Die Regeln zur Meldung ausländischer Schenkungen und Erbschaften

ByDr. J. K. Hartmann

Drei Arten von Steuern können möglicherweise eine Rolle spielen, wenn US-Bürger oder ansässige Ausländer Schenkungen erhalten: die Erbschaftssteuer, die Schenkungssteuer oder die Einkommenssteuer.

Die bundesstaatliche Schenkungssteuer kann anfallen, wenn US-Bürger oder ansässige Ausländer bestimmte Geschenke von anderen US-Bürgern oder ansässigen Ausländern erhalten. Diese ist jedoch vom Spender und nicht vom Beschenkten zu zahlen. Die Bundesregierung erhebt von ihren Bürgern keine Erbschaftssteuer, obwohl sie mehrere Einkommensarten besteuert.

Schenkungen oder Erbschaften von ausländischen Erbschaften, Kapital- oder Personengesellschaften unterliegen allerdings einigen Sonderregelungen.

Welche Schenkungen sind steuerpflichtig?

Auf Schenkungen von ausländischen Staatsangehörigen fällt keine Schenkungssteuer an, wenn diese Schenkungen nicht in den Vereinigten Staaten liegen. Rechtlich gesehen handelt es sich bei der Schenkung nicht um „U.S. Situs“-Eigentum. Andernfalls müssen Sie das IRS-Formular 3520, die Jahreserklärung, einreichen, um Transaktionen mit ausländischen Trusts und den Erhalt bestimmter ausländischer Geschenke zu melden.

Notiz

Materielles persönliches Eigentum, einschließlich Immobilien, ist normalerweise US-amerikanisches Situs-Eigentum, während dies bei vielen immateriellen Vermögenswerten, wie z. B. Aktien ausländischer Unternehmen, nicht der Fall ist.

Es gibt auch keine Erbschaftssteuer, vorausgesetzt, der Erblasser war kein US-amerikanischer Staatsbürger oder Ausländer mit Wohnsitz in den Vereinigten Staaten und das zu übertragende Vermögen befindet sich außerhalb der Vereinigten Staaten.

In die USA mitgebrachte Geschenke unterliegen nicht der Einkommensteuer, können jedoch der Schenkungssteuer unterliegen.

Schenkungssteuerabkommen

Die USA haben mit mehreren Ländern Abkommen zur Schenkungssteuer geschlossen, sodass Schenkungen und Erbschaften aus diesen Rechtsgebieten höchstwahrscheinlich nicht melde- oder steuerpflichtig wären. Sie müssen die Abkommensbefreiung jedoch in einer Schenkungssteuererklärung geltend machen, also müssten Sie trotzdem eine einreichen.

Einkommenssteuern

Möglicherweise schulden Sie Bundeseinkommenssteuern auf einen ausländischen Vermögenswert, selbst wenn dieser nicht aus US-amerikanischem Situs-Eigentum stammt, da das IRS weltweites Einkommen besteuert.

Die Bundesregierung legt keinen besonderen Wert auf die nationale Herkunft der Mittel, wenn Sie das Geld erhalten haben und es ausgeben können. Dies gilt jedoch nur für Vermögenswerte, die monetäre Einkünfte erwirtschaften.

Der erste Schritt bei der Feststellung, ob Sie Ihre ausländische Schenkung oder Ihr ausländisches Vermächtnis dem IRS melden müssen, besteht daher darin, festzustellen, ob es sich bei dem erhaltenen Bargeld oder Eigentum um Einkünfte handelt oder ob es sich um eine Schenkung handelt.

Das Einkommen wird in Ihrer persönlichen Einkommensteuererklärung angegeben. Einkünfte in einer Fremdwährung sollten zum geltenden Wechselkurs in US-Dollar umgerechnet werden.

Notiz

Beträge, die im Namen einer US-Person für qualifizierte Studiengebühren oder Arztrechnungen gezahlt werden, gelten nicht als GeschenkeoderEinkommen.

Der Wert der ausländischen Schenkung oder des Vermächtnisses

Zwei Kriterien bestimmen, ob Sie Formular 3520 einreichen müssen:

  • Der Wert der von einem gebietsfremden Ausländer oder einem ausländischen Nachlass erhaltenen Schenkung oder Vermächtnis – einschließlich Schenkungen oder Vermächtnissen von ausländischen Personen im Zusammenhang mit der gebietsfremden natürlichen Person oder dem ausländischen Nachlass – muss ab 2021 100.000 US-Dollar übersteigen.
  • Der Wert der von ausländischen Unternehmen oder ausländischen Personengesellschaften erhaltenen Schenkungen muss ab dem Steuerjahr 2021 16.815 US-Dollar übersteigen.Dieser Wert wird jährlich an die Inflation angepasst.

Wann das IRS-Formular 3520 fällig ist

Das IRS-Formular 3520 sollte im Allgemeinen bis zum 15. Tag des vierten Monats nach dem Ende des Steuerjahres des Empfängers eingereicht werden. Dies gilt für die meisten Steuerzahler bis zum 15. April – zum gleichen Zeitpunkt, an dem Ihre Steuererklärung 1040 fällig ist.

Wenn Sie eine Fristverlängerung für die Einreichung Ihrer persönlichen Einkommensteuererklärung beantragen, ist das Formular 3520 bis zum 15. Tag des zehnten Monats oder am 15. Oktober fällig.

Strafen für nicht rechtzeitige Einreichung

Ihnen kann eine Strafe in Höhe von 5 %, jedoch nicht mehr als 25 %, des Betrags der ausländischen Schenkung oder Vermächtnis auferlegt werden, wenn Sie das Formular 3520 einreichen müssen, dies aber nicht tun.

Ihnen kann auch eine Strafe drohen, wenn Sie das Formular einreichen, es aber unvollständig oder ungenau ist.

Notiz

Das IRS macht Ausnahmen, wenn Sie einen triftigen Grund haben.

Weitere Informationen zum IRS-Formular 3520

Beim Formular 3520 handelt es sich eher um eine Informationserklärung, ähnlich einem W-2- oder 1099-Formular, als um eine tatsächliche Steuererklärung, da ausländische Schenkungen selbst nicht der Einkommensteuer unterliegen, es sei denn, sie erwirtschaften Einkünfte. Sie würden es daher getrennt von Ihrer Steuererklärung Form 1040 einreichen.

Notiz

Sie können sich bei der Einreichung auf die Geschenke von einer ausländischen Person und die Anweisungen für das IRS-Formular 3520 beziehen. Beide werden auf der IRS-Website veröffentlicht.

Einige Unterschiede

Die Schenkungs- und Erbschaftssteuergesetze des Landes, in dem die ausländische Person oder Organisation, die die Schenkung oder das Vermächtnis vornimmt, ansässig ist, betrifft keinen US-Bürger. Die ausländische Person oder Organisation muss Steuerexperten in ihrem eigenen Land konsultieren, um die Schenkungs- und Erbschaftssteuergesetze auf ihrer Seite zu klären.

Ein US-Bürger kann unbegrenzt Schenkungen und Erbschaften von einem Ehepartner erhalten, der kein US-Bürger ist. Solche Schenkungen sind steuerfrei.