Landwirtschaftliches Einkommen: Melden Sie das landwirtschaftliche Einkommen gemäß Anhang F

Der IRS behandelt nicht alle Einkünfte gleich, insbesondere wenn es um die Meldung geht. Einzelunternehmer müssen Anhang C mit ihrer Steuererklärung einreichen, und selbständige Landwirte geben ihre Einnahmen und Ausgaben aus ihren landwirtschaftlichen Betrieben in Anhang F an.

Das Ausfüllen von Zeitplan F erfordert einige Berechnungen. Sie müssen Ihre Einnahmen genau angeben und dann Ihre Ausgaben von Ihren Einnahmen abziehen. Das Ergebnis ist Ihr zu versteuerndes Einkommen, das dann auf das Formular 1040 übertragen wird.

Wer nutzt Anhang F zur Steuererklärung?

Ob Sie Anhang F zusammen mit Ihrer Steuererklärung einreichen sollten, hängt von drei Faktoren ab.

Sie müssen ein Bauer sein

Die Qualifikation als Landwirt bedeutet nicht nur, dass man Getreide anbaut. Die staatliche Definition von „Landwirt“ umfasst Viehzüchter, Fischzüchter und Hausbesitzer, die beispielsweise Hühner halten und mit dem Verkauf ihrer Eier Einnahmen erzielen.

Ein Landwirt ist jeder, der Einkommen aus dem Anbau von Feldfrüchten und/oder Vieh anstrebt oder daraus ein Einkommen erzielt, sei es auf einem Bauernhof, einer Ranch, einem Weideland oder in einem Obstgarten.

Ihr Bauernhof ist ein Geschäft

Aus steuerlichen Gründen ist die Landwirtschaft als Gewerbebetrieb von der Landwirtschaft als Hobby zu unterscheiden. Nur Landwirte, die als Unternehmen tätig sind, müssen Anhang F einreichen.

Um als Unternehmen zu gelten, müssen Sie eine gewinnorientierte Landwirtschaft betreiben. Das bedeutet, dass Sie in mindestens drei der letzten fünf Steuerjahre oder in zwei von sieben Jahren Geld mit der Zucht oder Aufzucht von Pferden verdient haben. Das IRS berücksichtigt jedoch andere Faktoren, wenn Sie diese Anforderung nicht strikt erfüllen, darunter:

• Sie betreiben Ihren Hof wie ein Unternehmen.
• Sie nehmen Änderungen vor, um die Rentabilität zu verbessern.
• Die Landwirtschaft ist Ihre Haupteinnahmequelle.
• Der Zeit- und Arbeitsaufwand, den Sie in die Landwirtschaft investieren, ist beträchtlich.
• Verluste liegen entweder außerhalb Ihrer Kontrolle oder sind in der Startphase der Landwirtschaft normal.
• Sie haben in der Vergangenheit durch ähnliche Aktivitäten Gewinne erzielt.
• Sie gehen davon aus, in Zukunft einen Gewinn aus der Wertsteigerung der in der Landwirtschaft eingesetzten Vermögenswerte zu erzielen.

Hobbyfarmen unterlagen vor den Änderungen im Jahr 2018 im Rahmen des Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) einer völlig anderen steuerlichen Behandlung. Hobbyausgaben sind im Rahmen des TCJA nicht mehr abzugsfähig, sodass Ihre Steuerlast geringer ist, wenn Ihr Bauernhof oder Ihre Ranch als Unternehmen gilt.

Sie sind Einzelunternehmer

Anhang F wird nur von Landwirten verwendet, die als Einzelunternehmer gelten. Diejenigen, die ihre landwirtschaftlichen Betriebe über ein Unternehmen oder eine andere Geschäftseinheit betreiben, würden ihre Einnahmen und Ausgaben stattdessen auf Formular 1120 angeben.

Sie müssen stattdessen das Formular 1065 einreichen, wenn Sie verheiratet sind, Sie und Ihr Ehepartner Ihren Bauernhof gemeinsam als Unternehmen ohne eigene Rechtspersönlichkeit besitzen und betreiben und Sie gemeinsam am Gewinn beteiligt sind. Sie und Ihr Ehepartner würden Anhang F nur dann einreichen, wenn eine von zwei Situationen zutrifft:

• Sie und Ihr Ehepartner sind alleinige Eigentümer Ihres landwirtschaftlichen Betriebs ohne eigene Rechtspersönlichkeit als Gemeinschaftseigentum. Sie können dann als Einzelunternehmen statt als Personengesellschaft behandelt werden und Anhang F einreichen.
• Sie und Ihr Ehepartner beteiligen sich im Wesentlichen als einzige Mitglieder eines gemeinschaftlich geführten Bauernhofs, reichen eine gemeinsame Steuererklärung für das Steuerjahr ein und entscheiden sich dafür, als qualifiziertes Gemeinschaftsunternehmen behandelt zu werden. Sie würden dann jeweils einen separaten Zeitplan F einreichen.

So melden Sie das landwirtschaftliche Einkommen gemäß Anhang F

Die meisten Unternehmen müssen entscheiden, ob sie ihre Einnahmen auf Bar- oder periodengerechter Basis ausweisen wollen, aber Landwirte haben eine dritte Möglichkeit: Sie können stattdessen die Erntemethode zur Abrechnung verwenden.

• Bei der Kassenbuchhaltung sind Einkünfte in dem Jahr meldepflichtig, in dem Sie sie tatsächlich erhalten.
• Erträge werden in dem Jahr ausgewiesen, in dem sie erzielt wurden, und zwar nach der periodengerechten Rechnungslegungsmethode.
• Mit der Erntebuchhaltungsmethode können Sie die Einnahmen in dem Jahr, in dem Sie das verkaufen, was Sie angebaut haben, in Ihr Einkommen einbeziehen.

Sie müssen für die Meldung Ihrer Ausgaben die Barzahlungsmethode verwenden, wenn Sie für die Berechnung Ihres Einkommens die Barzahlungsmethode verwenden. Ebenso müssen Sie die Periodenrechnungsmethode für die Meldung Ihrer Ausgaben verwenden, wenn Sie die Periodenrechnungsmethode für die Berechnung Ihrer Einnahmen verwenden.

Sie müssen zusätzlich zu Ihrem landwirtschaftlichen Einkommen auch Einkünfte aus anderen Quellen in Ihrem Anhang F angeben, z. B. Katastrophenzahlungen des Bundes und Gelder aus Agrarprogrammen. Die meisten landwirtschaftlichen Programme melden die an Sie gezahlten Einkünfte auf dem Formular 1099-G, von dem Ihnen eine Kopie per Post zugesandt wird.

Abzugsfähige Ausgaben gemäß Anhang F

Wie bei den meisten anderen Unternehmen müssen die abzugsfähigen Kosten und Ausgaben der Geschäftstätigkeit „normal und notwendig“ sein, damit Sie sie in Anhang F geltend machen können. Das bedeutet, dass praktisch alle Landwirte die gleichen Kosten und Ausgaben geltend machen und es Ihnen tatsächlich schwer oder unmöglich wäre, Ihren Lebensunterhalt zu bestreiten, ohne sie zu bezahlen.

Ausgaben sind in dem Jahr abzugsfähig, in dem Sie sie bezahlen, wenn Sie die Barzahlungsmethode wählen, oder in dem Jahr, in dem sie anfallen, wenn Sie die periodengerechte Methode verwenden.

Meldung von Kapitalgewinnen und -verlusten

Anhang F kann nicht zur Meldung von Gewinnen oder Verlusten im Zusammenhang mit dem Verkauf oder der Veräußerung bestimmter landwirtschaftlicher Vermögenswerte verwendet werden. Dazu gehören Ihre Gebäude oder Strukturen sowie die meisten Nutztiere, Grundstücke und landwirtschaftlichen Geräte. Stattdessen würden Sie diese Gewinne oder Verluste auf Formular 4797 „Verkauf von Geschäftseigentum“ melden.

Sonderregeln für geschätzte Steuerzahlungen

Landwirte müssen unter bestimmten Umständen nur eine geschätzte Steuerzahlung pro Jahr leisten, statt der vier, die andere Einzelunternehmer leisten müssen. Die IRS-Strafen treten nicht in Kraft, wenn Sie nur eine Zahlung leisten, aber es gibt Regeln.

Sie sind berechtigt, bis zum 18. Januar des folgenden Jahres nur eine geschätzte Zahlung zu leisten (Ihre geschätzte Zahlung für 2021 war bis zum 18. Januar 2022 fällig), wenn Sie ein Kalenderjahr Steuerzahler sind und mehr als zwei Drittel Ihres Einkommens aus der Landwirtschaft im laufenden oder im Vorjahr stammen.

Sie müssen keine geschätzten Zahlungen leisten, wenn Sie bei der Einreichung des Formulars 1040 bis zum 1. März die gesamte geschuldete Steuer bezahlen, wenn Sie ein Kalenderjahr-Steuerzahler sind.

So vervollständigen und archivieren Sie Zeitplan F

Anhang F umfasst mehrere Teile. Sie sollten Teil I ausfüllen, wenn Sie die Kassenbuchhaltung verwenden. Sie können mit Teil III fortfahren, wenn Sie die speziell für Landwirte reservierte Abgrenzungsmethode verwenden.

Teil II befasst sich mit abzugsfähigen Ausgaben und umfasst mehr als 30 Ausgaben, darunter Versicherungen, Versorgungsleistungen, Sozialleistungen für Arbeitnehmer, Düngemittel, Saatgut und Pflanzen. Auch die Kosten für Dinge, die Sie zum Weiterverkauf erworben haben, sind darin enthalten.

Anhang F kann mit Formular 1040, 1040-NR, 1040-SR, 1041, 1065 oder 1065-B eingereicht werden.Die Formulare 1040-A und 1040-EZ sind ab dem Steuerjahr 2018 veraltet.

Idealerweise sollten Landwirte eine Art Buchhaltungssoftware verwenden, um den Prozess zum Steuerzeitpunkt zu optimieren. Sie benötigen die vielen erweiterten Funktionen dieser Programme, z. B. zur Eingabe von Vermögenswerten, zur Nachverfolgung von Abschreibungen, zur genauen Berechnung Ihres Nettogewinns oder -verlusts und zur Durchschnittsbildung Ihres landwirtschaftlichen Einkommens mithilfe von Schedule J.

Diese erweiterten Berechnungen können von Steuersoftware der unteren Preisklasse nicht durchgeführt werden. Daher sollten Sie sich für ein robustes Programm entscheiden, das für Unternehmer konzipiert ist, die Landwirte sind.

Häufig gestellte Fragen