Was ist eine Kreditausfallrückstellung?

ByDr. J. K. Hartmann
Definition

ARisikovorsorge für Kreditausfälleist etwas, das eine Bank einrichtet, um Mittel für Zahlungsausfälle oder Problemkredite bereitzustellen. Dabei handelt es sich um eine Gewinn- und Verlustrechnung, auf die Banken zurückgreifen können, wenn Kreditnehmer mit ihren Zahlungen im Rückstand sind und es unwahrscheinlich ist, dass sie ihre Kredite zurückzahlen werden.

Wichtige Erkenntnisse

  • Eine Rückstellung für Kreditverluste ist eine Barreserve, die Banken zur Deckung von Verlusten aus ausgefallenen Krediten zurücklegen.
  • Einige Methoden, mit denen Banken die Höhe ihrer Rückstellungen für Kreditausfälle bestimmen, bestehen darin, sich auf historische Verluste zu verlassen oder die Rücklagen anderer Banken in der Branche als Richtlinie zu verwenden.
  • Die Texas Ratio misst den Wert der notleidenden Kredite einer Bank im Verhältnis zu ihren gesamten Kreditverlustreserven und wird berechnet, indem der Dollarbetrag der notleidenden Kredite einer Bank durch die Summe ihres materiellen Eigenkapitals plus ihrer Kreditverlustreserven dividiert wird.

Definition und Beispiele einer Rückstellung für Kreditverluste

Eine Rückstellung für Kreditverluste ist eine Barreserve, die eine Bank zur Abdeckung problematischer Kredite bildet, deren Rückzahlung unwahrscheinlich ist. Wenn eine Bank damit rechnet, dass ein Kreditnehmer mit seinen Krediten in Verzug gerät, kann die Rückstellung für Kreditausfälle einen Teil oder den gesamten ausstehenden Betrag abdecken. Wenn eine Bank Mittel zur Aufrechterhaltung der Rückstellung bereitstellt oder beisteuert, erscheint die Gebühr als Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung.

  • Alternative Namen: Kreditausfallrücklagen, Wertberichtigungen, Bewertungsrücklagen, Wertberichtigungen für Kreditausfälle

Betrachten Sie dieses Beispiel: Nehmen wir an, eine Bank hat insgesamt Kredite in Höhe von 100.000 US-Dollar vergeben und verfügt über eine Rückstellung für Kreditausfälle in Höhe von 10.000 US-Dollar. Bei einem seiner ausgefallenen Kredite zahlte der Kreditnehmer nur 500 US-Dollar der ausstehenden 1.000 US-Dollar zurück. Um den Verlust von 500 US-Dollar aus dem ausgefallenen Kredit zu decken, würde die Bank 500 US-Dollar von der Rückstellung für Kreditausfälle abziehen.

Wie funktioniert eine Kreditausfallvorsorge?

In vielerlei Hinsicht dient eine Kreditausfallvorsorge wie ein interner Versicherungsfonds. Es schützt die Bank für den Fall, dass ein Kreditnehmer mit seinen Zahlungen oder dem gesamten Kredit in Verzug gerät. Zur Abwehr der Bank kann eine Kreditrisikovorsorge eine Absicherung dieser entstandenen Verluste bieten.

Notiz

Banken verlassen sich auf Rückstellungen für Kreditausfälle, um sich gegen problematische Kredite zu wappnen, die in Zeiten sich verschlechternder wirtschaftlicher Bedingungen entstehen können.

Die Community Bank of the Bay beispielsweise erhöhte als Reaktion auf die Rezession 2020 ihre Rückstellungen für Kreditausfälle. Die Bank erhöhte ihre Rückstellungen für Kreditverluste im dritten Quartal 2020 um 250.000 US-Dollar, um sich gegen potenzielle Kreditverluste zu schützen, auch wenn die Nettoabschreibungen der Bank relativ gering sind.

In einer Bilanz würde die Rückstellung für Kreditverluste im Idealfall genau die Mittel widerspiegeln, die zur Deckung von Kreditverlusten verwendet wurden. Allerdings können Banken nicht immer genau vorhersagen, welche Kredite nicht zurückgezahlt werden. Daher analysieren Banken ihr Kreditprofil, um potenzielle Verluste abzuschätzen, die dann Aufschluss über die Höhe einer Rückstellung für Kreditausfälle geben. Mit anderen Worten: Eine Rückstellung für Kreditausfälle stellt die Prognose einer Bank über künftige Kreditausfälle dar.

In der Vergangenheit haben Banken verschiedene Methoden verwendet, um die Höhe ihrer Kreditrückstellungen zu bestimmen, darunter:

  • Verlusthistorie: Eine Bank nutzt ihre Kreditverlusthistorie, um Verluste bei künftigen Krediten vorherzusagen.
  • Wettbewerbsanalyse: Eine Bank kann die Finanzberichte anderer Banken nutzen, um einen „Branchenstandard“ für Rückstellungen für Kreditausfälle zu schätzen. Auch wenn die historischen Verluste einer Bank möglicherweise nicht berücksichtigt werden, kann es einer Bank dabei helfen, zu beurteilen, ob ihre Rücklagen für Kreditverluste mit den Rücklagen einer anderen Bank vergleichbar sind.

Notiz

Wenn eine Bank erstmals eine Rückstellung für Kreditverluste bildet oder zuvor erschöpfte Mittel wieder auffüllen muss, erscheint die Gebühr als Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung. Die Ausgabenkategorie trägt normalerweise die Bezeichnung „Rückstellung für Kreditverluste“.

Einige Banken entscheiden sich möglicherweise dafür, ihre Rückstellungen für Kreditausfälle in zwei Kategorien zu unterteilen: spezifische und allgemeine. Nach der Bewertung ihrer aktuellen Kredite kann eine Bank einen bestimmten Kredit oder eine Gruppe von Krediten mit einem höheren Risikoprofil kennzeichnen. Die Mittel der spezifischen Rücklagen dienen der Deckung dieser Kredite im Falle eines Ausfalls. Die allgemeinen Rücklagen decken alle Kredite ab, die nicht so viel besondere Aufmerksamkeit erfordern.

Texas-Verhältnis

Die Anzahl der notleidenden Kredite einer Bank im Vergleich zu ihren Kreditausfallreserven wird mit der Texas Ratio gemessen. Die Texas Ratio wird berechnet, indem der Betrag der notleidenden Kredite einer Bank durch die Summe ihres materiellen Eigenkapitals zuzüglich ihrer Rücklagen für Kreditverluste dividiert wird.

Wenn die Höhe der Problemkredite das verfügbare Kapital zur Bewältigung von Verlusten übersteigt, ist dies ein Zeichen dafür, dass die Bank in Schwierigkeiten steckt. Ein Verhältnis von 1:1 oder 100 % sagt normalerweise den Ausfall dieser Bank voraus.

Bemerkenswerte Ereignisse

Während der Finanzkrise 2008 verfügten viele Banken nicht über genügend Rücklagen für Kreditausfälle, um die tatsächlichen Verluste abzudecken. In den folgenden Jahren begannen die Banken, Ressourcen bereitzustellen, um die Größe ihrer Rückstellungen für Kreditausfälle zu erhöhen, um sich gegen die Zunahme ausgefallener Kredite zu wehren.

Als der Kongress 2010 den Dodd-Frank Wall Street Reform and Consumer Protection (Dodd-Frank) Act verabschiedete, bestand eines seiner Ziele darin, die Finanzstabilität der Vereinigten Staaten zu verbessern.Im Rahmen des Dodd-Frank-Gesetzes wurden Zuschüsse bereitgestellt, um Finanzinstituten für Gemeindeentwicklung dabei zu helfen, eigene Reservefonds für Kreditverluste einzurichten, um Verluste aus notleidenden Krediten zu bewältigen.

Infolge der Rezession im Jahr 2020 haben viele Banken ihre Rückstellungen für Kreditausfälle überprüft, um dem wirtschaftlichen Rückgang entgegenzuwirken. Einige Banken haben ihre Reserven sogar mehr als verdoppelt.Im zweiten Quartal 2020 beliefen sich die Rückstellungen für Bankkreditverluste insgesamt auf 242,79 Milliarden US-Dollar – ein leichter Rückgang gegenüber 263,11 Milliarden US-Dollar im ersten Quartal 2010 nach der Großen Rezession.