Was ist ein Credit Shelter Trust?

ByDr. J. K. Hartmann
Definition
Der Credit Shelter Trust (CST) ist ein Steuerinstrument, das einen großen Teil des Nachlasses des Verstorbenen vor Steuern schützen und so das Erbe seiner Kinder schützen soll.

Gemäß der Steuergesetzgebung der Vereinigten Staaten unterliegen die Erben wohlhabender Paare einer erheblichen Steuerlast, wenn ihre Eltern sterben. Der Credit Shelter Trust (CST) ist ein Steuerinstrument, das einen großen Teil des Nachlasses des Verstorbenen vor Steuern schützen und so das Erbe seiner Kinder schützen soll. Der CST wird häufig von wohlhabenden Paaren eingesetzt, um die Erblichkeit ihres Vermögens zu maximieren.

Definition und Beispiel eines Credit Shelter Trust

Der Credit Shelter Trust ist eine Steuerstruktur, die vermögende Privatpersonen nutzen können, um die Erbschaftssteuer zu minimieren, die ihre Erben an das IRS zahlen müssen. Der Credit Shelter Trust, auch bekannt als AB Trust oder Bypass Trust, nutzt den unbegrenzten Eheabzug und die Struktur des Tax Trust, um die Besteuerung des Vermögens des Verstorbenen zu minimieren.

  • Alternative Namen: AB Trust, Bypass Trust
  • Akronym: CST

Betrachten Sie zum Beispiel das Ehepaar Ned und Nancy und ihren Sohn Nate. Ned und Nancy sind jeweils 8 Millionen US-Dollar wert, und ihr gemeinsames Nettovermögen von 16 Millionen US-Dollar übersteigt die Erbschaftssteuerbefreiung für Einzelpersonen, was bedeutet, dass ihr Sohn möglicherweise mit einer erheblichen Erbschaftssteuerrechnung rechnen muss, wenn beide Eltern verstorben sind.Deshalb könnte Ned nach seinem Tod ein CST ausstellen lassen, um seinen Nachlass in Höhe von 8 Millionen US-Dollar abzusichern, der nach Nancys Tod steuerfrei an Nate übergeht.

Wie Credit Shelter Trusts funktionieren

Nach geltendem US-Recht beträgt der höchste Erbschaftssteuersatz 40 Prozent des Wertes des Nachlasses, der 11,7 Millionen US-Dollar übersteigt – dies ist der aktuelle Freibetrag von der Erbschaftssteuer.Allerdings können sich Ehegatten jederzeit gegenseitig ihr Vermögen steuerfrei schenken, auch wenn einer der Ehegatten stirbt.

Das CST soll diese Regeln nutzen, um den eventuellen Steuersatz zu minimieren, den Erben zahlen müssen. Sobald ein CST erstellt ist und die Ehegatten ihr Vermögen unabhängig verwalten, wird das Vermögen des zuerst sterbenden Ehegatten auf den Trust und nicht auf den überlebenden Ehegatten übertragen.Der CST wird dann von einem Treuhänder kontrolliert, soll aber dem überlebenden Ehegatten zu Lebzeiten zugute kommen, indem er beispielsweise Einkommen sichert und den Zugang zu Mitteln für medizinische und schulische Ausgaben ermöglicht.

Da das Vermögen des verstorbenen Ehegatten auf einen Trust und nicht auf den überlebenden Ehegatten übertragen wurde, erhöhte der Nachlass die Steuerbemessungsgrundlage des überlebenden Ehegatten nicht. Beim Tod des zweiten Ehegatten geht das verbleibende Vermögen im CST daher steuerfrei auf die Erben über, wodurch die Steuerlast der Erben minimiert wird. Solange der Wert des Nachlasses des zweiten Ehegatten unter dem Freibetrag der Erbschaftssteuer bleibt, kann auch dieser auf die Erben übergehen, ohne dass er der Erbschaftssteuer unterliegt.

Notiz

Der CST dient dem Schutz des Vermögens. Da der Trust nicht dem überlebenden Ehegatten gehört, können die Gläubiger nicht von dem Trust einziehen. Der Auftraggeber ist außerdem davor geschützt, durch einen zweiten Ehegatten, die neuen Stiefkinder des überlebenden Ehegatten oder Ähnliches ausgebeutet zu werden.

Detailliertes Beispiel eines Credit Shelter Trust

Kehren wir zu unserem Beispiel von Ned und Nancy und ihrem Sohn Nate zurück. Nach Neds Tod kann er aufgrund des unbegrenzten Eheabzugs seinen Nachlass in Höhe von 8 Millionen US-Dollar steuerfrei an Nancy vermachen.Die Hinzufügung von Neds Vermögen würde jedoch Nancys Nachlass auf 16 Millionen US-Dollar erhöhen, was über der Bundesgrenze von 11,7 Millionen US-Dollar liegt und Nate nach Nancys Tod eine erhebliche Erbschaftssteuerbelastung auferlegen würde.

Daher beschließt Ned, dass sein Anwalt in seinem Namen ein CST erstellt. Nach Neds Tod würden seine 8 Millionen Dollar an den Trust unter der Kontrolle seines Anwalts übergehen, den er als Treuhänder einsetzt. Nancy könnte bis zu ihrem Tod auf die Einnahmen aus dem Trust zugreifen und das Kapital für qualifizierende Ausgaben verwenden. Wenn Nancys Nettovermögen nach ihrem Tod 8 Millionen Dollar beträgt, würde Nate der Steuersatz erspart bleiben, den er für einen Nachlass über 11,7 Millionen Dollar hätte zahlen müssen. Die Mittel in Neds CST würden zu diesem Zeitpunkt ebenfalls an Nate übertragen und unterliegen nicht der Steuer.

Vor- und Nachteile von CSTs

Vorteile

  • Der überlebende Ehegatte kann über das Vermögen des verstorbenen Ehegatten verfügen, ohne dessen Steuerbemessungsgrundlage zu erhöhen.

  • Das Vermögen des verstorbenen Ehegatten ist vor Gläubigern, neuen Ehegatten und Quellen der Erschöpfung geschützt.

  • Beim Tod des zweiten Ehepartners bleibt den Erben die Erbschaftssteuer erspart.

Nachteile

  • Der überlebende Ehegatte hat nur begrenzte Rechte und Kontrolle über die Mittel des Trusts.

  • Die Einrichtung eines CST kann teuer sein.

Die Vorteile des CST liegen auf der Hand, es gibt jedoch auch Nachteile. Erstens ist die Erstellung des CST kostspielig und erfordert in der Regel hohe Gebühren für Steueranwälte und Buchhalter. Zweitens entzieht das CST dem überlebenden Ehegatten effektiv die Kontrolle über den Nachlass des verstorbenen Ehegatten, da die Vermögenswerte nun vom Treuhänder verwaltet werden. Dennoch bleibt der CST eine beliebte Option für Paare, die über beträchtliche Vermögenswerte verfügen.

Wichtige Erkenntnisse

  • Der Credit Shelter Trust oder Bypass Trust ist eine Steuerstruktur, mit der wohlhabende Paare die Erbschaftssteuerbelastung ihrer Erben minimieren können.
  • Der Credit Shelter Trust-Mechanismus überträgt das Vermögen eines Ehegatten nach dessen Tod an einen Trust; Dadurch wird die Steuerbemessungsgrundlage des überlebenden Ehegatten minimiert.
  • Der überlebende Ehegatte hat nur begrenzte Kontrolle über den Trust, kann jedoch in der Regel nach Belieben auf die Einkünfte zugreifen und das Kapital für qualifizierte Ausgaben verwenden.
  • Mit dem Tod des überlebenden Ehegatten geht der Trust auf die Erben über, die von der Erbschaftssteuer befreit sind, die sich aus einer gemeinsamen Erbschaft ergeben hätte.
  • Zu den Nachteilen eines CST gehören die Gründungskosten und die mangelnde Kontrolle des überlebenden Ehegatten.