So machen Sie einen Geschäftsverlust steuerlich geltend

ByDr. J. K. Hartmann

Kein Unternehmer möchte einen Verlust erleiden, aber Verluste sind nicht unbedingt etwas Negatives. Sie können in bestimmten Situationen einige Vorteile bringen. Möglicherweise können Sie Verluste ausgleichen, um Einnahmen aus anderen Quellen auszugleichen und Ihre Steuerlast zu senken. In diesem Artikel wird erläutert, wie mit einem Geschäftsverlust umzugehen ist, einschließlich der Begrenzung von Verlusten und der Übertragung überschüssiger Verluste auf künftige Jahre. 

Wichtige Erkenntnisse

  • Verluste für Kleinunternehmen werden in der persönlichen Steuererklärung des Eigentümers berücksichtigt. 
  • Unternehmer können Unternehmensverluste möglicherweise zum Ausgleich anderer Einkünfte in einem Steuerjahr nutzen.
  • Sie müssen den Nettobetriebsverlust berechnen, indem Sie nicht zulässige Abzüge abziehen, um die Höhe des Verlusts zu bestimmen.
  • Der Geschäftsverlust, den Sie in einem Jahr verkraften können, mag begrenzt sein, aber Sie können möglicherweise einen Teil des überschüssigen Verlusts vortragen, um Gewinne in künftigen Jahren auszugleichen. 

Geschäftsverluste und Ihre persönlichen Steuern

Abhängig von der Art des Einkommens kann Ihr Kleinunternehmen verschiedene Arten von Verlusten erleiden. Dazu gehören: 

  • Nettobetriebsverluste aus dem normalen Geschäftsbetrieb
  • Kapitalverluste beim Verkauf oder Tausch von Betriebseigentum 

Beide Arten von Verlusten wirken sich auf Ihre persönliche Einkommenssteuer aus, da die meisten kleinen Unternehmen ihre Steuern über ihre persönliche Steuererklärung abführen. Zu diesen Arten von Unternehmen gehören Einzelunternehmen, Gesellschaften mit beschränkter Haftung (LLCs), Personengesellschaften und S-Kapitalgesellschaften.

Notiz

Unternehmen berechnen die Nettobetriebsverluste auf die gleiche Weise wie andere Arten von Unternehmen, nehmen jedoch unterschiedliche Abzüge vor, verwenden unterschiedliche Formen und müssen Überträge unterschiedlich verwenden. 

Ein Geschäftsverlust aus dem Betrieb kann andere Einkünfte ausgleichen, um dem Eigentümer eine niedrigere Steuerbelastung zu bescheren. Beispielsweise könnte im Anhang C eines Geschäftsinhabers ein Betriebsverlust von 10.000 US-Dollar ausgewiesen sein, während das sonstige steuerpflichtige Einkommen des Eigentümers 45.000 US-Dollar beträgt. Wenn der Gesamtbetrag des Geschäftsverlusts berücksichtigt wird, beträgt das steuerpflichtige Nettoeinkommen des Eigentümers 35.000 US-Dollar. 

Kapitalverluste entstehen durch den Verkauf oder Tausch eines Anlagevermögens, etwa eines Geschäftsfahrzeugs, einer Ausrüstung oder eines Gebäudes, oder eines immateriellen Vermögenswerts, etwa eines Patents oder einer Lizenz.  Sie können die Höhe der Verluste nur bis zur Höhe der Kapitalgewinne abziehen (oder 3.000 US-Dollar, wenn der Nettoverlust 3.000 US-Dollar übersteigt).

Abzugsfähige Betriebsausgaben

Die meisten kleinen Unternehmen beabsichtigen, Gewinne zu erwirtschaften, sind jedoch dem Risiko von Verlusten ausgesetzt. Daher können sie alle gewöhnlichen und notwendigen Geschäftsausgaben heranziehen, um den Betriebsgewinn oder -verlust zu ermitteln. Zu diesen Ausgaben gehören: 

  • Werbung und Verkaufsförderung
  • Ausgaben im Zusammenhang mit der Beschäftigung von Mitarbeitern
  • Honorare für Fachkräfte und andere Nichtangestellte 
  • Versicherung
  • Zinsen für Kredite 
  • Bürokosten
  • Kosten für Firmenfahrzeuge und Fahrtkosten
  • Ausgaben für Homeoffice
  • Kosten der verkauften Waren (COGS) für Unternehmen, die Produkte verkaufen

Kapitalaufwendungen für Kosten langfristiger Vermögenswerte wie Fahrzeuge, Ausrüstung und Möbel sind ebenfalls abzugsfähig, indem die Kosten durch Abschreibungen über mehrere Jahre verteilt werden.

Grenzen für Geschäftsverluste 

Sowohl Betriebsverluste als auch Kapitalverluste können für ein bestimmtes Steuerjahr begrenzt werden. Diese Verlustbegrenzungen gelten für Geschäftsinhaber, nicht für die Unternehmen selbst. 

Nettobetriebsverlust 

Wenn Ihre gesamten Abzüge für ein Jahr, einschließlich Gewerbesteuerabzüge, Ihr Gesamteinkommen für ein Jahr übersteigen, kann es zu einem Nettobetriebsverlust (NOL) kommen, der auf 80 % des überschüssigen steuerpflichtigen Einkommens der Person für dieses Jahr begrenzt ist.Der überschüssige Verlust wird berechnet, indem man mit dem Jahresnettoeinkommen des Unternehmens beginnt und alle folgenden nicht zulässigen Abzüge und Verluste abzieht: 

  • Kapitalverluste übersteigen Kapitalgewinne
  • Profitieren Sie vom Verkauf oder Tausch qualifizierter Kleinunternehmensaktien
  • Nichtgewerbliche Abzüge, die über das nichtgewerbliche Einkommen hinausgehen
  • Der Nettobetriebsverlustabzug
  • Der qualifizierte Geschäftseinkommensabzug (Abschnitt 199A).

Verluste aus gefährdeten und passiven Aktivitäten

Geschäftsverluste können auch durch gefährdete Unternehmen begrenzt werden, und passive Aktivitäten können sich ebenfalls auf die Höhe der Geschäftsverluste auswirken, die Sie verkraften können. 

Passive Aktivität bedeutet, dass der Geschäftsinhaber nicht regelmäßig, kontinuierlich und in erheblichem Umfang aktiv an der Führung des Unternehmens beteiligt war. Beispielsweise gilt ein Eigentümer, der eine Immobilie mietet, als passiver Eigentümer, auch wenn er sich an der Geschäftsführung beteiligt, während ein Kommanditist einer Personengesellschaft als passiver Investor gilt.

Risikoregeln begrenzen die Höhe des Geschäftsverlusts auf die zulässigen Nettoabzüge für das Unternehmen für das Jahr, einschließlich Abschreibungen und Steueramortisationen. 

So funktioniert der Verlustvortrag

Wenn Ihr Nettobetriebsverlust für ein Jahr begrenzt ist, können Sie diesen Verlust möglicherweise ganz oder teilweise in zukünftigen Steuerjahren durch einen Prozess namens Verlustvortrag nutzen. Der vorgetragene Betrag ist der Überschuss Ihres NOL-Abzugs über Ihr geändertes steuerpflichtiges Einkommen für das Jahr, vorbehaltlich der 80 %-Grenze für 2021 und darüber hinaus. Sie können keinen NOL-Abzug für den NOL-Übertrag für das aktuelle oder ein späteres NOL beantragen, und Ihr geändertes steuerpflichtiges Einkommen darf nicht weniger als Null betragen. 

 Die Berechnungen für den Nettobetriebsverlust und den Verlustvortrag sind kompliziert. Holen Sie sich für diesen Teil Ihrer Steuererklärung Hilfe von einem zugelassenen Steuerberater. 

Notiz

Das CARES-Gesetz von 2020 ermöglichte einen besonderen fünfjährigen Steuerrücktrag für die Steuerjahre 2018, 2019 und 2020 und schaffte die 80-Prozent-Grenze für Nettobetriebsverluste ab. Diese Sonderbestimmungen sind am 31.12.2020 außer Kraft getreten.

So können Sie Ihre Verluste geltend machen

Das Nettoeinkommen wird berechnet, indem alle Einkommensquellen addiert und Abzüge und Gutschriften abgezogen werden. Füllen Sie Anhang C (oder ein anderes Steuerformular für Ihre Unternehmensart) aus und tragen Sie den Nettogewinn oder -verlust in Anhang 1 des Formulars 1040 oder 1040-SR (für Senioren) ein. Die Informationen aus Anhang 1 werden den Einkünften aus anderen Quellen hinzugefügt, und etwaige Einkommensanpassungen sind in Anhang 1 enthalten. 

Sie müssen außerdem das IRS-Formular 461 zur Beschränkung von Geschäftsverlusten ausfüllen. Dieses Formular addiert alle Arten von Verlusten aus verschiedenen Quellen, einschließlich Betriebsverlusten und Kapitalverlusten, bereinigt nichtgeschäftliche Verluste und führt eine Berechnung für überschüssige Geschäftsverluste durch. 

Notiz

Das Formular 461 wurde für die Steuerjahre 2018, 2019 und 2020 ausgesetzt. Stellen Sie für Ihre Steuern für 2021 sicher, dass Sie das Formular für 2021 haben. 

Häufig gestellte Fragen (FAQs)

Wie oft kann ich einen Geschäftsverlust steuerlich geltend machen?

Sie können jedes Jahr einen Geschäftsverlust geltend machen, die Höhe Ihres Verlusts in einem Jahr kann jedoch begrenzt sein. Wenn Ihr Verlust in einem Jahr begrenzt ist, können Sie diesen Verlust möglicherweise auf künftige profitable Jahre übertragen. Aber wenn Sie in der Zukunft keine profitablen Jahre haben, können Sie diese Verluste möglicherweise nicht vortragen. 

Da Sie im Geschäft sind, um Gewinne zu erwirtschaften, können mehrere Verlustjahre ein Warnsignal für den IRS sein. Die IRS-Richtlinien gehen davon aus, dass Sie gewinnorientiert tätig sind, wenn Sie in mindestens drei der letzten fünf Steuerjahre einen Gewinn erzielt haben.Wenn Sie diesen Test nicht bestehen, betrachtet der IRS Ihre Aktivitäten möglicherweise als Hobby und nicht als Geschäft, und Sie können möglicherweise keine Gewerbesteuerabzüge in Anspruch nehmen. 

Wie viel Geschäftsverlust kann ich steuerlich geltend machen?

Um herauszufinden, wie viel Betriebsverluste Sie im Laufe des Jahres geltend machen können, müssen Sie mehrere Berechnungen durchführen. Sie müssen die Höhe der Geschäftsverluste aus dem operativen Geschäft, aus dem Verkauf von Unternehmensvermögen und aus anderen, weniger häufigen Arten von Aktivitäten kennen.

Prüfen Sie zunächst, ob Ihre Verluste möglicherweise begrenzt sind, weil Sie möglicherweise ein passiver Eigentümer sind, also nicht aktiv an Ihrem Unternehmen teilnehmen. Dies ist in der Regel bei Kommanditisten einer Personengesellschaft oder Einzelpersonen in Mietimmobilienunternehmen der Fall. 

Sobald Sie Ihren Nettobetriebsverlust haben, können Sie alle Informationen zu Ihren Geschäftsverlusten in Ihr Formular 1040 eintragen. Wenn Sie nicht den gesamten Verlust des Jahres verbuchen können, können Sie möglicherweise einen Teil dieses Verlusts auf künftige Jahre übertragen, indem Sie einen Prozess namens Verlustvortrag nutzen. Da es sich hierbei um einen komplizierten Prozess handelt, sollten Sie sich die Hilfe eines zugelassenen Steuerberaters holen.