Forderungsausfälle oder die Unfähigkeit, Ihnen geschuldete Beträge einzutreiben, sind eine bedauerliche Realität, mit der sich Kleinunternehmer gelegentlich auseinandersetzen müssen. Sie müssen entscheiden, wie Sie dieses uneinbringliche Geld in Ihrer Buchhaltung erfassen möchten.
Erfahren Sie mehr über die Direktabschreibungsmethode, deren Anwendung und vergleichen Sie die Direktabschreibungsmethode und die Wertberichtigungsmethode. Stellen Sie dann sicher, dass Sie die Einschränkungen der Direktabschreibungsmethode verstehen
Inhaltsverzeichnis
Wichtige Erkenntnisse
- Die Direktabschreibungsmethode ist eine Buchhaltungsmethode zur Erfassung uneinbringlicher Forderungen.
- Bei dieser Methode warten Unternehmen, bis eine Forderung als uneinbringlich festgestellt wird, bevor sie sie in ihren Unterlagen als solche kennzeichnen. Der uneinbringliche Betrag wird einem Konto für uneinbringliche Forderungen belastet und derselbe Betrag wird den Forderungen gutgeschrieben.
- Während es einige Szenarien gibt, in denen die direkte Abschreibungsmethode sinnvoller ist, wird die Wertberichtigungsmethode – eine andere Buchhaltungsmethode, die Unternehmen zur Behandlung uneinbringlicher Forderungen nutzen können – im Allgemeinen als die akzeptablere Praxis angesehen.
Was ist die Direktabschreibungsmethode?
Die direkte Abschreibungsmethode ist eine Möglichkeit für Unternehmen, uneinbringliche Forderungen zu erfassen. Bei dieser Buchhaltungsmethode wartet ein Unternehmen, bis eine Forderung als uneinbringlich gilt, bevor es die Transaktion in den Büchern als uneinbringliche Forderung identifiziert.
Um die Korrektheit der Unternehmensbücher zu gewährleisten, wird bei der Direktabschreibungsmethode der uneinbringliche Betrag von einem Konto für uneinbringliche Forderungen abgebucht und derselbe Betrag den Forderungen gutgeschrieben. Dadurch entfällt jede Erwartung, dass die Gelder eingehen.
Notiz
Uneinbringliche Forderungen in Unternehmen entstehen häufig durch Kreditverkäufe an Kunden oder verkaufte Produkte und erbrachte Dienstleistungen, die noch nicht bezahlt wurden.
So verwenden Sie die Direktabschreibungsmethode
Nachdem festgestellt wurde, dass eine Schuld uneinbringlich ist, können Unternehmen die direkte Abschreibungsmethode nutzen, um sicherzustellen, dass die Aufzeichnungen korrekt sind.
Wir verwenden das Beispiel einer Maschinenwerkstatt, die auf Kredit an Kunden verkauft. Nehmen wir an, das Unternehmen führt eine Teilebestellung im Wert von 1.000 US-Dollar aus. Trotz mehrerer Versuche, den Kunden zu kontaktieren, scheint es, dass der Kunde nicht vorhat, für die Produkte zu bezahlen. Das Geschäft markiert die uneinbringlichen Forderungen in seinen Büchern, indem es den uneinbringlichen Betrag aus den Forderungen auf ein Konto für uneinbringliche Forderungen auslagert. Zum Beispiel:
| Konto | Lastschrift | Kredit |
| Schlechte Schulden | 1.000 $ | |
| Forderungen | 1.000 $ |
Wenn der Kunde einige Monate später plötzlich auftaucht und seine Schulden begleicht, kann die Maschinenwerkstatt die Transaktion in ihren Büchern auf folgende Weise stornieren:
| Konto | Lastschrift | Kredit |
| Schlechte Schulden | 1.000 $ | |
| Forderungen | 1.000 $ |
Anschließend können sie die Zahlung wie folgt erfassen:
| Konto | Lastschrift | Kredit |
| Kasse | 1.000 $ | |
| Forderungen | 1.000 $ |
Direktabschreibungsmethode vs. Wertberichtigungsmethode
| Direktabschreibungsmethode | Zuschussmethode |
| Wartet darauf, dass die Schulden uneinbringlich sind | Schätzung der Forderungsausfälle im Voraus |
| Ausgaben werden erfasst, wenn festgestellt wird, dass das Konto uneinbringlich ist | Im Verkaufszeitraum erfasster Aufwand |
| Entspricht nicht GAAP | Hält sich an GAAP |
Die beiden Rechnungslegungsmethoden zur Behandlung uneinbringlicher Forderungen sind die direkte Abschreibungsmethode und die Wertberichtigungsmethode. Während bei der direkten Abschreibungsmethode eine Transaktion erst dann als uneinbringliche Forderung eingestuft wird, wenn sie als uneinbringlich erachtet wird, schätzt die Wertberichtigungsmethode im Voraus, wie hoch die Forderungsausfälle das Unternehmen erwartet, und erfasst sie im Verkaufszeitraum.
Die direkte Abschreibungsmethode folgt nicht dem Grundsatz der Kostenkongruenz – eine Ausgabe muss im selben Zeitraum erfasst werden, in dem die Einnahmen erzielt werden. Daher verstößt die direkte Abschreibungsmethode gegen die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP). Die GAAP erfordern die Verwendung der Wertberichtigungsmethode.
Einschränkungen der Direktabschreibungsmethode
Aufgrund der Einschränkungen der Direktabschreibungsmethode ist die Wertberichtigungsmethode die allgemein akzeptierte Methode.
Die direkte Abschreibungsmethode wartet, bis festgestellt wird, dass ein Betrag uneinbringlich ist, bevor er in den Büchern als uneinbringliche Forderung ausgewiesen wird. Die Meldung von Einnahmen und Ausgaben in unterschiedlichen Zeiträumen kann es schwierig machen, Umsatz und Ausgaben zuzuordnen, und Vermögenswerte und Nettoerträge können überbewertet werden.
Notiz
Unternehmen können nur in bestimmten Situationen einen Steuerabzug für uneinbringliche Forderungen in Anspruch nehmen, in der Regel mithilfe der sogenannten „Abschreibungsmethode“. Weitere Informationen finden Sie in der IRS-Publikation 535, Geschäftsausgaben.
Das Fazit
Wenn Sie ein Kleinunternehmer sind, der nicht regelmäßig mit Forderungsausfällen zu kämpfen hat, ist die direkte Abschreibungsmethode möglicherweise einfacher. Die Wertberichtigungsmethode wird jedoch häufiger bevorzugt und häufig von größeren Unternehmen und Betrieben eingesetzt, die häufig mit Forderungen zu tun haben. Die Wertberichtigungsmethode richtet sich nach GAAP. Wenn Sie sich fragen, welche Methode für Ihr Kleinunternehmen am besten geeignet ist, sprechen Sie mit einem Fachmann, um Einblicke in Ihre spezifische Situation zu erhalten.
Häufig gestellte Fragen (FAQs)
Wann ist die Direktabschreibung sinnvoll?
Die direkte Abschreibungsmethode kann eine nützliche Option für kleine Unternehmen sein, die selten mit uneinbringlichen Forderungen zu kämpfen haben oder wenn es sich bei den uneinbringlichen Forderungen um einen kleinen Betrag handelt.
Warum wird die Wertberichtigungsmethode in der Regel der direkten Abschreibungsmethode vorgezogen?
Große Unternehmen und Unternehmen, die regelmäßig mit vielen Forderungen zu kämpfen haben, neigen dazu, zur Erfassung uneinbringlicher Forderungen die Wertberichtigungsmethode zu verwenden. Die Wertberichtigungsmethode folgt den GAAP und meldet Schätzungen der Forderungsausfälle innerhalb desselben Zeitraums wie die Verkäufe.
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