Die Generation-Skipping-Transfer-Steuer (GST) geht mit der Schenkungs- und Erbschaftssteuer einher. Dabei handelt es sich um Schenkungen an eine jüngere Generation oder um Übertragungen in eine Stiftung zu deren Gunsten.
Die Steuer gilt für Empfänger, die mehr als 37,5 Jahre jünger als der Spender sind, es sei denn, der Empfänger ist verwandt.Bei Verwandten gilt dies, wenn zwischen dem Spender und dem Empfänger eine Generation besteht, etwa zwischen einem Großelternteil und einem Enkelkind.
Der Kongress erließ diese Steuer 1976, um zu verhindern, dass wohlhabendere Steuerzahler einer Erbschaftssteuer entgehen, indem sie ihr Vermögen zu Lebzeiten an künftige Generationen verschenken.
Inhaltsverzeichnis
So funktioniert die Befreiung
Der Internal Revenue Code (IRC) ermöglicht eine Befreiung von der GST-Steuer, genau wie bei Schenkungs- und Erbschaftssteuern. Für alle diese Steuern gilt die gleiche Befreiung: 11,7 Millionen US-Dollar für das Steuerjahr 2021 und 12 Millionen US-Dollar ab 2022.
Nur der Teil der Schenkungen und Übertragungen, der den Betrag der Bundesbefreiung übersteigt, ist steuerpflichtig. Sie – oder Ihr Nachlass – würden mit 20.000 US-Dollar besteuert, wenn der Gesamtwert Ihres Nachlasses, Ihrer Schenkungen und Übertragungen zum Zeitpunkt Ihres Todes 11,72 Millionen US-Dollar betragen würde. Dabei wird jedoch davon ausgegangen, dass Sie zum Zeitpunkt der Überweisung keine GST- und Schenkungssteuer auf lebenslange Überweisungen gezahlt haben. Diese Möglichkeit haben Sie, wenn Sie die Steuerbefreiung für Ihren Nachlass beibehalten möchten.
Die folgende Grafik zeigt den Erbschaftssteuersatz von 2000 bis 2022.
Jedes Mal, wenn Sie den Freibetrag in Anspruch nehmen, um zu Lebzeiten Steuern zu vermeiden, wird dieser vom Gesamtfreibetrag abgezogen, so dass weniger übrig bleibt, um Ihren Nachlass zum Zeitpunkt Ihres Todes zu schützen.
Der Betrag der Befreiung wird seit 2012 jährlich an die Inflation angepasst, und es wird erwartet, dass dies auch weiterhin so bleibt. Dies kann jedoch nicht verhindern, dass die Ausnahmeregelung im Jahr 2025 oder früher auf etwa die Hälfte des derzeitigen Betrags gekürzt wird. Der GST-Steuersatz liegt seit 2013 bei 40 %.
Die folgende Grafik zeigt die Entwicklung der lebenslangen Schenkungssteuerbefreiung von 2000 bis 2022.
Das Steuersenkungs- und Beschäftigungsgesetz
Als im Januar 2018 der Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) in Kraft trat, verdoppelte er effektiv den Betrag der Nachlass-/Schenkungs-/GST-Befreiung. Die Befreiung erhöhte sich vor Berücksichtigung von Inflationsanpassungen von auf 10 Millionen US-Dollar. Aus diesem Betrag von 10 Millionen US-Dollar errechnet sich mit einer Inflationsanpassung ein Betrag von 11,18 Millionen US-Dollar.
Aber das TCJA „untergeht“ oder läuft Ende 2025 aus – es ist kein dauerhaftes Gesetz. Der Befreiungsbetrag wird am 1. Januar 2025 wieder auf 5 Millionen US-Dollar zuzüglich einer Inflationsanpassung sinken, es sei denn, der Kongress beschließt, das TCJA oder auch nur diese eine Bestimmung des Steuergesetzes zu erneuern.
Der jährliche Ausschluss
Nicht jeder Cent, den Sie im Laufe Ihres Lebens überweisen, wird besteuert, da das IRC den Steuerzahlern auch einen jährlichen Steuerausschluss gewährt. Dieser Ausschluss ist ab 2021 auf 15.000 US-Dollar pro Person und Jahr festgelegt. Wenn Sie Ihrem Enkelkind 20.000 US-Dollar schenken sollten, würden nur 5.000 US-Dollar davon von Ihrer lebenslangen Befreiung abgezogen, oder Sie könnten die GST-Steuer darauf im Jahr der Übertragung zahlen.
Sie könnten Ihrem Enkelkind auch am 31. Dezember 10.000 US-Dollar und am 1. Januar 10.000 US-Dollar schenken, da diese Daten in verschiedenen Jahren liegen. Beide Schenkungen würden unter den jährlichen Freibetrag von 15.000 US-Dollar fallen.
Die Geschichte des GST-Steuersatzes
Die Befreiung von der bundesstaatlichen generationsübergreifenden Transfersteuer ist im Laufe der Jahre stetig gestiegen. Die folgende Grafik zeigt die Veränderungen von 2000 bis 2021.
Die Steuerjahre 2010 bis 2012 basierten auf dem „Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization and Job Creation Act“, das am 17. Dezember 2010 von Präsident Barack Obama gesetzlich unterzeichnet wurde. „TRA 2010“ oder das „Gesetz von 2010“, wie es später genannt wurde, war nur für einen Zeitraum von zwei Jahren gedacht. Es würde am 31. Dezember 2012 auslaufen.
Gemäß TRA 2010 würden die bundesstaatliche GST-Steuerbefreiung und der GST-Steuersatz am 1. Januar 2013 standardmäßig auf die in den Jahren 2001 und 2002 geltenden Zahlen zurückgesetzt. Der damalige Präsident Obama hat am 2. Januar 2013 den American Taxpayer Relief Act – kurz „ATRA“ – in Kraft gesetzt.
ATRA hat die im Rahmen des TRA 2010 eingeführten Gesetze zur Erbschaftssteuer, Schenkungssteuer und generationenübergreifenden Übertragungssteuern dauerhaft verlängert, mit einer wesentlichen Ausnahme: Der höchste Erbschaftssteuer-, Schenkungssteuer- und GST-Steuersatz unter TRA 2010 betrug 35 %, ATRA erhöhte ihn jedoch auf 40 %.
TRA 2010 vereinheitlichte außerdem die Ausnahmen von der Erbschaftssteuer, der Schenkungssteuer und der generationenübergreifenden Transfersteuer und indexierte diese Ausnahmen ab 2012 an die Inflation, sodass sich die Höhe der Befreiung jährlich erhöht.
| Historische und zukünftige Generationen-Skipping-Transfersteuerbefreiungen und -sätze | ||
|---|---|---|
| Jahr | GST-Befreiung | GST-Steuersatz |
| 2000 | 1.030.000 $ | 55 % |
| 2001 | 1.060.000 $ | 55 % |
| 2002 | 1.100.000 $ | 50 % |
| 2003 | 1.120.000 US-Dollar | 49 % |
| 2004 | 1.500.000 $ | 48 % |
| 2005 | 1.500.000 $ | 47 % |
| 2006 | 2.000.000 $ | 46 % |
| 2007 | 2.000.000 $ | 45 % |
| 2008 | 2.000.000 $ | 45 % |
| 2009 | 3.500.000 $ | 45 % |
| 2010 | 5.000.000 $ | 0% |
| 2011 | 5.000.000 $ | 35 % |
| 2012 | 5.120.000 $ | 35 % |
| 2013 | 5.250.000 $ | 35 % |
| 2014 | 5.340.000 $ | 40 % |
| 2015 | 5.430.000 $ | 40 % |
| 2016 | 5.450.000 $ | 40 % |
| 2017 | 5.490.000 $ | 40 % |
| 2018 | 11.180.000 $ | 40 % |
| 2019 | 11.400.000 $ | 40 % |
| 2020 | 11.580.000 $ | 40 % |
| 2021 | 11.700.000 $ | 40 % |
| 2022 | 12.060.000 $ | 40 % |
Eine Sonderregelung im Jahr 2010
TRA 2010 hat für das Steuerjahr 2010 eine Sonderregelung für die generationsübergreifende Übertragungssteuer getroffen. Obwohl die Steuer nicht abgeschafft wurde und der Freibetrag in diesem Jahr von 3,5 Millionen US-Dollar im Jahr 2009 auf 5 Millionen US-Dollar anstieg, wurde der Steuersatz vorübergehend auf Null gesetzt. Aber TRA 2010 wurde am 17. Dezember in Kraft gesetzt, so dass diese Lücke den Spendern tatsächlich nur ein paar kurze Wochen Zeit gab, um von der steuerfreien Spende zu profitieren, sofern sie dies nicht bereits im Jahr 2010 getan hatten.
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