Abschreibungsdefinition und Berechnungsmethoden

Wenn Sie den Begriff „Wertminderung“ hören, denken Sie wahrscheinlich daran, Ihr neues Auto vom Parkplatz zu fahren und zu erleben, wie es sofort an Wert verliert. Auch wenn es nicht schön ist, wenn Ihre Immobilie an Wert verliert, gibt es für Geschäftsinhaber einige Vorteile, wenn sie Vermögenswerte abschreiben können, indem sie über mehrere Jahre hinweg Abzüge von ihren Anschaffungskosten vornehmen.

Was ist eine Abschreibung?

Unternehmen haben die Möglichkeit, die im Rahmen ihrer Geschäftstätigkeit angefallenen Aufwendungen steuerlich abzusetzen. Bei großen Unternehmensimmobilien werden diese Kosten jedoch im Laufe der Zeit durch einen Prozess namens Abschreibung abgezogen.

Bei der Abschreibung handelt es sich um die Wiederherstellung der Kosten einer Immobilie über mehrere Jahre. Sie ziehen jedes Jahr einen Teil der Kosten ab, bis Sie die Kosten vollständig gedeckt haben.

Vermögenswerte, die abgeschrieben werden können – und nicht

Zu den Unternehmensvermögenswerten, die abgeschrieben werden können, gehören Geräte, Maschinen, Technologie, Computer, Büromöbel, Gebäude und Verbesserungen dieser Vermögenswerte.

Um eine steuerliche Abschreibung geltend machen zu können, muss eine Immobilie die folgenden Voraussetzungen erfüllen:

1. Sie müssen Eigentümer der Immobilie sein.
2. Die Immobilie muss in einem Unternehmen oder einer einkommensschaffenden Unternehmung genutzt werden.
3. Es muss eine bestimmbare Nutzungsdauer haben.
4. Es muss länger als ein Jahr halten.

Betriebseigentum kann erst abgeschrieben werden, wenn es in Betrieb genommen wurde, also erworben wurde und für eine bestimmte Nutzung bereit und verfügbar ist.

Sie können nicht abschreiben:

• Immaterielles Eigentum wie Patente, Marken und Urheberrechte
• Ausrüstung, die zum Bau von Kapitalverbesserungen verwendet wird,
• Im selben Jahr in Betrieb genommene und veräußerte Immobilien
• Land, weil es sich nicht abnutzt, obsolet wird oder aufgebraucht wird

Einige Betriebsvermögenswerte werden sowohl für geschäftliche als auch für private Zwecke genutzt. Sie können Ihre persönliche Nutzung dieser Vermögenswerte nicht abschreiben. Wenn Sie Ihr Auto beispielsweise sowohl geschäftlich als auch privat nutzen, können Sie nur den geschäftlich genutzten Teil abschreiben.

Abschreibungen für Ihr Home Office

Wenn Sie in Ihrem Haus ein Büro haben, das die IRS-Anforderungen für Gewerbesteuerabzüge erfüllt, können Sie diesen Teil Ihres Hauses über 39 Jahre (Wohnungen über 27,5 Jahre) abschreiben.Um Ihre Geschäftsräume zu Hause abschreiben zu können, müssen Sie zur Berechnung des Home-Office-Abzugs die reguläre Methode und nicht die vereinfachte Methode verwenden.

Wie berechnet man die Abschreibung?

Die allgemeine Abschreibungsberechnung lautet:

Gesamtkosten des Vermögenswerts (sogenannte „Vermögenswertbasis“) – Restwert/Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer des Vermögenswerts.

Nehmen wir als Beispiel an, ein Unternehmen kauft Büromöbel für 20.000 US-Dollar. Die Möbel haben eine Nutzungsdauer von 10 Jahren und einen Schrottwert von 1.000 US-Dollar. Unter Verwendung der linearen Abschreibung (siehe unten) werden die resultierenden Kosten von 19.000 US-Dollar auf die 10 Lebensjahre der Möbel aufgeteilt. Das Unternehmen kann daher in jedem dieser zehn Jahre eine Abschreibung in Höhe von 1.900 $ abziehen.

Die Basis eines Vermögenswerts umfasst die Kosten für den Kauf des Vermögenswerts, seinen Transport und seine Einrichtung. Verbesserungen an einem Vermögenswert während der Zeit seiner Abschreibung können in die Basis einbezogen werden, die Kosten für kleinere Reparaturen oder Aktualisierungen können Sie jedoch nicht einbeziehen.

Die Nutzungsdauer (vom IRS „Erholungszeitraum“ genannt) wird auf der Grundlage eines Steuerplans bestimmt, der für verschiedene Arten von Immobilien erstellt wurde. Das Unternehmen kann in seiner Einkommensteuererklärung in jedem Jahr der Nutzungsdauer des Vermögenswerts einen bestimmten Betrag als Aufwand angeben. Dadurch verringert sich das zu versteuernde Einkommen des Unternehmens. 

Abschreibungsmethoden

Die Abschreibung wird nach einer von mehreren Methoden ermittelt, die vom IRS genehmigt wurden. Die gebräuchlichste Methode ist die im obigen Beispiel verwendete lineare Abschreibung.

Sie können auch die degressive Saldomethode verwenden, die es einem Unternehmen ermöglicht, jedes Jahr eine Abschreibung von entweder 200 % oder 150 % vorzunehmen. Immobilien mit einer Basis von 100.000 US-Dollar und einer Nutzungsdauer von 10 Jahren können beispielsweise in 5 Jahren (doppelt so schnell) mit der degressiven Methode von 200 % oder in 7,5 Jahren mit der degressiven Methode von 150 % abgeschrieben werden.

Ihr Unternehmen profitiert möglicherweise mehr von einer Abschreibungsmethode als von einer anderen, und Sie können eine Methode aus verschiedenen Gründen möglicherweise nicht verwenden. Wenden Sie sich daher an einen Steuerberater, um herauszufinden, welche Methode für Sie am besten geeignet ist. 

Abschreibung für einige Arten von Geschäftsfahrzeugen

Die Abschreibungsgrenzen unterscheiden sich von anderen Grenzen für Luxusautos, die von Unternehmen genutzt werden, und für Fahrzeuge, die als denkmalgeschütztes Eigentum gelten (sowohl für geschäftliche als auch für private Zwecke genutzt).

Die Abschreibungsgrenzen werden abhängig davon festgelegt, ob das Unternehmen eine Bonusabschreibung in Anspruch nimmt (siehe unten). Es wird ein Abschreibungszeitraum von drei Jahren festgelegt, mit einem geringeren Betrag für spätere Steuerjahre im Erholungszeitraum. Weitere Informationen erhalten Sie von Ihrem Steuerberater.

Spezielle Abschreibungsmethoden

Die Bonusabschreibung beim Kauf neuer, qualifizierter Unternehmensgüter beträgt 100 %, wenn sie nach dem 27. September 2017 und vor dem 1. Januar 2023 erworben und in Betrieb genommen werden. Unternehmen können die vollen Kosten abschreibungsfähiger Vermögenswerte wie Maschinen, Ausrüstung, Computer, Geräte und Möbel abschreiben.

Die Abzüge gemäß Abschnitt 179 für den Kauf von berechtigten Immobilien betragen 1.040.000 US-Dollar, mit einem Höchstbetrag für alle Immobilien gemäß Abschnitt 179 für das Jahr ab 2020 von 2.590.000 US-Dollar.Dieser Abzug gilt für materielles persönliches Eigentum, das in einem Gewerbe oder Unternehmen genutzt wird, und kann, wenn der Steuerzahler dies wünscht, für Immobilien und einige Immobilienverbesserungen wie Dächer, Heizung und Alarmsysteme verwendet werden.

Abschreibung auf geleaste Vermögenswerte

Die Wertminderung eines Unternehmensvermögenswerts hat nichts mit der Art und Weise zu tun, wie der Vermögenswert erworben wurde. Das Leasing eines Vermögenswerts kann sich jedoch auf die Fähigkeit Ihres Unternehmens auswirken, ihn abzuschreiben. Wenn Ihr Mietvertrag mit einem Kauf endet, können Sie die Immobilie abschreiben. Wenn es sich bei dem Mietvertrag jedoch lediglich um eine Langzeitmiete handelt, können Sie die Miete als Betriebsabzug geltend machen.

Häufig gestellte Fragen (FAQs)

Was sind aktivierte Kosten im Vergleich zu Abschreibungen?

Geschäftskosten können als laufende Geschäftsausgaben im laufenden Jahr abgezogen oder aktiviert werden, indem die Kosten über mehrere Jahre hinweg amortisiert werden. Wenn ein Unternehmen Kosten aktiviert, erhöhen sie die Basis des Vermögenswerts, den sie darstellen.

Mit der Abschreibung werden Kosten für materielles Betriebseigentum wie Gebäude, Ausrüstung, Mobiliar und Technologie aktiviert, die länger als ein Jahr genutzt werden.

Immaterielle Kosten wie Patente, Marken und Geschäftsgeheimnisse werden durch Abschreibung aktiviert, ein Prozess, der der Abschreibung ähnelt

Was ist eine Wertminderungsrückgewinnung und wie kann man sie vermeiden?

Bei der Rücknahme werden Sonderabschreibungen abgezogen (zurückgenommen), bevor Sie den Gewinn für Geschäftsimmobilien berechnen, die Sie verkaufen oder anderweitig veräußern. Wenn Sie beispielsweise eine Sonderabschreibung für eine Immobilie beantragen, die Katastrophenhilfe erhalten hat, müssen Sie die überschüssige Leistung möglicherweise als normales Einkommen zurückerhalten.

Eine weitere häufige Rückeroberungssituation tritt auf, wenn ein Unternehmen einen Abzug gemäß Abschnitt 179 für die Immobilie hat. Wenn die geschäftliche Nutzung der Immobilie um 50 % oder weniger sinkt, müssen Sie den Rückgewinnungsbetrag als ordentliches Einkommen berücksichtigen und die Grundfläche der Immobilie um den Rückgewinnungsbetrag erhöhen.

Um zu vermeiden, dass der Abzug erneut eingezogen wird, achten Sie darauf, dass die geschäftliche Nutzung des Eigentums gemäß Abschnitt 179 bei über 50 % liegt.

Welche Abschreibungsmethode ist heute in Unternehmen am weitesten verbreitet?

Die lineare Abschreibung ist die Standardmethode und wird von den meisten kleinen Unternehmen verwendet. Bei dieser Methode werden die Anschaffungskosten des Vermögenswerts in gleichen Beträgen auf jedes Jahr seiner Nutzungsdauer verteilt.

Es sind zwei beschleunigte Abschreibungsmethoden zulässig, die als „degressive Abschreibung“ bezeichnet werden. Bei einer degressiven Abschreibung von 200 % wird der Vermögenswert doppelt so schnell abgeschrieben, und bei einer degressiven Abschreibungsmethode von 150 % wird der Vermögenswert anderthalbmal so schnell abgeschrieben. Beide beschleunigten Methoden verfügen über bestimmte Voraussetzungen. Wenden Sie sich daher an einen zugelassenen Steuerberater, um sicherzustellen, dass Sie die beschleunigte Abschreibung in Anspruch nehmen können.