Was ist ein Ratenkauf?

Definition

EinRatenverkaufliegt vor, wenn eine Partei ein Unternehmen oder eine Immobilie an eine andere Partei verkauft und in einem anderen Steuerjahr mindestens eine Zahlung erhält.

Definition und Beispiel eines Ratenverkaufs

Jeder, der einen Anlagewert per Ratenzahlungsschein verkauft, kann sich dafür entscheiden, die Einnahmen aus dem Verkauf über die Laufzeit des Schuldscheins zu verteilen, da der Käufer im Laufe der Zeit Zahlungen leistet. Dadurch werden die Einkünfte aus Kapitalerträgen über mehrere Jahre verteilt, wodurch sich in manchen Fällen die Höhe der geschuldeten Steuer verringert. Diese Steuerstrategie wird als „Ratenverkauf“ bezeichnet.

Bei Kapitalvermögen handelt es sich um Gegenstände, deren Wert im Laufe der Zeit zunimmt oder abnimmt, beispielsweise ein Haus, Sammlerstücke oder in einem Unternehmen verwendete Geräte. Da es sich hierbei in der Regel um teure Vermögenswerte handelt, ist es nicht immer möglich, sie alle auf einmal zu bezahlen. Der Verkäufer kann den Verkauf in Raten aufteilen, wodurch sich die Höhe der Steuern verringert, die er in einem Jahr für etwaige Gewinne aus dem Verkauf zahlt.

Angenommen, Sie besitzen einen Baggerlader und nutzen ihn beruflich zur Räumung und Einebnung von Grundstücken. Sie beschließen, in den Ruhestand zu gehen und müssen es verkaufen. Sie finden einen Käufer, der es für den gleichen Zweck nutzt, aber er hat nicht das Geld, um Sie zu bezahlen, und kann keinen Kredit aufnehmen. Sie entscheiden sich dafür, den Käufer in vier gleichen Raten bezahlen zu lassen und ihn per Ratenzahlungsschein zu verkaufen.

Zwei der Zahlungen erfolgen in dem Jahr, in dem Sie es verkauft haben, und zwei werden im darauffolgenden Jahr geleistet. Sie haben einen Ratenverkauf getätigt, weil mindestens eine Rate in einem anderen Steuerjahr gezahlt wird und es sich bei dem von Ihnen verkauften Vermögenswert um ein Kapitalvermögen handelt. Wenn Sie sich dafür entscheiden, Steuern über den Ratenkauf zu melden, zahlen Sie die Hälfte der Steuern, die Sie in einem Jahr schulden, und die andere Hälfte im nächsten Jahr.

Wie funktioniert ein Ratenkauf?

Bei der Ratenkaufmethode werden steuerpflichtige Gewinne über mehrere Jahre verteilt. Gewinne werden einmal gemessen (Bruttoverkaufserlös minus Kostenbasis minus Vertriebskosten) und als Bruttogewinnprozentsatz ausgedrückt. Dieser Prozentsatz wird dann auf jede Zahlung angewendet, sobald sie eingeht.

Gewinne werden in jedem Jahr als Einkommen erfasst, in dem der Verkäufer eine Zahlung vom Käufer erhält. Darüber hinaus zahlt der Käufer Zinsen, um den Verkäufer für das Warten auf den Zahlungseingang zu entschädigen. Die Zinsen werden gesondert mit den üblichen Steuersätzen besteuert. Der Gewinn wird mit kurzfristigen oder langfristigen Sätzen besteuert, je nachdem, ob der zugrunde liegende Vermögenswert ein Jahr oder weniger (kurzfristig) oder länger als ein Jahr (langfristig) gehalten wurde.

Bei einem Ratenkauf müssen noch einige weitere Schritte erledigt werden, wenn der Deal zustande kommt. Sie müssen sicherstellen, dass die Transaktion den Ratenzahlungsrichtlinien entspricht, und entscheiden, ob Sie Steuern darauf zahlen möchten, wenn Sie die Ratenzahlungen erhalten, oder alle fälligen Steuern auf die Gewinne im laufenden Jahr zahlen möchten. Das nennt man „Auswahl“ aus dem Ratenkauf.

Regeln für Ratenverkäufe

Ratenverkäufe erfordern zwei Faktoren:

• Sie erklären sich damit einverstanden, einen Vermögenswert an einen Käufer zu verkaufen und die Zahlungen im Laufe der Zeit zu leisten. Die erste Zahlung muss in jedem Folgejahr nach dem Steuerjahr erfolgen, in dem der Verkauf stattgefunden hat.
• Sie melden dies als Ratenverkauf auf dem IRS-Formular 6252.

Die Ratenkaufmethode kann in den folgenden Situationen nicht verwendet werden:

• Wenn Sie Ihre Immobilie mit Kapitalverlust verkaufen. Sie müssen den gesamten Verlust im Jahr des Verkaufs melden, auch wenn Sie die Immobilie mit Verlust verkaufen.
• Wenn Sie Lagerbestände im normalen Geschäftsverlauf verkaufen. Dies gilt auch dann, wenn der Kunde die Ware erst in einem späteren Jahr bezahlt.
• Wenn Sie einen Händler für den Verkauf von Privat- oder Immobilienobjekten beauftragen, auch wenn die Immobilie auf Ratenzahlung verkauft wird. Es gibt jedoch eine Ausnahme für Händler von Timeshares und Wohngrundstücken.

Es gibt einige zusätzliche Sonderregeln und Berechnungen, die in der folgenden Situation gelten können:

• Beim Verkauf einer abschreibungsfähigen Immobilie an eine nahestehende Person können Sie die Ratenzahlungsmethode nur dann nutzen, wenn sich aus dem Verkauf kein „erheblicher“ Steuerstundungsvorteil ergibt
• Beim Verkauf abnutzbarer Immobilien müssen Wertverluste zurückerlangt werden
• Bestimmte gleichartige Immobilienbörsen
• Wenn der Verkaufspreis der Immobilie von zukünftigen Ereignissen abhängt
• Beim Verkauf mehrerer Vermögenswerte im Rahmen eines einzigen Verkaufs
• Wenn der Zinssatz im Kaufvertrag nicht angegeben ist.
• Wenn die Ratenzahlung nachträglich verkauft oder übertragen wird.
• Wenn der Verkäufer die Immobilie anschließend wieder in Besitz nimmt.

Beispiel für einen Ratenverkauf

Amir verkauft sein Unternehmen und kann die Steuerbelastung durch die Ratenkaufmethode auf mehrere Jahre verteilen. Im Kaufvertrag ist festgelegt, dass der Käufer 30 % des Verkaufspreises im Voraus zahlt, 40 % in einem Jahr und die restlichen 30 % in zwei Jahren. Dadurch ist es Samir möglich, 30 % seiner Kapitalgewinne im ersten Jahr, 40 % im zweiten Jahr und 30 % im dritten und letzten Jahr auszuweisen.

Der Käufer zahlt zusätzlich Zinsen auf die zweite und dritte Zahlung, da Amir auf den Erhalt dieser Zahlungen warten muss.

Berechnen Sie die steuerlichen Auswirkungen, wenn:

• Amir berichtete über seine Fortschritte im Laufe der Zeit, oder
• Er meldete alle Gewinne im Jahr des Verkaufs und verzichtete auf einen Ratenverkauf. Damit die Wahl gültig ist, muss die Steuererklärung bis zum Fälligkeitsdatum der Steuererklärung eingereicht werden, einschließlich Verlängerungen.

Zuerst müssen wir wissen, welches Einkommen und welche Abzüge Amir im ersten Jahr hat, und wir müssen abschätzen, wie hoch sein zukünftiges Einkommen und seine Abzüge in diesen kommenden Jahren sein könnten.

Er erhält über einen Zeitraum von drei Jahren 100.000 US-Dollar aus dem Verkauf seines Unternehmens, abzüglich der Verkaufskosten von 10.000 US-Dollar. Außerdem zahlt der Käufer Zinsen für die zweite und dritte Rate. Amir schätzt, dass er zusätzlich zu den Gewinnen aus dem Verkauf seines Unternehmens jedes Jahr über ein ordentliches Einkommen von etwa 36.000 US-Dollar verfügen wird. Er rechnet nicht damit, nennenswerte Steuerabzüge geltend zu machen.

Wir können nun die beiden Steuerszenarien vergleichen.

Ratenkauf vs. Abwahl

In manchen Situationen Sie. Möglicherweise haben Sie die Möglichkeit, Ihren Ratenverkauf zu melden oder alle Gewinne, die Sie aus einem Verkauf erzielen, „auszuschließen“. Beispielsweise zahlt Amir bei der Ratenzahlungsmethode über einen Zeitraum von drei Jahren etwa 20.214 US-Dollar an Bundeseinkommenssteuer, im Vergleich zu etwa 22.877 US-Dollar, wenn er sich entscheidet und alle seine Gewinne im Jahr des Verkaufs meldet. Das bedeutet eine Steuerersparnis von 2.753 US-Dollar für die Verwendung der Ratenkaufmethode.

Beachten Sie, dass die einzigen Unterschiede, die gemessen werden, die im Einkommen enthaltenen steuerpflichtigen Gewinne sind – entweder verteilt über drei Jahre bei der Ratenkaufmethode oder alle auf einmal, wenn der Kunde sich dafür entscheidet. Alle anderen Einkommens- und Abzugseingaben bleiben zwischen den beiden Szenarien gleich.

Bei der Erstellung eines solchen Szenarios ist es wichtig, alle relevanten Informationen über Ihre aktuellen und zukünftigen Steuern zu erfassen. Je nach finanzieller Situation sind unterschiedliche Menschen unterschiedlich betroffen.

Lohnt sich ein Ratenzahlungsplan?

Die Verteilung des Einkommens über mehrere Jahre kann Ihnen bei der Verwaltung Ihres bereinigten Bruttoeinkommens (AGI) helfen, was für die Berechtigung zu bestimmten Abzügen oder Steuergutschriften wichtig sein kann. Wenn Sie Ihr Einkommen steigern, indem Sie einen großen Kapitalgewinn in einem Jahr melden, könnten Sie möglicherweise:

• Schieben Sie Ihr normales Einkommen in eine höhere Steuersatzklasse
• Schieben Sie Ihre Kapitalerträge in eine höhere Steuersatzklasse
• Dies führt dazu, dass mehr Ihrer Sozialversicherungsleistungen steuerpflichtig sind
• Reduzieren oder eliminieren Sie einkommensabhängige Abzüge, wie z. B. den Zinsabzug für Studiendarlehen und Einzelabzüge
• Reduzieren oder eliminieren Sie den Betrag, den Sie auf ein Roth IRA- oder Coverdell Education Savings-Konto einzahlen können
• Reduzieren oder streichen Sie Steuergutschriften, die je nach Einkommen auslaufen, wie z. B. die Steuergutschrift für Prämienunterstützung, die Gutschrift für lebenslanges Lernen oder die Steuergutschrift für Kinder
• Die Nettokapitalertragsteuer auslösen oder erhöhen
• Auslösen oder Erhöhen der alternativen Mindeststeuer
• Erhöhen Sie Ihre Medicare-Prämien Teil B

Umgekehrt kann die Verteilung des Einkommens über mehrere Jahre möglicherweise Folgendes bewirken:

• Helfen Sie dabei, Ihr Einkommen innerhalb der gewünschten Steuersatzspanne zu halten
• Tragen Sie dazu bei, dass Ihre Kapitalerträge innerhalb der gewünschten Null- oder 15-Prozent-Grenze bleiben
• Dies führt dazu, dass weniger Ihrer Sozialversicherungsleistungen steuerpflichtig sind
• Sorgen Sie dafür, dass Ihr Einkommen in einem Rahmen bleibt, in dem Sie den vollen Zinsabzug für den Studienkredit, Einzelabzüge, persönliche Befreiungen oder andere einkommensabhängige Abzüge in Anspruch nehmen können.
• Helfen Sie dabei, Ihr Einkommen im Rahmen der Inanspruchnahme der Steuergutschrift für Prämienbeihilfen oder anderer Steuergutschriften zu halten.
• Vermeiden oder reduzieren Sie die Auswirkungen der Nettokapitalertragsteuer
• Vermeiden oder reduzieren Sie die Auswirkungen der alternativen Mindeststeuer (AMT)
• Vermeiden oder reduzieren Sie die Auswirkungen höherer Medicare-Teil-B-Prämien
• Schenken Sie ein zusätzliches Einkommen in Form von Zinsen

Häufig gestellte Fragen (FAQs)