Ihrer Basis.
Es gibt kein Ausgleichseinkommen, wenn der Arbeitnehmer den vollen Preis für die Aktie bezahlt hat, weil es keinen Rabatt gab. Gewinn oder Verlust werden wie oben berechnet, die Methode vereinfacht sich jedoch, wenn kein Ausgleichseinkommen vorliegt:
- Der Kapitalgewinn (oder -verlust) entspricht dem Bruttoerlös abzüglich des Optionspreises abzüglich der Provisionen.
Gewinne aus langfristigen Beteiligungen werden mit speziellen langfristigen Kapitalertragssteuersätzen von 0 %, 15 % oder 20 % besteuert. Gewinne können auch der Zusatzsteuer von 3,8 % auf Kapitalerträge unterliegen.
Was Entschädigungseinkommen bedeutet
Vergütungseinkommen können grob als alle Löhne oder Zahlungen definiert werden, die Sie für Ihre Dienste erhalten. Rabatte auf Aktien sind in diesem Einkommen enthalten, sodass es zu Ihrem Lohn hinzugerechnet und auf Formular W-2 ausgewiesen wird, aber nicht der FICA-Steuer unterliegt.
Vergütungseinkommen aus einem ESPP werden zu Ihrem Einkommen, aber nicht zu Ihrem Gehaltsscheck hinzugerechnet. Der Wert steht auf Ihrem Brokerkonto oder in der Aktie selbst. Der Makler meldet die Transaktion und die Einnahmen auf Formular 1099-B.
Melden Sie ESPPs in Ihrer Steuererklärung
Berechnen Sie zunächst die Entschädigungseinkünfte anhand aller Ihrer Maklerabrechnungen und Steuerunterlagen von Grund auf. Vergleichen Sie Ihr Ergebnis mit dem Betrag auf Ihrem Formular W-2.
Als nächstes berechnen Sie Ihre Basis, ebenfalls von Grund auf. Berechnen Sie die ursprüngliche Basis, dann die angepasste Basis mit Hinzurechnung der Vergütungserträge sowie der Maklerprovisionen.
Vergleichen Sie diese Zahlen mit denen auf dem Formular 1099-B und allen unterstützenden Aussagen. Geben Sie die Differenz in die Anpassungsspalte von Formular 8949 ein, wenn Formular 1099-B nur die „ursprüngliche“ Basis anzeigt. Es ist keine Anpassung erforderlich, wenn der 1099-B die wahre und korrekte Basis anzeigt, angepasst an die Entschädigungserträge.
Willkommen auf meiner Seite!Ich bin Dr. J. K. Hartmann, Facharzt für Schmerztherapie und ganzheitliche Gesundheit. Mit langjähriger Erfahrung in der Begleitung von Menschen mit chronischen Schmerzen, Verletzungen und gesundheitlichen Herausforderungen ist es mein Ziel, fundiertes medizinisches Wissen mit natürlichen Methoden zu verbinden.
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