Bei der Nachlassbewertung handelt es sich um den Prozess der Berechnung des Werts eines Nachlasses für Zwecke der Erbschaftssteuer auf Bundes- und Landesebene. Es ist ein wichtiger Bestandteil bei der Feststellung, ob ein Nachlass steuerpflichtig ist, und kann auch bei der Nachlassplanung ein wertvolles Hilfsmittel sein.
Sie können zu Lebzeiten Maßnahmen ergreifen, um die Erbschaftssteuer zu vermeiden, oder Sie können Maßnahmen ergreifen, um die Steuerschuld zu verringern, wenn es wahrscheinlich erscheint, dass Ihr Nachlass steuerpflichtig sein könnte.
Inhaltsverzeichnis
Netto-Nachlasswerte vs. Brutto-Nachlasswerte
Der Begriff „Bruttovermögen“ bezieht sich auf den Wert von Vermögenswerten und ImmobilienvorSteuern und Schulden werden abgezogen. Die Erbschaftssteuer basiert auf dem Nettowert eines Nachlasses – dem Betrag, der nach Abzug aller verfügbaren Abzüge, Gutschriften und Zahlungen von Verbindlichkeiten verbleibt.
Verbindlichkeiten
Nachlassverbindlichkeiten sind Schulden des Erblassers, beispielsweise Kreditkartenguthaben und Hypotheken. Die bei der Nachlassbearbeitung anfallenden Kosten sind ebenfalls abzugsfähig, ebenso wie die Erbschaftssteuern auf Landesebene, wenn Sie Steuern auf Bundesebene berechnen. Auch Schenkungen an Wohltätigkeitsorganisationen und der Wert des an den Ehegatten übertragenen Vermögens können abgezogen werden.
Vermögenswerte
Zu den Vermögenswerten eines Nachlasses können Liegenschaften gehören, die sich vollständig im Eigentum des Erblassers befinden, aber auch solche, an denen der Erblasser nur teilweise beteiligt war. Dies kann bei gemeinschaftlichem Eigentum eines Ehegatten der Fall sein. In diesem Fall entfallen 50 % des Immobilienwertes auf den Nachlass des Erblassers.
In die Nettoberechnung werden Vermögenswerte einbezogen, die der Nachlasspflicht unterliegen, sowie Vermögenswerte, die in widerruflichen Living Trusts gehalten werden. Vermögenswerte, die in einem unwiderruflichen Trust gehalten werden, sindnichtTeil des Nachlasses des Erblassers für steuerliche Zwecke.
Bundes- und Landeserbschaftssteuern
Die verfügbaren Abzüge, Gutschriften und Befreiungen können zwischen Bundeserbschaftssteuern und Steuern auf Landesebene unterschiedlich sein. Zwölf Bundesstaaten und der District of Columbia haben ab 2021 eine Erbschaftssteuer erhoben. Außerdem gibt es sieben Bundesstaaten, die eine ähnliche (aber unterschiedliche) „Erbschaftssteuer“ erheben. Maryland erhebt sowohl Erbschafts- als auch Erbschaftssteuer.
Notiz
Nur Nachlässe mit einem Nettowert von mehr als 11,7 Millionen US-Dollar unterliegen im Steuerjahr 2021 der Bundeserbschaftssteuer. Für einen Wert über 11,7 Millionen US-Dollar müssen Erbschaftssteuern gezahlt werden. Diese Ausschlussschwelle ist an die Inflation gekoppelt. Im Steuerjahr 2022 erhöht sich der Betrag auf 12,06 Millionen US-Dollar.
Erbschaftssteuersätze
Die Steuersätze für die Erbschaftssteuer ähneln denen der Einkommenssteuer. Für den Teil des Wertes, der innerhalb einer Spanne liegt, gilt ein bestimmter Satz.
Diese Beträge gelten nur für Nachlasswerte, die über der Ausschlussschwelle liegen. Wenn in der Tabelle Steuersätze für Beträge über 100.000 US-Dollar angegeben sind, gilt dies tatsächlich für Nachlässe mit einem Wert von mehr als 11,7 Millionen US-Dollar im Jahr 2021 und 12,06 Millionen US-Dollar im Jahr 2022. Die ersten 11,7 Millionen US-Dollar werden steuerfrei weitergegeben.
| Erbschaftssteuersätze | |||
|---|---|---|---|
| Spalte A: Steuerpflichtiger Betrag über | Spalte B: Steuerpflichtiger Betrag nicht überschritten | Spalte C: Steuer auf den Betrag in Spalte A | Spalte D: Steuersatz für den Überschussbetrag in Spalte A |
| 0 $ | 10.000 $ | 0 $ | 18 % |
| 10.000 $ | 20.000 $ | 1.800 $ | 20 % |
| 20.000 $ | 40.000 $ | 3.800 $ | 22 % |
| 40.000 $ | 60.000 $ | 8.200 $ | 24 % |
| 60.000 $ | 80.000 $ | 13.000 $ | 26 % |
| 80.000 $ | 100.000 $ | 18.200 $ | 28 % |
| 100.000 $ | 150.000 $ | 23.800 $ | 30 % |
| 150.000 $ | 250.000 $ | 38.800 $ | 32 % |
| 250.000 $ | 500.000 $ | 70.800 $ | 34 % |
| 500.000 $ | 750.000 US-Dollar | 155.800 $ | 37% |
| 750.000 US-Dollar | 1 Million Dollar | 248.300 $ | 39 % |
| 1 Million Dollar | 345.800 $ | 40 % |
Bewertungstermine
Der Internal Revenue Code sieht zwei Bewertungstermine vor: das Datum des „Sterbedatums“ oder das Datum der „alternativen Bewertung“.Das für die Bewertung eines Nachlasses verwendete Datum kann letztendlich erhebliche Auswirkungen auf die Steuerschuld des Nachlasses haben.
Nachlassbewertung am Sterbedatum
Die Nachlassbewertung „Sterbedatum“ bezieht sich auf den fairen Marktwert jedes Nachlassvermögens zum Zeitpunkt des Todes eines Erblassers. Dazu gehören die Kontoauszugswerte zu diesem Datum für Bank-, Anlage- und Altersvorsorgekonten.
Die Höchst- und Tiefstkurse am Todestag werden gemittelt und mit der Anzahl der Aktien multipliziert, die der Verstorbene für öffentlich gehandelte Aktien besaß, die außerhalb eines Maklerkontos gehalten wurden. Tritt der Todesfall an einem Tag ein, an dem die Börse geschlossen ist, werden die Durchschnittskurse der Aktie an den Handelstagen unmittelbar vor und nach dem Sterbetag herangezogen.
Der faire Marktwert wertvollerer persönlicher Gegenstände, Geschäftsinteressen und Immobilien wird in der Regel von einem qualifizierten Gutachter ermittelt.
Alternatives Bewertungsdatum
Der Datumswert der „alternativen Bewertung“ ist der faire Marktwert aller Vermögenswerte, die sechs Monate nach dem Todesdatum im Bruttonachlass des Verstorbenen enthalten sind. Der persönliche Vertreter, Testamentsvollstrecker oder Treuhänder eines Nachlasses kann wählen, ob er die Werte zum Sterbedatum oder die Werte zum alternativen Bewertungsdatum verwenden möchte, wenn der Nachlass so umfangreich ist, dass er der Nachlasssteuer des Bundes unterliegt.
Die Verwendung des alternativen Bewertungsdatums kann den Wert des Nachlasses mindern, wenn aus irgendeinem Grund in den sechs Monaten nach dem Tod mit einer Wertminderung der Vermögenswerte zu rechnen ist. Dadurch kann die Erbschaftssteuerbelastung reduziert oder ganz entfallen.
Verwenden Sie für alle Vermögenswerte das gleiche Bewertungsdatum
AlleWenn diese Option gewählt wird, müssen die Vermögenswerte eines Nachlasses zum Ersatzdatum bewertet werden, nicht nur diejenigen, deren Wert gesunken ist. Der Testamentsvollstrecker kann für einige Vermögenswerte nicht die Sterbedatumswerte und für andere die alternativen Bewertungsdatumswerte verwenden. Einige Vermögenswerte können im Laufe von sechs Monaten an Wert gewinnen, wodurch möglicherweise jegliche Verringerung des Gesamtwerts der Immobilie, die durch Vermögenswerte, die an Wert verloren haben, erzielt wurde, zunichte gemacht wird.
Diese Methode könnte im schlimmsten Fall sogar dazu führen, dass der Immobilienwert gegenüber dem Wert vor sechs Monaten steigt. Die Entscheidung sollte mit Hilfe eines Steuerberaters oder Anwalts sorgfältig abgewogen werden.
Notiz
Der Verkaufspreis eines Vermögenswerts muss herangezogen werden, wenn der Verkauf innerhalb von sechs Monaten nach dem Todestag erfolgt und die Methode des alternativen Bewertungsdatums gewählt wurde.
Die Auswirkung des Datums auf Kapitalgewinne
Ein weiterer potenzieller Nachteil der Verwendung des alternativen Bewertungsdatums ist seine Auswirkung auf die Erhöhung der Bemessungsgrundlage, die Begünstigte für Zwecke der Kapitalertragsteuer erhalten. Die Kostenbasis eines Begünstigten für einen Vermögenswert ist entweder der Wert am Sterbedatum oder der Wert am alternativen Bewertungsdatum, je nachdem, welcher Wert bei der Abwicklung des Nachlasses gewählt wird.
Die Steuerbasis eines Vermögenswerts ist normalerweise der für einen Vermögenswert gezahlte Dollarbetrag zuzüglich der Kosten für Kapitalverbesserungen. Der Steuerzahler zahlt Kapitalertragssteuer auf die Differenz zwischen diesem Gesamtbetrag und dem Verkaufspreis. Diese einfache Verwendung der Kostenbasis funktioniert bei Erbschaften nicht, da der Begünstigte für das Vermögen nichts „zahlt“.
Eine niedrigere Kostenbasis erhöht die Steuerschuld eines Begünstigten, wenn er sich später dazu entschließt, seine Erbschaften zu verkaufen. Je niedriger die Bewertung, desto wahrscheinlicher ist es, dass die Begünstigten Kapitalgewinne erzielen, wenn sie sich zum Verkauf entscheiden.
Häufig gestellte Fragen (FAQs)
Wann ist die Erbschaftssteuererklärung fällig?
Das IRS-Formular 706, die US-amerikanische Nachlasssteuererklärung (und Generation-Skipping-Transfer), ist innerhalb von neun Monaten nach dem Todesdatum beim IRS einzureichen, es sei denn, der Nachlass verlangt eine Verlängerung. In der Steuererklärung wird der Wert des Nachlasses zum Zeitpunkt des Todes angegeben.
Kann für ein verzinsliches Konto eine Sterbedatumsbewertung durchgeführt werden?
Bei einem verzinslichen Konto wenden Sie sich für eine Sterbedatumsbewertung an das Bank- oder Anlageinstitut. Die jüngste Aussage wird zum Zeitpunkt des Todes wahrscheinlich nicht korrekt sein.
Willkommen auf meiner Seite!Ich bin Dr. J. K. Hartmann, Facharzt für Schmerztherapie und ganzheitliche Gesundheit. Mit langjähriger Erfahrung in der Begleitung von Menschen mit chronischen Schmerzen, Verletzungen und gesundheitlichen Herausforderungen ist es mein Ziel, fundiertes medizinisches Wissen mit natürlichen Methoden zu verbinden.
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